會計信息化背景下企業內部控制的探討

劉瑜華

摘要：會計信息化發展，影響企業內部控制模式，使內部控制形式、范圍、對象等產生變化。為了發揮會計信息化的優勢，促使內部控制工作順利進行。文章以會計信息化下企業內部控制為研究對象，分別闡述了會計信息化的內涵、特點，探究會計信息化企業內部會計實施的必要性，從四個方面闡述了會計信息化對內部控制的影響。基于企業內部控制現狀，就如何促進內部控制工作的開展提出幾點建議。

關鍵詞：會計信息化；企業；內部控制；監督管理機制

一、引言

企業會計信息化的實施，對內部控制工作產生較大的影響，要求內部控制人員在原有工作基礎上利用健全的監督機制、人才隊伍建設等方式提升企業內部控制效果，推動企業經營管理工作有序進行。本文就如何解決內部控制問題、提升企業風險防范效果進行分析。

二、會計信息化相關內容

（一）會計信息化內涵

會計信息化，就是以信息技術為依托，以會計業務為載體，通過會計與信息技術結合，使會計工作理念、會計手段、會計工作方法呈現信息化發展特點。互聯網快速發展，信息技術逐步被運用于不同領域，促使各個行業實現信息化發展。會計信息化是時代發展的必然趨勢，也是提升財務行業影響力的主要手段。通過互聯網技術手段的運用，提升會計信息應用效果，為企業經營管理提供有價值的數據信息，為提升企業經營管理效果打下堅實基礎。

（二）會計信息化特點

會計信息化實現對企業財務數據信息的綜合管理，為財務數據收集、處理、保存等工作提供便利。與人工、電算化會計工作模式相比，會計信息化主要具備以下特點：第一，集成性。會計信息化具有較高的集成性，通過對業務部門、財務部門數據信息的整合優化，實現財務數據資源統籌管理，為企業財務部門管理、業務部門經營等工作提供真實有效的數據支持。首先，財務會計信息與管理會計的集中管理，解決企業會計數據真實性不強的問題，提升財務數據精確性與及時性。其次，在財務數據的支持下，促進企業業務與財務工作的有機融合，為提升財務部門工作質量提供技術手段支持。通過信息技術手段的運用，優化財務部門與業務部門工作流程，促使業務與財務融合發展，為提升兩者工作效率與水平做好鋪墊。最后，促使企業內部信息與外部信息整合優化，會計信息化發展，整合企業內部與外部信息，為企業管理者了解內部經營情況與市場環境提供數據，助力企業管理者做出正確決策。

第二，動態性。會計信息化，是利用信息技術手段收集與企業經營管理有關的數據信息，通過對數據信息分析、保存、應用，獲取具有參考價值的信息，為企業經營管理與發展制定相關的方案與計劃。動態化的原則，凸顯出信息技術不受時間、空間限制的優勢，為提升企業綜合管理效果奠定堅實基礎。因此，利用會計信息化開展各項工作時，應堅持動態化原則，不斷調整會計工作模式，發揮會計工作優勢，助力企業進一步發展。

三、會計信息化背景下企業內部控制實施的必要性

（一）控制企業風險的有效方法

會計信息化背景下，內部控制工作十分重要，可以降低經營風險對企業運營的影響，對提升企業風險防范水平與控制水平具有積極作用。企業內部控制制度的實施，促使企業財務部門、業務部門建立完善的管理制度，使企業部門設置、人員分配、操作權限制度變得更加合理，規范各個部門人員責任、工作范圍的同時，為企業風險管理工作開展提供保障。此外，內部控制人員可以針對企業常見的財務風險、運行風險采取防范措施，提升企業經營管理效率的同時，為企業可持續發展提供驅動力。

（二）提升信息資源共享、傳遞效率

企業會計信息化的實施，為企業各部門信息交流、互動等工作開展提供便利，解決職能部門信息孤島問題。具體操作中，管理人員可以借助會計信息化手段，收集與整理企業財務部門信息，利用信息系統實現對不同部門信息的整合，為企業管理者了解各部門工作情況、工作進度等提供依據。這樣一來，不僅可以推動內部控制實施，同時可以解決企業各部門運行問題，對提高企業內部經營管理效果具有積極意義。

（三）為管理者決策提供參考

健全內部控制體系，能夠為企業管理者提供較多工作經驗，使其對企業經營管理情況形成全面認識，并結合企業自身發展需求與市場環境，作出有利于企業發展的決策。通過企業真實信息數據的整合運用，拓展管理者的思維，提升決策有效性，為企業健康穩定發展提供源源不斷的支持。

