基于風險導向的建筑施工企業內控體系的構建

王德平

在新的市場環境中，建筑企業生產經營模式被改變。為了在未來發展中強化自身運行水平，因此經濟效益成為建筑企業重點關注的內容。基于此，以風險導向為基礎，對建筑施工企業內控體系構建有關內容進行詳細的分析，從而明確未來工作開展方向。

建筑企業面臨的主要風險

投資風險 建筑施工企業在生產經營過程中不可避免地會遇到各種各樣的風險，尤其是現階段，在疫情的影響下，各類業務量大幅度降低，市場競爭愈發激烈。一些企業為了提升自身的市場競爭力，選擇壓低單價，通過低價競爭的方式來得到更多的項目。盡管這種方式不利于企業的生產經營，但是通過數量維持企業發展。不過這種低價競爭、低價中標的情況對于建筑行業來說有著嚴重的影響，許多企業由于無法承擔壓力，逐漸退出市場。建筑施工企業對于項目的依賴性很強，如果在市場競爭中沒有把控投資風險，將會出現巨大的經濟損失。與此同時，由于建筑工程項目規模大、建設周期長，如果在投資決策階段沒有對后續工作進行分析并制定相應的風險管控措施，會給企業造成生存危機。

在競標過程中，一些建筑施工企業沒有結合工程項目的實際情況進行預算，在激烈的市場競爭中盲目壓低價格。盡管在后續競爭中得到了項目。但是在施工階段，由于預算的限制，導致成本投入存在嚴重的不足。大量不符合質量、安全要求的材料和設備被使用在工程施工中，盡管可以完成施工任務，但是不符合質量安全要求，違反合同的規定。這種情況導致建筑施工企業面臨賠償問題，同時不斷返工也會出現大量的損失。

合同風險 合同不僅關系著企業的合法效益，還影響到后續各項工作開展。所以建筑施工企業要對合同管理予以高度重視，并結合建筑工程項目的整體情況來正確開展工作。現階段，由于一些建筑施工企業不能正確掌握合同中的內容，導致在開展施工的過程中使自身處于被動狀態，這種情況可以導致相關工作人員出現較大的工作壓力，并且工作要求也無法有效地落實。除此之外，建筑行業整體環境較為惡劣，國家及行業許多標準規范無法有效地施行。在工程施工階段，建筑施工企業由于多方面因素導致經常出現違規施工問題，這種情況會導致建筑行業未來發展受到影響。對于合同簽訂來說，建筑施工企業需要對支付工程款方式、結算方法、材料價格以及違約責任等條款進行分析，確定是否對自身不利，防止盲目簽訂合同給建筑施工企業造成潛在的風險。而在合同履行過程中，如果沒有按時得到工程款、材料價格出現異常波動、到貨不及時以及工程變更設計不到位等，都會造成嚴重的風險問題。

成本風險 現在的建筑市場越來越活躍，建筑施工企業的數量明顯增多，但是整體市場資源有限，因此許多建筑施工企業會通過壓縮成本來提高自身的競爭力，以便得到工程項目。盡管在短期內具有一定的效果，但是從長遠的角度來看，這種情況會導致某一些工程項目標價偏低，使建筑行業難以穩定的發展，而通過這種盲目壓低經營成本的方式來提升競爭力，也會使建筑施工企業經營風險增加，要想達到真正的穩定發展，就要從金融層面進行調整，而這種情況也造成了更大的經營風險。

體系意義

建筑施工企業在生產經營過程中，其管理方法與其他類型企業具有明顯的差異。一般情況下，建筑工程項目建設區域較為分散，而建筑施工周期過長，這種情況導致建筑施工企業資金回流速度緩慢，很容易受到危險因素的影響出現生產經營問題。而建筑企業在參與工程項目的過程中，任何一個環節出現問題都會造成嚴重的風險，從而造成經濟損失，使企業出現虧損問題。不過構建完善、有效的內控體系可以提升建筑施工企業的抗風險能力，對各項工作進行嚴格的管控，使工作要求能夠落實到位。建筑施工企業以穩定、安全的狀態生產經營，從而創造更高的經濟效益。對于建筑施工企業資金流動等進行管控，也是內控體系的關鍵內容，同時工程量作為建筑施工企業結算的重要依據，也需要內控體系來提供保障。

