煤炭企業財務績效評價體系設置研究

左晶

煤炭企業作為我國重要的能源產業，具有廣泛的社會和經濟影響。在市場化和國際化背景下，煤炭企業需要建立和完善財務績效評價體系，以提高企業自身競爭力和市場占有率。本文首先分析了財務績效評價體系的研究現狀和相關原則，然后針對煤炭企業的特點和實際情況，進而設計了一套財務績效評價指標體系，希望可以為煤炭企業提供可行性的指導和建議，提高企業績效水平。

煤炭工業是中國經濟的重要支柱。隨著市場競爭、環境保護和產業升級的壓力不斷增加，煤炭企業面臨著巨大的挑戰和改革壓力。在這種情況下，評價煤炭企業的財務績效，建立科學、完整、系統的評價體系，是煤炭企業實現可持續發展的關鍵。本文旨在深入研究煤炭企業財務績效的評價體系，探索適合煤炭企業的評價指標和方法，為企業提供有幫助的決策依據。

企業績效評價的含義

企業績效評價的概念 企業績效評價是指對企業經營活動所產生的結果、企業經營目標的實現程度和經營管理效果的評價，旨在掌握企業經營情況、優化經營決策，為企業的長期發展提供依據和支持。企業績效評價可以通過一系列指標評估企業的經濟、社會和環境效益，以及企業在競爭中的定位和競爭力的提升情況等，從而幫助企業領導層和決策者做出更具針對性和有效性的經營決策。

煤炭企業的財務績效評價指標體系設計原則 煤炭企業的財務績效評價指標體系應遵循以下原則：其一，全面性。指標體系要涵蓋企業所有重要的財務、社會和環境方面的指標，從多個角度反映企業的績效情況，既要有定量指標也要有定性指標，避免指標體系過于單一或偏頗。其二，可比性。指標體系的各項指標應該具有可比性，使得企業的績效評價可以和同行業或同類型企業進行比較，排除行業和企業規模的差異因素，更好地反映企業績效水平。其三，可量化。指標體系要求指標具有可量化性和可檢測性，便于數據的收集和處理，有效評估企業的財務績效，并能對企業的經營決策提供依據和支持。其四，預測性。指標體系要準確反映企業的現狀和發展趨勢，關注關鍵業務環節和關鍵風險因素，避免指標過于籠統和虛無。其五，重要性。指標體系應反映企業生產經營中的關鍵影響因素。不同行業，不同性質的企業及企業不同的發展階段，各指標的設置及指標的重要程度也不同。重要指標的設計有助于引導企業上下積極采取與企業目標一致的行動，努力改進企業管理，提高企業經營績效和核心優勢。

煤炭企業的經營特點分析

作為礦業領域中的重要產業，煤炭企業的經營特點主要表現在以下幾個方面：其一，周期性強。煤炭市場受到經濟和政策環境的影響較大，市場需求和價格常常出現大幅波動，因此煤炭企業的經營常常面臨周期性的變化。其二，行業門檻高。煤炭開采受到地質、地形、環境等因素的制約，需要大量的資金、技術和人力資源投入，因此煤炭企業的進入門檻相對較高。其三，成本控制難度大。煤炭采掘需要大量的人力、設備和能源，成本較高，而煤炭企業的運營所需成本也十分復雜，包括生產成本、管理成本、市場成本等。其四，產業鏈復雜。煤炭產業涉及采礦、洗選、運輸、加工、銷售等多個環節，煤炭企業需要協調好每個環節的配合，加強產業鏈管理和控制。因此，針對煤炭企業的經營特點，評價指標體系的設計應該符合煤炭企業的特點，注重綜合效益和成本控制，同時兼顧企業長期和短期的經營目標，對運營過程中產生的各種因素和風險進行綜合考慮。

煤炭企業財務績效評價體系設置策略

煤炭企業績效評價指標的選取與體系結構 對于煤炭企業的績效評價，常用的絕對值指標包括凈利潤、總資產、總收入、總成本、利潤率、資產負債率、資本回報率等。常用的比例指標包括生產成本比例、生產效率、銷售成本比例、市場占有率等。這些指標能夠反映煤炭企業在財務、生產、營銷等方面的經營情況，在績效評價中具有重要的作用。在這些指標中，凈利潤、利潤率、總收入和市場占有率等指標是煤炭企業績效評價中的重要指標。凈利潤和利潤率反映了企業的經濟效益和盈利能力；總收入反映了企業的營銷能力和市場拓展情況；市場占有率則反映了企業的競爭力和市場份額。另外，針對煤炭企業領域的特點，指標體系中還可加入對安全生產、環保、資產管理等方面的考核指標。指標標準的確定方法和來源一般包括以下幾種：其一，根據標桿企業制定指標標準。企業可以參考同行業的企業指標數據，制定相應的指標標準。其二，根據企業戰略目標確定指標標準。根據企業的戰略目標，確定相應的指標標準。其三，根據政策法規確定指標標準。企業可以根據政策法規中對企業經營績效的要求，確定相應的指標標準。其四，根據顧問機構、專家意見、歷史依據等確定指標標準。煤炭企業可以向專業機構、顧問、專家咨詢，借鑒其經驗意見，制定相應的指標標準。

