大數據時代給財務審計帶來的挑戰及應對策略分析

褚威

[摘 要]近年來，互聯網技術發展迅速，在一定程度上改變了人們的生活方式，對企業的財務審計工作也產生了重要影響。基于此，本文首先分析了大數據的概念及特點，進而分析了大數據時代對財務審計工作帶來的挑戰和影響，最后提出了相關對策，旨在為相關研究提供借鑒。

[關鍵詞]大數據時代；財務審計；挑戰；機遇

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.024

[中圖分類號]F239.2 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-02

0 引 言

隨著科學技術的快速發展，我國國民經濟生產總值呈現不斷遞增的趨勢，企業的生產規模也有所擴大，服務范圍也越來越廣。我國正處于“大數據時代”，隨著大數據時代的來臨，也對我國財務審計的工作理念和工作內容帶來了深刻影響，我國未來的財務審計工作務必結合大數據技術，將財務審計工作的理念和大數據理念相互融合，才能保證財務審計工作順利展開。

1 大數據的概念及特點

1.1 大數據的概念

大數據是指無法在正常的時間內用普通的財務處理系統分析的一般數據，與大數據相關的數據收集工作、數據處理工作、數據研究工作、數據集合工作等都稱為大數據技術。本文研究的大數據便是基于大數據技術的定義，大數據是從復雜單一的數據中抽取有價值的信息，經整合分析幫助高管人員進行決策分析。

1.2 大數據的特點

大數據具備以下5個特點。

（1）數據數量大。目前，我國正處于互聯網高速發展時代，我國互聯網時代包括的數據量已經遠超過了傳統的計算量，值得注意的是，大數據時代是以“PB”為單位進行計量的，從側面說明大數據時代的數據量龐大而復雜。

（2）數據種類多。在大數據時代，企業各類型的數據將通過不同渠道、不同類型表現出來，如多媒體形式、圖片形式、音頻形式等。

（3）數據價值密度將呈現下降趨勢。我國正處于步入大數據時代的初期，當我國全面步入大數據時代后，我國數據量將呈現“井噴式”增長模式，在龐大的數據庫中，必然有一部分數據是失去價值的，從而對企業高管人員的職業能力素養提出了更高的要求，如何篩選科學有價值的數據值得商榷。

（4）處理數據的效率不斷提升。我國進入大數據時代后，我國企業將轉變傳統的工作方式，告別單一、復雜的手工篩選模式，將有效提升企業分析財務數據的效率，能及時從中篩選出最具備價值的數據，優化工作流程。

（5）處理數據的復雜度有所增加。在運用大數據技術后，企業內部的財務管理系統將運行超過以往幾萬倍的數據，對于財務管理系統將是一大考驗。同時，大數據的運轉效率和數據篩查質量都對企業提出了技術要求，處理數據更加復雜。

2 大數據時代給財務審計帶來的機遇及挑戰

2.1 大數據時代給財務審計帶來的機遇

2.1.1 大數據將升級財務審計模式

在傳統的財務審計方法中，財務審計人員首先分析企業所處的行業，分析該行業的特點以及發展前景，依據財務審計人員的經驗和企業財務狀況判斷其可能面臨的問題，依據財務審計人員的主觀判斷，進行數據抽樣調查。由于傳統財務審計存在一定的技術限制條件，例如，由于傳統財務審計是依據經驗判斷，抽取某項數據進行審計，也就是無法對所有的數據進行審計，造成經濟業務的檢查情況存在一定的漏洞；財務審計人員也無法依據實際情況，分析出被審計單位的整體財務情況，無法對資金流向做出科學判斷。在傳統的財務審計模式中，抽樣的財務樣本不僅存在一定的數據局限性，還會受財務審計人員主觀意識的影響，將存在一定的舞弊風險，進而加大了財務審計風險。

倘若利用大數據技術對被審計單位進行審計，那么財務審計人員將整理企業所有的財務數據資料，并對所有的數據進行審計，進而及時發現被審計單位細小的財務造假行為，進而降低會計師事務所的審計風險。大數據時代更新了財務審計的思路和手段，也轉變了財務審計的模式，進而升級了財務審計的方法。

2.1.2 大數據將提高財務審計的實踐價值

我國財務審計工作是對企業的財務數據進行分析，并且該項數據是隨機抽取的，這種抽樣式審計將影響審計結果的準確性。同時，審計部門出具的審計報告內容較少，并且審計報告的質量存在一定的偏差，對企業的管理人與無法起到真正的決策支持作用，從而也影響了財務審計的價值。

在大數據時代，財務審計人員可以對被審計單位的各個方面的財務信息進行總結，利用大數據技術，可在較短的時間內獲取大量的財務信息，精準把控企業的財務信息，了解企業所面臨的財務困境。在大數據時代，財務審計報告涵蓋的內容將更加豐富，也將超過傳統財務審計的范圍，例如，審計機構基于大數據背景，審計機構在出具審計報告時后，還可列出被審計單位可采取的措施，明確被審計單位未來資金的合理浮動范圍，指導被審計單位的發展方向，這些都將提升財務審計的實踐價值。