建筑施工企業在參與工程項目的前期需要墊付大量的資金，這種情況會造成嚴重的財務風險，并且對后期工作埋下隱患。尤其是結算違規問題會使建筑施工企業出現虧損。建立科學、有效的內控體系可以有效地解決這些問題，預防和規避資金風險，同時通過內控體系建設，還可以促進建筑施工企業的未來發展，提升管理水平，來使其在參與市場競爭過程中占據優勢。內控體系是建筑施工企業日常管理的核心，所以要明確各類影響因素，從而保證利用體系建設的全面和科學，為工作人員提供明確的指導。通過權利、責任的劃分，來使相關工作人員履行工作內容和工作流程，重點做好財務管理工作，建筑施工企業必須結合自身風險類型以及生產經營的實際需求來進行權責分配，并且優化組織架構建設，使內部審計、財務審計、報告分析等工作達到更準確、更科學的水平。

內控體系構建問題

缺乏完善的風險管控機制 現階段建筑施工企業在生產經營過程中，重視經濟效益而忽視規避風險。這種情況也嚴重影響了自身的發展，并且阻礙了風險防范機制的建設和完善。由于缺乏科學、有效的風險機制，建筑施工企業整體抗風險能力較弱，一旦受到外界因素影響就會使其出現嚴重的損失。與此同時，這種情況也會對有關財務審計等工作受到的各類風險無法得到有效的控制。例如在財務工作人員進行風險防范的過程中，存在著許多盲目性、隨機性的問題，而建筑施工企業為了節約成本投入，相關領導忽略了對財務工作流程的規范和梳理。這種問題增加的相關工作人員的工作壓力，而財務風險預防機制建設無從開展。尤其是在參與工程項目的過程中，缺乏相應的風險意識，并且沒有開展市場調查，建筑施工企業的各項成本投入缺乏相應的支撐依據。這種隨意性的問題也導致投資風險較大，在以往的工程建設中，經常會出現建筑施工企業在結算完成后發現虧損的問題。

缺乏高效的信息管理體系 在科技的推動下，信息技術應用非常關鍵，而對于內控體系建設也有著非常積極的影響。通過信息化技術可以有效提升內控工作水平，不過一些建筑施工企業在參與工程項目的過程中，依舊使用傳統的垂直管理方法，信息共享水平無法達到理想效果。這種情況也影響了風險防控以及內控要求的落實，尤其是隨著建筑工程項目規模越來越大，增加了財務信息收集管理的難度，財務工作人員在數據獲取方面遇到的嚴重的問題，普遍存在滯后性的情況。例如在進行合同風險管理的過程中，由于建筑施工企業不能對現場的實際情況進行判斷，導致合同的執行和現場出現偏差，因此無法按規定履行合同。這對于建筑施工企業的決策造成了嚴重的影響。而對于財務內控來說，建筑施工企業缺乏對財務有關的數據信息，監督管理機制落實不到位，并且無法有效地規范財務管理工作，阻礙財務內控體系的建設與優化。

缺乏全面的監管機制 建筑施工企業在進行內控管控的過程當中，整體表現出來的效果并不理想，尤其是在績效評估指標制定等方面，存在著明顯的科學、合理性不足問題。這種問題的出現是因為建筑施工企業對績效評估的重視程度較低，降低評價管理機制的指導作用。建筑工程項目涉及龐大的資金投入，建筑施工企業缺乏對資金流動實驗有效的監督和管理，各部門之間的溝通和協調機制不完善，使賬戶、資金使用存在的混亂問題，尤其是在材料采購各方面等方面，預算執行和監督機制落實不到位，使建筑施工企業出現了巨大的經濟損失。