確定評價指標的層級和構成 煤炭企業的績效評價指標體系應該是科學、完整且系統化的，因此需要在確定評價指標體系時，應該區分不同層級的指標及其構成，包括戰略層、管理層和運營層。下面分別來介紹這三個層級的選取方法和構成。首先，戰略層指標的選取方法和構成。戰略層是煤炭企業的最高層級，其指標的選取應該注重煤炭企業的長期規劃和戰略目標。應先分析煤炭企業的經營環境和市場格局，以及未來的發展趨勢和風險等，然后從收入、成本、利潤等方面選取指標。戰略層指標應該包括總資產收益率、凈利潤率、資產周轉率等。其次，管理層指標的選取方法和構成。管理層是指對企業各項運營進行管理和協調的層級，其指標的選取應該注重企業的運營效率和管理水平。選取管理層的指標應該結合企業的管理流程和控制點來分析，具體應該從人力資源、質量管理、成本審計等方面選擇合適的指標。管理層指標應該包括人均產值、招聘效率、協同管控指數等。最后，運營層指標的選取方法和構成。運營層是指生產、銷售等業務運營的層級，其指標的選取應該注重企業的生產、運營和銷售效率。具體選取指標應該結合企業的生產過程、營銷渠道和銷售終端的具體情況。煤炭企業的績效評價指標體系應該從戰略層、管理層和運營層三個層面選取合適的指標，體現企業不同層級的重點考核方向及其對企業績效產生的貢獻。在績效評價指標的選取和構建過程中，應該注重指標之間的相互聯系和協調性，確保指標能夠全面反映企業的經營狀況和運營效率。

評價指標的權重分配 在煤炭企業的評價指標體系中，權重分配是非常重要的一環，它可以幫助企業更加準確地了解自身的財務績效，進一步優化經營策略，提高經營績效。權重分配應該調整得靈活適度，避免忽視或過度重視某些指標，從而影響評價指標體系的準確性和有效性。權重分配需要考慮煤炭企業的經營目標和具體情況。在制定財務指標時，既需要充分考慮企業自身的特點、規模、經營方式等內部因素，也要考慮行業、市場環境等外部因素。在這個基礎上，煤炭企業可以選擇適當的指標體系并進行權重分配。權重分配應該具有統計學的原則和科學的依據，以確保評價指標體系具有較高的信度和效度，可以作為決策的參考。

加強財務數據質量管理 在煤炭企業財務績效評價中，財務數據的準確性和完整性是非常重要的。只有準確和完整的財務數據才能保證評價指標的計算和權重分配的準確性和公正性，進而實現企業績效評價的有效性和準確性。首先，煤炭企業應該建立財務數據管理規程。建立財務數據管理規程是保證財務數據質量的基礎。規程可以規定企業財務數據的收集、處理、存儲、統計、報告等方面的要求和流程，明確企業內部各級財務管理人員的職責和權限。通過規范和標準化的財務數據流程，可以有效降低財務數據管理中的錯誤率和遺漏率，提高財務數據準確性和完整性。其次，煤炭企業要開展定期財務數據核查。定期對財務數據進行核查是確保財務數據準確性和完整性的重要措施。核查可以包括內部審計和外部審計兩個方面。內部審計通常是由公司內部審計部門或專門的內審團隊進行的，對公司財務數據的處理、存儲、使用等情況進行檢查和評估，發現問題及時進行整改并提出改進意見。外部審計則是由獨立的審計師事務所進行，通常在年度末對公司財務數據進行審計，確認財務報表的準確性和可信度。最后，煤炭企業要加強內部控制。加強內部控制是保證財務數據準確性和完整性的另一個重要措施。內部控制可以包括企業內部的審批制度、會計核算制度、財務報告制度等多個方面。通過強化內部控制，可以有效控制財務數據的錯誤率和遺漏率，提高財務數據準確性和完整性。

關注績效評價的實施和應用 在為煤炭企業制定評價指標體系的同時需要重視評價指標的實施和應用，因為只有實施和應用才能讓評價指標發揮實際的作用，從而促進企業的發展。在實施和應用評價指標時，煤炭企業可以采取以下措施：其一，加強內部培訓。煤炭企業可以針對績效評價有關的部門和崗位員工進行內部培訓。通過內部培訓，讓員工熟悉評價指標的概念和意義、熟練運用評價指標的方法和技能，提高員工使用評價指標的效率和準確性。其二，制定激勵政策。為了更好地激勵員工使用評價指標，煤炭企業可以制定一系列相應的激勵政策。例如，制定獎勵機制，對使用評價指標做出突出貢獻的員工給予相應獎勵，提高員工使用評價指標的積極性。其三，開展評價指標實施情況考核。為了確保評價指標的實施和應用，煤炭企業還可以開展評價指標實施情況考核，考核員工對評價指標的掌握情況、使用情況及使用效果等。考核結果可以作為激勵和改進的依據，并進一步推動評價指標的實施。

建立和完善財務績效評價體系對于煤炭企業具有十分重要的意義。通過科學合理的評價指標體系，可以更好地了解其內部財務運營和市場競爭狀況，從而為企業提供決策支持和優化管理方案；可以更好地執行預算目標，提高綜合風險防控的水平。在企業實施過程中，需要注意根據自身特點和實際情況進行指標體系設計和權重分配的合理性。希望本文的研究和建議可以為煤炭企業財務績效評價體系的設立提供有益的參考和借鑒。

（作者單位：山西焦煤集團財務有限責任公司）