如何化解旅游行業會計內部控制五大問題

◎文 羅麗梅

隨著社會經濟的快速發展，我國旅游行業迅猛發展。人們外出旅游的增多使旅游業迎來了新的發展機會，但同時也面臨著新的考驗。旅游業必須持續強化會計的內控管理，提高自身的管理能力，增強企業的核心競爭能力，推動旅游業的長遠、穩定發展。

旅游行業會計內部控制應遵循的基本原則

內部控制是一種企業的內部管理系統，建立健全的管理體制，以使企業的內部組織運作起來，保證所涉及的工作內容能夠順利地進行，并且能夠對整個過程進行監控，從而促進企業健康穩定地發展。需要指出的是，根據企業的發展目標，內部控制可能會有一些差別，但公司的內部控制的終極目標就是讓公司的內部運作更加有效，對資源進行合理的分配，保證財務報告的準確性、合法性和真實性。在內部控制中，主要包括企業的生產流程、市場和財務等方面的監管。內部控制是一種動態管理，可以對公司的內部工作進行實時的管理，主要包括企業的運營管理流程中的事項，最大限度地保證資源的合理分配，使企業的運作更加有效。

對于旅游行業發展來講，要落實會計內部控制需要遵循基本原則，這樣的原則是在長期實踐中總結出來的，也就是說，原則具有規律性和實用性。通過上述原理，可以幫助旅游企業快速地建立起一套完善的會計內控管理體系，提高企業的經營效率。早在2008年，國家就出臺了《企業內部控制基本規范》并對每項原則作詳細說明，以便企業落實管理制度，促進企業健康穩定地發展。

旅游行業會計內部控制存在的問題分析

會計缺乏內部控制意識隨著市場經濟的發展，我國的旅游行業也進入迅猛發展時期，不少旅游企業在旅游旺季能快速完成資本積累，不斷擴大規模。但是部分旅游企業對內部控制重視度不夠，尤其是管理層缺乏相關意識，這會嚴重影響管理制度的落實。其中最為突出的是會計內部控制方面。旅游行業本身就有鮮明的特點，會受外部因素影響，如季節、氣候等，還要預防自然災害，如果在這個過程中會計內部管理出現問題，則會影響財務信息的可靠性，無法為管理者帶來可靠的決策依據，甚至會影響企業的發展。

會計內部控制制度不完善旅游業的發展相對于其他產業來說比較晚，而且發展的時間也不長，因此，該產業中的大部分企業在經營管理上都存在一些問題，尤其是在制度建設中存在較大的挑戰。在這種環境下，一些旅游企業在發展中并沒有真正落實內部控制，或者是說內部控制只有個別部門在落實。在運行過程中會出現職責不清、崗位分工不明確等情況。總的來說，旅游行業在飛速發展中，相關的管理體制還不夠成熟和健全，還有很多有待改進和發展的空間。

未能發揮監督職能從旅游業的角度看，監管就是加強企業的內部控制的重要措施。可以說，監管機制的成功實施直接影響著企業的內部控制的執行。就當前旅游企業發展來看，很多企業并有設置相關的監督部門，并且沒有完善的監督管理機制，缺乏統一管理依據，從而大大制約了會計內部管理效果，以至于在工作中會出現崗位職責履行不到位、內部結構存在問題等情況。除此之外，會計人員的專業素養不夠，在資金審查過程中未能發現資金問題，導致企業資金出現減少等情況，不利于企業發展。

風險管理能力不足旅游行業有較大的發展空間，且當前發展前景很好。但是在發展的過程中依然存在各種問題，風險很大。具體來說，旅游業受到外部因素的影響，市場需求波動大，這與旅游業淡季和旺季有關，客流量差別也比較大。同時，由于旅游業的發展過快，或者管理不當，造成了旅游環境的破壞，使旅游資源出現短缺。此外，部分旅游企業在環保方面的政策執行不到位，造成了嚴重的環境污染，阻礙了旅游業的發展。由于旅游業自身競爭過于激烈，如果沒有及時搜集游客的信息，也沒有對市場進行調研，會給旅行企業帶來了很大風險。當出現風險時，部分企業由于風險管理能力不足，不能對其進行預警，更不能有效地預防和控制風險。

缺乏高素質人才財務人員的綜合素質也決定了會計內部控制的有效落實。從旅游企業來講，造成高素質人才缺失的問題主要是在培訓力度不夠上。旅游業的特點決定了其人員的流動性很大，這就造成一些企業不愿意對員工進行經常性的培訓或者很難進行培訓，員工的業務水平、整體素質難以提高。會計工作的質量也就不能得到保證，有時候還會出現一些差錯或者是偽造的情況，對公司的利益造成很大傷害。其次，有些旅行社在雇用員工時會出現“走關系”的問題，導致財務人員專業能力不強，甚至沒有相關的專業知識，極大地阻礙了內部控制管理的落實。除此以外，就是管理機制的問題，一些旅游企業缺乏激勵制度，導致財務人員積極性不夠，影響會計內部控制的實施。

