全面預算管理在降低企業成本中的應用研究

■毛 劍 中國葛洲壩集團第一工程有限公司

目前，我國的市場經濟正在迅速發展，各行各業迎來了新的發展機會，同時也面臨著全新的挑戰。企業為了增強市場競爭力，要關注和強化全面預算管理活動，讓企業員工能夠更好地發揮自身能力。從企業的視角出發，實施全面預算管理，能夠使企業對每一項具體工作進行整體規劃，實現全方位、科學化的目標，從而推動企業的健康發展。然而，企業在實施全面預算管理過程中，存在諸多困境，導致成本控制效果不佳。企業要根據自身的實際情況，找出相對應的策略，利用全面預算管理的功能，促使企業成本得到科學管理，進而為實現企業的經濟效益做出貢獻。

一、全面預算管理和成本控制的概述

在全面預算管理過程中，存在著多種管理模式，比如參與型預算管理模式、協商型管理模式等。為提高全面預算管理效果，企業所有人員都要積極參與。企業管理者應該充分發揮各項才能，提高企業總體效益，促使企業具備更強的競爭優勢。而且，預算管理部門本身有著較強的特殊性，它是由不同的部門共同組成的，不僅要負責預算工作，還需要對相關數據內容進行分析，從而制定出一個合理的考核標準，完善會計部門的組織結構，強化會計數據處理能力。在實施全面預算管理時，要提高預算精確度，對財務支出與財務收入進行總結與分析。與此同時，企業在開展各種經營活動時，也應該以全面預算管理為基礎，通過優化運營活動，為提高企業的總體效益打下堅實基礎。企業在運行過程中要緊扣全面預算管理的目標，使其與其他各項指標相一致，從而提升企業的經濟效益。

成本控制以估算為基礎，企業要對成本實際情況展開科學的監控和管理。對于可能發生或已發生的偏離，要提前做好應對措施，將費用控制在預算之內，以保證達到降低成本的目標。企業成本控制管理按照企業的要求進行，在相應的權限范圍內，會對成本控制產生影響。通過合理和有效地控制系統成本，能夠確保企業成本控制目標的達成。

二、全面預算管理在企業成本控制中的重要作用

1.實現企業戰略目標

企業成本管理的目的在于使企業的經營效益得到提高，順利實現每個時期的發展目標。在控制過程中，要把全面預算管理的思想融入進去，才能更好地進行企業的成本管理，幫助管理者更好地管理和控制企業運行過程。全面預算管理以科學有效的方式，促使企業全面實現不同時期的開發目標，例如使用預算報告管理系統，能夠幫助企業管理層制訂出一個合理的計劃，確立企業發展的戰略目標，全方位提高企業經營管理的水平。

2.大幅度提高企業效益

全面預算管理與企業經營之間具有密切的聯系。例如在資金收入和資金支出方面，針對企業成本控制，采取全面預算管理，能有效提高企業的成本控制水平。企業運用全面預算管理，可以用數據信息來直觀地反映出企業在經營期間的實際成本開支情況，從而更加客觀地開展經營管理工作。在企業實際發展過程中，對于與運營費用相關的支出和預算數據的偏差，可以采取有針對性的措施進行應對，使企業成本控制效果得到最大程度的提高。

3.提升監督考核效率

企業在進行成本控制的過程中應積極貫徹全面預算管理理念，全方位提高監督和考核的有效性。通過科學、準確的預算體系，能夠促使企業管理者對企業運營發展的現狀、預算編制情況有更為全面的了解，為企業運營和管理工作提供強有力的支撐。在全面預算管理中，將績效評估制度構建起來，對企業和員工的經營行為進行規范，能夠更好地達到費用管理的目的。為確保預算管理的實際效果，需要做好監管和反饋工作，以便及時找出缺陷和問題，從而有效地加強成本控制。