2.1.3 大數據技術將提高財務審計的效率

在傳統的財務審計過程中，財務審計人需要對會計憑證進行逐張清點，雖然財務審計人員是抽樣檢查，但是也會消耗大量的時間成本和人力成本，浪費較多的人力資源。在大數據時代，這種做法完全可以省略，這是因為，一方面企業所有的信息都將存儲在電腦系統中，會計憑證將以電子化的形式保存下來，從而也減輕了財務審計人員的工作量，省略了逐張清點的煩瑣過程；另一方面，大數據技術所具備的數據分析、數據整合、數據挖掘等特點，幫助財務審計人員快速掌握企業的財務數據，并依靠大數據技術對其進行分析。例如，當財務審計人員對財務數據進行審計時，財務審計人員可在用友軟件上調出該企業的財務數據，利用SQL數據語言調閱所需的財務數據，利用大數據技術對財務數據進行分析，找到被審計單位是否存在會計造假現象，并結合云數據庫等技術直接分析被審計單位可能面臨的財務問題，提高財務審計效率。

2.2 大數據時代給財務審計帶來的挑戰

2.2.1 數據質量存在一定風險

綜合前文分析可知，大數據提供的財務數據特別多，并且對財務審計人員的技術要求較高，這也從側面加大了財務數據質量的風險。因此，在大數據背景下，財務審計工作面臨著數據質量風險，如果財務審計系統被黑客攻擊，那么將導致財務數據外泄，信息體系將陷入癱瘓狀態。

2.2.2 數據存在一定的安全風險

由于財務審計的工作性質較為特殊，因此，財務審計人員的責任意識至關重要，在對被審計單位進行審計的過程中，務必保證財務數據的安全性。在大數據時代，由于相關企業之間的貿易關系，若想全面掌握所有的財務數據，難度較大，倘若財務數據信息外泄，那么將嚴重影響被審計單位正常的生產經營活動。因此，財務審計人員務必做好保密工作，重點保護財務數據，不斷增強風險責任意識。

3 大數據時代財務審計的應對措施

3.1 建立健全大數據財務審計相關的法律制度

在我國現存的法律制度體系中，與大數據審計相關的法律尚處于“真空區”，財務人員利用大數據技術進行審計缺少法律支撐。目前，推進大數據應用最大的阻礙便是缺少相應的法律制度，我國政府尚未明確表示應用大數據技術是否合法，從而導致多數企業無法應用大數據技術。因此，我國政府只有建立健全大數據財務審計的相關法律制度，才可促進大數據技術穩步推進。例如，我國政府可依據行業性質，明確各類企業應用大數據技術所遵守的準則，杜絕各類企業利用大數據技術逃稅的現象，明確大數據技術的運用標準，提高大數據技術在高新技術中的應用范圍。

3.2 促進大數據技術和財務審計理論相互融合

我國需促進大數據技術和財務審計工作相互融合，部分企業雖然已經運用了大數據技術，但是大數據技術和財務審計隸屬不同行業，若想將二者實現有效融合，要做好以下工作。第一，財務審計理論界需加強大數據技術的推廣力度，高校可增設大數據課程，為社會培養復合型人才，針對財務審計的特點重點突破大數據技術。第二，企業可優化大數據審計系統，依據企業經營特點形成適合本企業發展的大數據審計管理理論。

3.3 依靠大數據技術，提高財務審計人員的能力

我國多數的財務審計人員都是會計學出身，其在職業素養方面可能具備優勢，但是其缺乏必要的計算機知識，并且該部分人員更加習慣于傳統的審計方法，很難利用大數據技術對單位進行審計。針對此現狀，我國審計部門需增強大數據財務審計的意識，鼓勵財務人員學習大數據技術，明確大數據審計技術的流程，擴大大數據技術在審計工作中的實踐范圍，全方位培養財務審計人員的相關能力。與此同時，企業需依據自身經營特點，研發大數據分析模型，加大財務審計軟件的研發力度。大數據財務審計模型不僅需具備審計功能，還需具備財務預算、財務分析等功能，利用特定的數字算法，科學預測企業未來將面臨的問題，進而提高企業的風險抵御能力。

4 結 語

財務審計工作對企業而言至關重要。在大數據背景下，大數據以龐大的信息量、快速的傳播速度影響著財務審計工作，大數據技術為財務審計工作帶來機遇的同時，也帶來了一定的風險，如數據質量問題和數據安全問題等。在實際工作中，企業應不斷更新財務審計人員的理念，幫助其掌握大數據技術，研發大數據財務審計軟件，不斷提高大數據技術的應用能力和財務審計質量。

主要參考文獻

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