旅游行業會計內部控制問題的應對策略

提高思想認識 樹立正確觀念想要提高旅游行業會計內部控制管理問題的根本是要提高管理人員思想認識，端正工作人員的態度。相關的領導人員和管理人員應起到帶頭作用，在思想上認識到會計內部控制的重要性，明確會計內部控制有利于企業發展，在管理中建立完善的會計內部控制制度對企業發展有重要意義。只有這樣，才能讓企業形成良好的會計內部控制管理氛圍，各部門人員才能積極配合財務部門工作，為建設完善制度奠定基礎。

構建完善制度 形成規范體系在旅游企業管理過程中，會計內部控制占據重要位置，需要企業關鍵完善的管理制度，規范管理體系，這對于企業的發展是非常重要的。首先，要按照我國的相關法律、法規，建立起一套符合我國國情的會計內部管理制度。同時，企業也要吸納業內其他好的管理經驗，并將自己的發展經驗與其相結合，力求建立一套有自己特點的會計內控管理體制，提高制度的可操作性與科學性。其次，要實行集中、分級控制，對旅游企業的會計內部控制實行統一領導、分級控制等，在財務部統一管理的基礎上，將各項控制制度一一細化并實施，以保證會計內部控制體系能夠貫徹到企業的各個層面，真正實現對企業的整體管理。此外，在會計內部實時控制系統的管理中，必須對財務部門的工作職責進行詳細的界定，財務人員要嚴格遵守規定，注重各個部門間的相互制約，盡可能地實現對各個部門權力的平衡。要在企業中實行輪崗制度，能夠加強對員工的約束，并對各個部門的員工進行合理的排班，從而對管理方法進行優化，并致力建立一個健全的會計內部管理系統，持續提高會計工作的效率，保證會計信息的質量，給決策者們提供有效的會計信息。

強化企業財產控制旅游業是一種特殊的產業，它對資本的需求量很大，而且流動頻繁。如在機票、酒店、餐飲等服務中都要用到大筆的現金，這就意味著會計人員要與大量的現金打交道，對企業的資產造成了很大隱患，對企業的現金管理也是不利的，在管理過程中會產生各種各樣的問題。要解決這個問題，就必須提高企業的現金流運轉的安全性，在日常工作中建立健全的體系，嚴格按照規章制度，把收支報表的簽署工作做好，在月底要完成收支結算。在這一流程中如果發現了問題，要立即報告給上級，采取相應的對策防止資金的損失，從而使公司的資金流動得到充分保障。

設立內審機制 加大監督力度第一，會計監管。這對保證會計信息的真實性具有重要意義。為了在這一過程中起到監督的作用。首先，要加強對原始憑證的監管，確保原始憑證的真實、準確，提高數據來源的可信度。這樣，工作人員才能在工作中及時發現問題并解決問題，避免造成經濟損失。若原始憑證信息并不滿足有關要求，則需將其上報，并依照有關規定追究責任。其次，要加強對會計報表的監管。有些會計師會出于私心而做假賬，因此，要加強監管，將報表內容與原始賬目進行對照驗證。再次，要強化對外監管。為了更好地發揮會計內控的監督功能，必須從外部監管入手。有關部門要加強對中介機構的監督，制定適當的制度規范，對會計師注冊的質量進行嚴格的監督，提高工作質效，充分利用社會公眾的力量進行監督。

實現信息化內部控制管理在新時代背景下，企業的內控管理工作必須充分利用信息化手段，利用信息共享平臺加快內部信息傳遞速度，提高企業的內控執行能力。在此需要指出的是，旅游企業可以通過對自己的會計內部控制中存在的問題進行分析，同時參考國際信息系統的控制手段來解決實際問題，對內部控制進行全方位的更新和優化，確保公司的內部控制得以科學、合理地開展。信息化系統也可以更準確地預測安全隱患，并有效評估風險，將其與信息化體系相結合，提高內控的效能，從而有效地解決并防止企業內部控制中出現的問題和風險。

強化人員培訓 提升綜合素養如何有效地實施旅游企業的會計內部控制，關鍵是要加強對相關人員的培訓。由于旅游業的規模越來越大，所以對會計內部管理人才的需求也越來越高，這就要求他們具有很強的專業素質和綜合素質。所以，企業要加大對人才的培訓力度，采取多樣化的培訓方式，提高在職員工的業務水平。與此同時，在引入人才的時候，要把各種素質的人才都發掘出來，讓他們在工作中充分發揮自己的才能，打造一支更有競爭力的團隊，為實施會計的內控制度奠定基礎。

綜上所述，在旅游行業落實會計內部控制制度能夠充分發揮監管作用，既能保證企業的資金安全，又能有效地控制資本開支，促進企業的健康、穩定發展。隨著新時代的發展，我國的旅游企業也在不斷完善自己的會計內部控制，有效提升核心競爭力。