三、全面預算成本管理在企業中的現存問題

1.全面預算意識薄弱化

對全面預算管理的認識不足已成為企業中一種普遍現象，不利于企業降低成本。在傳統的管理方式下，經營者對全面預算管理不夠重視，尚未充分認識到其在降低企業成本中的應有價值。此外，部分企業在經營發展的過程中，過于重視項目訂單，忽略了成本控制。為得到更多的項目訂單，招待費用支出占比較高，盡管最后拿到了訂單，業績也有所提升，然而從利潤中扣除預先的費用后，利潤很少，有時候還會出現虧本的情況。舉例來說，企業在編制預算時，都是財務部門先給出一個初步的數據，其他部門并未參與到預算編制中，企業的全面預算管理毫無意義。而有效的全面預算管理工作，需要各部門的積極參與并且能夠和實際經營情況相貼合。例如，2020 年，西藏天路股份有限公司召開全面預算工作布置會，要求做好財務決算管理預算報表編制工作，真實地反映企業的財務狀況，提高會計信息質量（見圖1）。

2.全面預算管理計劃亟待明確

企業在實施成本預算的初期，沒有根據成本管理和企業經濟發展趨勢制訂出準確的全面預算管理計劃，導致有關計劃不精確和不合理，造成全面預算管理缺少有效的參考依據。在企業成本管理中，預算管理的地位不斷下降，財務預算與企業在經濟發展與總體經濟控制需求之間，也存在不斷擴大的鴻溝。此外，在制訂全面預算管理方案時，未對費用管理和具體的工作要求展開分析，得出全面預算管理計劃與企業成本管理之間的差距太大，從而對全面預算的執行產生影響。

3.缺乏專業的管理人才

隨著社會的發展與進步，全面預算管理人才的培養力度需要有所提升，由于企業對人力資源管理的關注度不夠，造成員工執行力下降。信息化管理系統的運用范圍較窄，部分全面預算管理人員尚未完全掌握最新技術，難以滿足企業發展需求。有些企業把信息化管理作為重中之重，但由于缺乏專門的管理人員，浪費了大量的技術資源。一些企業員工的整體素質不高，也制約了企業的發展。

4.成本預算管理考評形式化

目前，一些企業在實施成本預算管理時還在使用傳統的管理模式，沒有形成科學的業績考核和評估機制，一些企業雖已建立預算考核模式，但是制定的考核指標一般都隸屬于財務層面，沒有正確地安排非財務方面的指標，無法公平、客觀地評價成本預算工作的實際成效，影響了成本預算管理的實用性。

5.成本管控的信息化程度不高

當前，一些大型企業已經開始實施財務共享業務，將報銷文件的審核工作轉到共享服務中心。在業務處理層次上，與共享中心直接連接，企業財務對費用開支的審核把關可能會變得薄弱。此外，共享中心以集中模式處理為主，未進行進一步細化，可能會出現不合格的問題。大型集團企業的分支結構較多，業務比較復雜，各個部門的管理體系也會有差異。目前，財務共享信息系統和 ERP信息系統尚未完全按照企業管理要求實際嵌入預算控制，先進信息技術在成本控制上的作用，還沒有完全發揮出來，在事中不能對成本支出環節進行有效的控制。

四、全面預算管理在企業成本控制中的有效應用

1.強化全面預算管理意識

企業應該從內部人員入手，強化企業員工的全面預算管理意識。除了具備良好的環境，企業內部要開展關于全面預算管理的宣傳工作，從根本上提高員工全面預算管理水平。為達到降低企業成本的目的，要在全體員工中進行系統的宣傳，突出全面預算管理的作用，說明具體的工作內容和工作方法，促使全體員工形成對全面預算管理的初步認識。企業要建立一個全面預算管理機構，做好相應的崗位分配，讓每個員工都能積極承擔起企業全面預算管理的職責。與此同時，注重對企業員工業績體系的管理，改進、優化、調動員工的工作熱情，從而確保全面預算管理的質量。除此之外，企業還需要通過實際的案例來驗證全面預算管理的作用，進行工作內容的劃分。企業文化也應當包括與預算管理有關的內容，確定具體的管理事項，促使員工樹立全面預算管理理念，并在工作中認真貫徹落實。

2.明晰全面預算管理計劃

為了使企業的成本管理不出錯，要按照合理的要求，確定預算管理計劃。在企業經營發展的過程中，要確保戰略目標與全面預算管理之間的相關性，將預算管理計劃和相關內容在企業財務管理中的作用發揮出來。根據預算管理規劃和有關的目標，對企業進行優化和調整，為做好企業整體預算與成本管理奠定堅實基礎。在開展全面預算管理計劃時，要明確各部門的前期準備工作（見表1）。隨著企業的發展，必須確保每一年財務預算都是連貫的，以企業戰略發展目標為指導，全面開展預算管理規劃，從而為企業在每個階段的成本管理提供有效參考，進而達到企業良性發展的目的。