四、企業會計信息化對內部控制的影響

（一）影響內部控制形式

企業信息化的應用，促使企業內部控制由人工管理向人機交互管控形式轉變，改變內部控制形式，優化內部控制實施效果。運用人機交互管控形式，提升內部控制實施效率與質量，解決企業運行管理中的問題與不足。實際操作中，將信息技術作為內部控制主要手段，通過對各項規章制度、管理行為的約束，以展示監督管理的作用，防止出現違規行為。

（二）拓展內部控制范圍與對象

以往企業內部控制工作中，主要是對企業運營活動進行監管，其中事后監督是主要的內部控制手段。會計信息化的應用，要求內部控制人員從事前、事中、事后三個環節入手，通過對企業經濟活動數據的監管與分析，了解企業業務、財務部門情況，為管理者提供相關數據與信息支持。明確內部控制范圍與對象，提升企業經營管理效率，降低違法亂紀行為對企業效益的影響。

（三）影響內部控制機制

傳統財務工作中，主要以人工記賬方式開展管理工作，由于工作比較復雜，所以財務人員要遵守較多規章制度，以保證財務工作的科學性。會計信息化背景下，要求財務人員做好財務數據的管理工作，利用信息技術手段將財務數據有機整合，降低財務人員數據處理壓力的同時，提升會計工作質量。這一背景下，企業內部控制機制也發生變化，需要根據財務工作情況，對原有內部控制制度進行創新，提升財務部門工作質量的同時，優化企業經濟效益。

（四）影響內部控制關鍵節點

會計信息化的運用，對內部控制關鍵節點的影響較大。以往內部控制中，比較注重工作流程、人員素質、賬目信息等方面的管理。會計信息化的應用，改變會計工作模式，優化工作流程，對內部控制工作也提出新的要求。實際工作中，要求內部控制人員做好會計信息輸入工作的監管，防止會計信息輸入錯誤而引發一系列問題。

五、會計信息化背景下企業內部控制現狀

（一）內部控制意識薄弱

當前企業普遍存在內部控制意識薄弱的問題，不能隨著會計信息化建設對內部控制模式創新，影響內部控制實施效果與應用價值。內部控制的運用，可以輔助管理者及時發現、解決運行問題，有利于企業完善管理制度、工作流程監督。部分企業管理者沒有針對內部控制進行深入學習，無法掌握內部控制實施方法，從而影響企業內部管理效果。會計信息化的實施雖然提升企業內部控制效果與管理水平，但是也增加會計信息泄露的風險。若是不加以控制，會影響企業的發展，無法保證企業會計工作的科學性。

（二）內部控制人員專業性有待提高

企業內部控制工作范圍廣、內容復雜，要求財務管理人員以積極熱情的態度開展工作，通過信息化、現代化管理手段的運用，解決企業經營管理問題。當前部分內部控制人員在崗位工作中存在業務能力不強的情況，具體如下：第一，部分內部控制人員缺乏互動意識，很少與財務、業務部門人員交流，分享崗位中的問題或者信息，使內部控制局限在某個區域，無法實現對全員工作的約束。第二，部分工作人員缺乏會計、審計方面的專業知識，無法為內部控制工作提供支持，影響內控工作效果。內部控制工作涉及較多領域的知識，需要工作人員具備相應的知識、技能，通過相關制度的運用，以推動內控工作順利進行。由于內控人員知識匱乏，所以在實踐中會遇到較多問題。第三，法律意識淡薄，不具備利用法律法規解決問題的意識。內部控制與企業經營管理工作關系密切，需要工作人員掌握相關的法律法規，靈活運用各種法律知識，做到有法可依，有據可依。通過對內部控制實施情況分析，發現部分工作人員對行業政策了解不全面，無法利用國家政策解決問題。

（三）監督管理不到位

會計信息化背景下，企業應建立內部控制監督管理系，對內部控制制度的實施、內部控制人員等進行動態的監督，通過監督管理制度的實施，提升企業經營管理效率。但是在實際工作中，發現企業在監督管理方面存在諸多的問題，不僅沒有針對內部控制體系建立監督管理機制，同時內部控制制度方面也存在一些不足，出現崗責不清晰、工作范圍不明確的情況，對內部控制工作產生較大的影響。