內控體系構建與完善對策

建立完善的風險管理制度 建筑施工企業在進行風險管控的過程中，必須對各類風險進行相應的研究，明確其來源以及涉及范圍，以此為基礎建立內部管控制度才具備更好的作用。建筑施工企業要對自身的生產經營情況以及財務管理等方面的工作進行系統的分析，明確風險管理主體以及主要工作開展方向。在具體工作中，應注意以下幾個方面內容：第一，建筑施工企業必須增強風險意識，將風險意識融入企業所有內控管理過程中，并且使用科學系統的方法來進行風險管理宣傳，使各崗位工作人員都具備相應的思想認識，從而使各項工作開展更加順利；第二，建筑施工企業要面對現階段主要存在的問題進行查找和剖析，從而明確問題的成因，找到風險源頭并制定科學有效的防控措施，避免在后續生產經營過程中這些問題造成損失；第三，加強對內控管理各個環節的梳理，規范工作流程，創新工作方法，提升管理水平；第四，提升專項工作制度建設。建筑施工企業在生產經營過程中，要明確面臨的風險類型，并結合自身實際情況有針對性地制定控制措施，并將其形成工作制度。

建立完善的信息化管理體系 內控體系建設需要大量的數據進行支持，建筑施工企業要想對工作所需的數據信息進行全面收集、分析、管理具有較大的難度。因此要對人、財、物等資源進行合理配置，在這個過程中涉及一些管理流程的重組，不可避免地會導致一些部門和工作人員發生排斥。因此建筑施工企業在開展內控體系構建和完善的過程中，要注意以下幾個方面內容：第一，企業高層管理者必須充分地認識到內控管理信息化建設的意義，在推行過程中采取相應的保障措施；第二，建筑施工企業要結合自身生產經營情況以及財務管理工作的具體需求來重新組建工作流程，構建簡單、清晰、實用的框架，以此來對各項工作進行梳理，實現高質量、高水平的信息融合，為未來發展建設提供保障；第三，合理選擇信息化管理軟件，在這個過程中建筑施工企業要和供應商進行深入溝通，對軟件要全面了解，只有符合自身需求的軟件才能被引入，避免盲目引入軟件，而使生產經營出現問題。

建立風險防范機制 針對建筑施工企業財務管理工作面臨的各類風險，為了使其處于可控狀態，還要建立相應的防范機制。一方面，建筑施工企業結合自身遇到的風險編制應急處理預案，以此來對風險管控提供指導。在工程項目施工開始前，還要組織相關工作人員預測后續工作中可能會出現的財務風險，然后調整處理預案，做好防范機制建設；另一方面，做好風險轉移。建筑施工企業在前期對工程項目進行風險評估的過程中，要對各項內容進行梳理，通過強化與技術方承建方，供應商以及保險公司等相關單位簽訂協議，將部分風險轉移至合作方。

建立完善的內控風險監督反饋機制 建立全面且完善的風險評估體系是幫助建筑施工企業財務內控風險保障的關鍵，所以企業必須實現對財務管理全過程控制。第一，建筑施工企業必須正確地選擇項目承接，并且強化合同管理，明確工程項目的材料價格浮動等；第二，提高對采購風險管控能力。這項工作要以市場調查為基礎，明確市場環境、資金資產以及相關政策，對這些外界因素進行動態監控，在出現變化的時候要及時調整工作開展方向，以便實現事前預防、事中控制、事后評估的風險管控模式；第三，以財務風險客觀、全面性為基礎，建筑施工企業要建立科學的戰略發展目標，配合財務風險識別機制來找到自身問題，從而進行優化；第四，合理設置建筑施工企業內部審計機構，明確權責劃分，提升其權威性，以此來對整體生產經營提供監督和管理。

（作者單位：中電建生態環境集團有限公司）