表1 各部門前期準備工作

3.吸收引進專業管理人才

從本質上說，現在的商業競爭其實就是人才競爭。企業要想做好全面預算管理工作，需要注重人才的培養，切實提高企業的成本管理水平。引進專業管理人才，能夠為企業未來的決策提供指導。管理模式、經營模式和信息化管理體系的建設都離不開專門的管理人員。在實施全面預算時，企業需要對員工進行相應的培訓，為企業補充人力資源。培訓內容包括新的法律法規、實際案例、專業知識等，并在培訓后進行考核。將考核成績與績效掛鉤，推動員工從被動接受到自主學習。對于自學人員可以給予一定績效考評加分，進一步推動員工的積極性，提升成本預算管理人員的專業能力。在人員能力結構方面，不僅要掌握相應的成本、預算等財務知識，還需要相應的信息化知識，做到成本預算管理人員能力全面化、專業化，從而培養復合型成本預算管理人員。在考核過程中，一是對成本預算管理人員進行相關業務技能考核；二是對成本預算管理人員進行崗位技能考核，如編制審核、監督執行等；三是對成本預算管理人員進行職業道德考核，如責任心、紀律性、遵章守紀等。除此之外，企業還要對成本預算管理人員提出硬性要求，讓其深入到每個部門中實習，在實踐中更好地理解部門的真實情況，為將來做好成本預算管理工作打下堅實基礎。總而言之，引進并培養優秀人才，能夠全方位提高企業全面管理預算的專業水平。

4.加強預算績效考核

為確保全面預算管理的有效實施，實現降低企業成本的目的，需要改進業績評估機制。企業要從現金流管理的維度出發，將控制成本、控制庫存、控制應收賬款作為考核指標，構建以EVA 為指導方向的預算考核評價體系，并對各項指標的權重進行合理設定。企業要將結果與獎懲措施進行有效對接，鼓勵全體員工參與全面預算管理中。企業在進行日常預算管理的時候，要健全預算考核制度，強化專業人員的專業知識，提高他們的工作效率和整體預算管理水平，對企業的經營狀況進行全面評估，將一些非財務指標運用到預算評估機制中，比如產品創新指標、客戶滿意度等，從而加強預算管理工作的專業化。在實施全面預算管理時，如果生產運營成本超過預期，要對原因進行深入研究，采取科學合理的管理措施，對工作方式進行調整，使全面預算管理發揮出最大的作用。

5.提升費用管控的信息化水平

隨著智能數字化技術的不斷成熟和完善，企業應該利用先進的信息技術來構建財務共享模式，致力于管理問題的解決。企業可以利用共享軟件技術加強信息數據管理，抽取相關的數據，并對其進行精確的分析。應用數據分析技術，企業能夠對市場動態信息進行把握，事前評估全面預算管理工作，挖掘寶貴的數據資源，并將整個企業的業務流程進行匯總，為費用預算支出的事中監督控制、事后跟蹤提供依據。通過數據支持，可以提高數據的時效性和準確性，從而形成有效的分析報表系統。同時，企業也應該按照政策法規，及時構建并健全企業內部成本費用管理體系，統一費用列支標準和規范，逐步消除地方區域性差別，使之適合于財務共享批量化處理。與此同時，企業要對內部控制權限和預算控制標準進行細化，不斷地將其嵌入財務共享系統、ERP 系統以及其他應用軟件中。通過在財務報表平臺上設置報警系統，能夠對支出進行有效控制。此外，要對系統和軟件進行定期更新和升級，使之與現行的法律法規和企業需求相一致，保證企業高質量地開展成本預算工作。

五、結語

總而言之，企業在實施全面預算管理的過程中，能夠優化資源配置，大幅度提升財務管理質量，最終達到降低成本的目的。在企業內外多種因素的影響下，可以根據企業經營發展的實際情況，針對當前階段存在的主要問題，制定行之有效的對策。通過實施全面預算管理，能夠切實提高企業的核心能力，增強企業的成長動力，從而實現企業的可持續發展。