（四）內部控制制度不完善

內部控制工作是基于內部控制制度實施的，通過相關規章制度的運用，可以提升內部控制人員規范化工作意識，對提高內部控制效果、促進企業經營管理工作開展有較大的幫助。當前部分企業內部控制制度出現約束性不強、實施效果不佳的問題，不能為企業經營管理工作開展提供支持。相關人員應重視這一問題，結合企業發展需求，對原有管理制度進行優化，提升內部控制效果的同時，促進企業會計信息化進一步發展。

六、會計信息化背景下企業內部控制實施對策

（一）強化內部控制實施理念

會計信息化背景下，內部控制的實施十分必要，是提升企業經濟效益、促使企業經營管理工作順利開展的前提。若企業管理人員或者工作人員不具備內部控制意識，會影響會計信息化建設效果，無法為企業財務轉型、業財融合發展提供支持。鑒于此，采取以下措施：

首先，出臺相關文件為內部控制實施提供指導思想。內部控制的應用，需要企業全體員工共同參與，優化企業經營管理流程，提升企業各項工作實施效果。為推動企業內部控制工作開展，以國家政策、企業經營管理情況為依據，制定管理制度，明確內部控制的價值與必要性，為高質量開展工作提供支持。如某企業為了提升企業員工內部控制意識，促使該工作有序進行，制定了《企業內部控制基本規范》及其配套指引的規定和其他內部控制監管要求，要求企業建立健全和有效實施內部控制，評價其有效性，如實披露內部控制評價報告是公司董事會的責任。監事會對董事會建立和實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。公司董事會、監事會及董事、監事、高級管理人員保證本報告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏，并對報告內容的真實性、準確性和完整性承擔法律責任。在相關文件的約束下，確定相關人員的責任意識，為推動內部控制實施做好鋪墊。

其次，將內部控制與企業戰略發展目標有機融合，創建內部控制環境。基于企業戰略發展目標，激發相關人員內部控制意識，提升相關人員內部控制意識，促進內部控制管理制度落地。企業制訂戰略發展目標時，將會計信息化、內部控制相關內容與企業經濟目標、業務部門有機融合，促使內部控制管理工作有序進行。

最后，加強對內部控制相關內容的宣傳，提升相關人員的責任意識與工作積極性，為提升內部控制效果奠定堅實的基礎。企業可以組織相關的宣傳活動，將內部控制制度、各部門在內部控制中扮演的角色等作為主要宣傳內容，利用日常宣傳推廣活動，提升相關人員配合意識，提高內部控制的約束效果與執行力。

（二）加強內部控制人員隊伍建設

企業內部控制人員隊伍建設中，應發揮人力資源管理部門的作用，利用人才招聘、人才培訓、人才開發等方式建設一支具備法律知識、專業技能的人才隊伍，為內部控制實施提供源源不斷的動力。結合內部控制工作中存在的問題，從以下方面入手：

第一，提升內部控制人員互動意識，增加與職能部門的互動，為獲取信息、解決問題提供便利。內部控制工作比較復雜，要求內部控制人員主動與其他部門人員互動，利用有效的互動了解各項制度實施情況與人員工作情況，為提升內部控制效果提供依據。為解決內部控制人員互動意識差的問題，企業可以定期組織經濟分析交流活動，要求各個部門人員及時參與，通過信息交流的方式，為內部控制人員提供有價值的數據，為提升內部控制效果奠定堅實基礎。

第二，采取多種措施，對內部控制人員進行專業技能方面的培訓，提升從業人員綜合素質。一是組織內部培訓活動。企業可以邀請行業內的專家進行針對性的培訓，提升從業人員職業素養與業務能力，使其掌握相關知識與方法，提升內部控制人員職業素養。二是組織外部培訓。我國政府部門或者各個行業會定期組織培訓活動，希望內部控制人員在學習中提升自身素質。企業可以引導內部控制人員參與此類型的培訓活動，通過專業培訓提升內部控制人員發展意識與提升意識，使其在學習中獲得前沿信息，為提升自身業務能力打下堅實基礎。例如，某企業組織開展內部控制暨風險管理培訓，培訓中邀請行業內的專家分別對內部控制和風險管理進行培訓，講解了包括治理結構、發展戰略、資金活動等18個企業層面和業務層面內部控制關鍵控制點；分析了內控體系建設程序、成果及方法，以及企業內控評價重點問題；分享和總結了其他中央企業內控體系建設的案例。通過多個領域知識的講解，深化內部控制人員責任意識，為實施高質量內部控制做好鋪墊。

