基于財務信息化的制藥企業內部控制研究

饒偉偉

制藥企業內部控制決定著企業經營發展，關乎企業的發展與改革。財務信息化是目前制藥企業內部控制過程中經常采取的一種方式，可以提升工作效率與質量。隨著制藥企業的發展與藥品市場環境的改變，制藥企業內部控制要求逐漸增多，對財務信息化的依賴加強。本文介紹了財務信息化與內部控制，并指明了財務信息化對制藥企業內部控制的影響，分析了基于財務信息化的制藥企業內部控制問題及成因，并提出解決措施。

制藥企業作為我國市場經濟體系中重要的組成部分，占據較大份額，企業發展情況與盈利情況與國民經濟增長之間存在密切聯系。財務信息化具有數據完整性、效率高等特點，對制藥企業內部控制在多方面產生重要影響。但是，受到意識、能力、制度等多方面因素影響，制藥企業內部控制依然存在問題，不利于企業發展，亟須找到問題根源，有效解決。

財務信息化與企業內部控制

財務信息化指的是包含了會計電算化、制造資源計劃等能夠信息化思想的管理流程，其特點是在財務工作中通過使用多種先進的管理工具、信息技術，使得工作效率與質量提升，最終實現了業財一體化、核算動態化、集中管理等。企業內部控制基本要素包括內部環境、風險評估、信息與溝通、監督檢查、控制措施等，需要以合法、全面、重要、有效、制衡、合理、適應、成本效益原則出發，采取授權、職責分工、審核批準、預算、會計系統等控制手段，實現企業戰略目標，保證財務會計報告及管理信息的真實性與可靠性，保障企業資產安全并完整。

財務信息化對制藥企業內部控制的影響

第一，財務信息化使得制藥企業內部控制的對象多元化，除了進行企業內部人員的管理控制外，還需要進行財務管理信息系統、數據存儲以及網絡設置等多個方面的管理控制，增加了企業內部控制的工作，面對的對象增多。第二，制藥企業內部控制工作在財務信息化支持下實現了程序化控制，通過程序化設置完成內部員工管理權限、業務操作等，使得內部控制效率提升。第三，制藥企業內部控制在財務信息化下能夠通過信息系統進行企業財務管理工作，提高了企業財務數據信息化水平。第四，財務信息化擴大了制藥企業內部控制的范圍，企業業務活動之間的關聯性增加，財務信息范圍擴大，隨之擴大了企業內部控制范圍。

基于財務信息化的制藥企業內部控制問題

內部控制存在風險 制藥企業內部控制工作在財務信息化背景下存在一定風險，與內部控制的工作重心發生轉變有很大關聯。制藥企業以往的內部控制重心是如何高效、高質量地執行財務會計制度，涉及賬實、賬證管理等工作內容。財務信息化背景下，制藥企業內部控制的重心開始向數據輸入與輸出管理、操作流程管理等方面轉移，提升了制藥企業的內部控制風險，特別是沒有構建完善風險評估與預警機制的部分制藥企業，財務信息化給內部控制造成了較大的影響，企業發展與管理遇到難題。

內部控制存在薄弱環節 制藥企業內部控制工作落實過程中存在一些薄弱環節，具體控制方式與內容均存在不合理地方，立體內部控制內容不合理、內部控制方式不當以及職責權限的劃分不清晰等，影響制藥企業的整體管理水平。財務信息化背景下，制藥企業的內部控制在對象、范圍等方面均發生變化，財務信息系統的構建與使用決定著內部控制的質量。現階段，制藥企業內部控制的體系尚未建立完善，尤其是在監督管理方面存在很多問題，包括對象、范圍及方式，并且對于內部控制的質量評價也尚未形成完整的評價體系，評價標準不夠細致，未能全面覆蓋。

內部控制管理監督力度小 制藥企業內部控制管理工作在監督管理方面存在力度小的問題，使得具體工作落實遇到很多困境，難以發揮出財務信息化的優勢，與預期的工作目標不相符。內部控制受到各種原因的影響會發生較多問題，問題類型各種各樣，導致內部控制效率與質量下降，有效的管理監督體系能夠及時發現內部控制中的各種問題，并結合制藥企業的發展趨勢、管理現狀進行問題成因分析，從而找到問題根源，進而對內部審計進行調整，改變重點與工作方式，提高內部控制質量。

制藥企業內部控制問題成因

意識不到位 制藥企業內部控制問題出現的主要原因是相關工作人員意識不到位，包括沒有充分認識到企業內部控制的重要性、財務信息化對企業內部控制的重要影響等。財務信息化是近些年廣泛推廣的一種全新管理模式，制藥企業規模一般比較大，經營管理期間產生的財務數據多且繁雜，在很大程度上增加了內部控制難度。制藥企業管理者在內部控制過程中更多地使用傳統、熟練的工作方式，對于采取信息化的應用不夠深入，或者存在形式化問題，未能取得理想的工作效率與質量。與此同時，制藥企業內部控制相關人員在工作中對于內部控制風險的防范意識薄弱，沒有考慮到不當的工作方式可能給內部控制造成的負面影響，發生內部控制風險的概率上升。

人員結構不理想 制藥企業內部控制工作能夠高效、高質量完成，關鍵在于是否有一支工作素養好、責任心強的團隊，在內部控制工作中能夠各司其職，發揮個人的工作特點以及專業能力，確保內部控制有序開展，取得理想的工作效果。從制藥企業人員結構上看，內部控制人員數量相對較少，企業人員占比最大的是生產人員、銷售人員，對于內部控制的重視程度有限。除此之外，制藥企業內部控制相關人員組成中缺少具備良好財務信息化能力、意識的專業人才，在內部控制工作落實中難以充分發揮出財務信息化的技術特點以及優勢，影響內部控制工作進展，使得內部控制工作信息化水平不高，與當前企業財務管理的實際情況與發展趨勢不相符。制藥企業內部控制人員的專業培訓較少，尤其是對財務信息化相關技術、工具使用、經驗方面的培訓與分享明顯不足，使得工作人員缺少經驗、技能不全，難以發揮全部的能力。