第三，提升內部控制人員法律意識。會計信息化內部控制的實施，需要相關法律制度的支持，通過國家法律制度的運用，可以提升內部控制實施效果，使會計信息化工作規范化、流程化。為促使法律制度與內部控制融合，應增強內部控制人員法律意識，為高質量工作提供保障。針對內部控制人員法律意識淡薄的問題，企業可以將相關的法律制度作為內部控制人才隊伍建設的媒介，組織以法律法規為核心的內部控制培訓活動，利用相關的案例，提升內部控制人員法律意識，為規范化開展內部控制工作做好鋪墊。

（三）建立內部控制監督機制

企業內部控制監督機制，主要以內部控制為監管對象，通過對內部控制制度、人員行為、工作流程、工作標準等方面的監管，評判各個環節工作人員是否按照規定操作，是否存在違法行為。為提升企業內部控制的有效性，促使管理工作有序開展，需要對原有的內部控制決策機制、執行機制、常態化監督機制進行完善，發揮內部控制體系監督、被監督的作用，為企業可持續發展提供源源不斷的動力。根據會計信息化特點，內部控制實施的必要性，從以下兩個方面入手：

第一，借助內部控制的監管職能，建立督促檢查制度，主要負責內部控制體系運行情況的檢查，為內部控制落地提供支持。在督促檢查制度的規范下，可以提升內部控制制度的監管效果與約束作用，能夠輔助內部控制人員發現會計信息化、財務管理等方面存在的問題。

第二，發揮內部審計的作用，對內部控制實施情況進行監督管理。企業可以利用內部審計部門對內控制度執行情況、管理情況等進行監督，強化內部控制人員自我約束意識，為高質量開展工作提供支持。內部審計部門作為企業重要組成部分，督促各個部門規范化工作，提升會計信息化工作質量的同時，促使內部控制工作有序進行。

第三，利用外部審計，對企業內部控制工作實施情況進行監督管理。為規范經濟市場，提升企業內部審計意識，我國政府部門出臺較多的政策，明確內部控制工作實施的必要性。外部審計工作的實施，可以促使國家政策落地，同時能夠解決財務管理方面的問題，對提升企業經濟效益與綜合管理質量具有積極作用。實際工作中，發揮外部審計部門的監管意識，對企業內部控制制度進行監管，促使企業內部控制工作順利進行。

（四）建立內部控制制度

企業會計信息化背景下，應發揮內部控制的作用，對信息化建設情況、信息化實施流程等進行全方位監管，做到及時發現問題、解決問題。以往內部控制實施中存在一些不足，影響內部控制的約束效果與實施作用，為解決這一問題，應以會計信息化為前提，制定完善的管理制度與手段，促使內部控制工作高效進行。首先，確定內部控制范圍、對象，使內部控制工作高效開展。具體明確的規章制度，可以提升相關人員的流程化工作意識，助力落實內部控制制度。在相關制度建設工作中，應凸顯出企業實際情況，以企業自身發展需求為前提，明確內部控制制度相關內容，發揮內部控制的約束作用。其次，確定內部控制人員權責，促使相關工作順利進行。為防止出現責任推諉的情況，應明確內部控制人員的權利、責任與工作范圍，使工作人員按照相關規定操作，落實內部控制要求。同時，建立內部控制考核機制，對內部控制工作成效、工作人員工作目標完成情況等進行多方面的考核評價，將績效考核評價結果與員工績效有機結合，利用有效的手段提升內部控制實施效果，為企業運營創建良好的工作環境。最后，建立獎懲制度。內部控制獎懲制度可以使員工產生持續工作動力，促使內部控制管理工作更加有效地進行。基于員工物質、精神方面的需求，制定獎勵內容與懲罰措施，利用能夠激發員工熱情的媒介，提升內部控制工作效果，促使企業完善內部控制管理體系。如對于完成內部控制目標，符合條件的員工，給予其物質與精神獎勵，使其認識到自身崗位價值，提升主觀能動性。

七、結語

總而言之，企業會計信息化背景下，內部控制十分必要，是提升企業風險防范效果、優化企業經濟效益的重要手段。為解決內部控制意識薄弱、監督管理制度不完善等問題，應明確會計信息化對內部控制的影響，并從不同的方面入手，提升企業對內部控制的重視，完善管理制度、人員隊伍建設，推動內部控制深入開展。在內部控制制度的規范下，提升企業經濟效益，助力企業穩定運行，為提升企業市場競爭力提供保障。

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（作者單位：陜西柴油機重工有限公司）