缺乏完善內部控制制度 制藥企業內部控制工作落實期間在對于財務信息化的理解和落實上存在明顯不足，主要原因是企業未針對具體的內部控制工作制定完善的內部控制制度，或者內部控制制度存在不合理或者難以落實的問題，無法對內部控制工作提供強有力、有效的指導與監督管理，造成內部控制工作方式混亂、評價標準不統一。目前，制藥企業對于內部控制工作的重視程度逐漸提升，但是在內部控制制度上依然存在很多問題，例如制度覆蓋面小、約束力小、內容不合理等，對內部控制工作產生的直接影響小，沒有獲得預期的管理與監督效果。另外，制藥企業內部控制制度的落實方面也存在問題，相關工作人員對于制度的執行與遵守存在不依從問題，導致制度的約束能力弱化。

制藥企業內部控制優化措施

構建完善內部控制制度 制藥企業內部控制優化的關鍵是擁有完善的內部控制制度，需要通過制度對相關工作人員的行為、工作方式、評價標準等做出具體的規范，為內部控制工作開展與落實提供必要的指導，使得內部控制有據可依，避免發生工作混亂、人員責任不清等問題發生。首先，制藥企業需要根據自身經營管理現狀，從當前企業內部控制存在的諸多問題出發，對內部控制制度的薄弱點、缺失點進行補充以及優化，切實有效地解決內部控制的問題，在制度上給予控制和約束，確保內部控制得以落實。其次，制藥企業需要通過制度優化突出財務信息化的重要性，在制度方面強調財務信息化與內部控制的關聯性，以及如何開展相關工作，以此為企業內部控制營造一個良好的財務信息化環境，保證財務信息化技術、工具等能夠在內部控制中得到充分應用，發揮出各自的優勢及特點。

提升財務信息化重視程度 制藥企業需要通過內部宣傳、培訓等方式對現有的內部控制人員進行專項指導，以此提升其財務信息化重視程度。企業內部控制工作開展及落實過程中，制藥企業高層領導需要起到良好的帶頭作用，深入分析并研究財務信息化的實質內涵，對財務信息化對企業內部控制造成的重要影響進行明確，并通過國內外其他企業的內部控制經驗、取得的成績等進行員工教育，進一步加深對財務信息化的理解與認識，提升重視程度。另外，制藥企業需要針對內部控制人員的工作能力、崗位職能等給予必要的工作指導，著重強調財務信息化能夠帶來的工作方式創新、效率提升等，讓每個內部控制人員都能夠認清財務信息化的作用，更好地接受與應用，保證對內部控制工作起到促進作用。

加強人員培養 制藥企業需要對內部控制人員進行有效、持續、長期的培養，不斷更新其工作意識、管理觀念，并提升財務信息化的應用水平，確保財務信息化在企業內部控制中發揮作用，提高內部控制效率與質量。第一，制藥企業需要組織內部控制相關人員參加財務信息化培訓，聘請專業講師、業內優秀的管理人員等對其進行系統的培訓，對主流、使用頻率高的財務信息化工具進行使用講解，并通過實際案例進行細節強調，從而提高內部控制人員對財務信息化的深刻認識，熟練掌握各種財務信息化技術。第二，制藥企業需要為內部控制人員提供外出學習的機會，參觀、考察其他優秀制藥企業，學習先進的財務信息化管理模式，對內部控制的方式方法以及經驗等進行借鑒，結合自己企業的經營管理現狀對內部控制方式進行調整，形成規范的管理計劃，提高內部控制質量。

強化管理監督 制藥企業基于財務信息化的內部控制要想獲得理想的工作效率與質量，必須給予強有力的管理監督，對內部控制人員的工作行為進行約束，并對崗位職責進行清晰的劃分，人盡其才，確保工作有序開展。首先，制藥企業需要完善管理監督制度，對管理的范圍、內容、工作質量評價標準等進行確定，從而全面落實管理監督工作，特別是對內部控制的細節方面，要做到不留死角。其次，企業內部控制管理監督工作需要滿足企業經營發展的實際需求，應當立足于企業當前的管理情況，對工作的薄弱點與不足方面給予強有力的管理監督，及時發現內部控制工作問題并積極處理問題，積攢工作經驗，避免再次發生類似問題。

增強風險防范意識與能力 制藥企業內部控制工作的開展與落實需要具備良好的風險意識，即在工作中時刻保持清醒頭腦，對工作細節、成果等進行重點檢查，分析內部控制的風險因子，在工作開展前采取有效的措施進行規避，保證內部控制工作有效進行，降低內部控制風險。制藥企業需要對內部控制人員進行風險教育，根據以往工作中遇到的問題、發生的風險問題等進行風險防范制度確立，然后形成規范的工作流程，工作中時刻注意風險因子的觀察，及時發現并處理。同時需要針對常見的風險類型進行針對性規避，定期進行風險篩查，對內部控制人員進行風險培訓，使得每個人都具備獨立的風險防范能力，預防風險。

綜上所述，財務信息化作為企業財務管理中普遍使用的技術，對制藥企業內部控制產生多方面影響。從制藥企業當前內部控制現狀來看，面臨諸多問題，需要企業立足于發展實際，從內部控制實際問題出發，積極尋找問題成因，并采取行之有效措施進行解決，進而充分發揮出財務信息的特點與優勢，提升內部控制效率與質量，推動企業健康、持續發展。

（作者單位：江西普正制藥股份有限公司）