新時代開創高校內部審計工作新局面的構想

［摘" " 要］ 黨的十九大以來，黨和國家對審計工作越來越重視。教育事業的發展和高校的風險管理對高校內審工作也提出了新要求。本文剖析了高校內審工作存在的問題，提出新時代開創高校內審工作新局面的路徑。

［關鍵詞］ 新時代；高校；內部審計

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 07. 008

［中圖分類號］ F239.45" " ［文獻標識碼］" A" " " ［文章編號］" 1673 - 0194（2023）07- 0031- 04

１" " " 新時代加強高校內部審計工作的重要性

１．１" "黨中央對內審工作的新要求

黨的十八大以來，黨中央高度重視審計工作，成立了中央審計委員會，習近平總書記親自擔任主任。２０１８年５月２３日，習近平總書記在中央審計委員會第一次會議發表重要講話，指出“要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力”。習近平總書記的講話為內審工作的發展指明了方向。２０１８年，審計署印發了《審計署關于內部審計工作的規定》，進一步加強對內部審計的指導和監督，對內部審計工作提出了明確具體的新要求。２０１９年４月，為深入貫徹中央審計委員會第一次會議精神，進一步促進《審計署關于內部審計工作的規定》有效施行，審計署印發了《２０１９年度內部審計工作指導意見》，對內部審計工作的重要性給予高度肯定，并對內部審計工作的開展提出了具體的指導意見。

１．２" "教育事業發展對內審工作的新要求

近年來，黨和國家高度重視教育事業。習近平總書記在黨的十九大報告中指出：“建設教育強國是中華民族偉大復興的基礎工程，必須把教育事業放在優先位置。”在全國教育大會上，習近平總書記重申要堅持優先發展教育事業。黨的十八大以來，國家投入教育事業的經費不斷增加。教育部２０２２年９月２７日舉行新聞發布會介紹，十年來黨和國家始終把教育擺在優先發展的戰略地位。國家財政性教育經費累計支出３３．５萬億元，年均增長９．４％，國家財政性教育經費投入占ＧＤＰ的比例，連續十年保持在４％以上。其中對高校的經費投入也是逐年增加，２０２１年全國按在校學生人數平均的一般公共預算教育支出，普通高等學校為２２ ５８６元，是２０１１年的１．５倍，年均增長４．１％。與此同時，國家在經費使用、教學科研等重點領域給予高校更多的自主權，高校內部審計的領域和范圍不斷擴展，要求高校內部審計發揮更大更有效的作用。２０２０年２月，為推動教育事業科學發展，教育部印發了《教育系統內部審計工作的規定》，對２００４年的規定進行了修訂，進一步明確了高校內部審計的領導體制機制、含義、職責、管理、結果運用等。其中對于高校內部審計的內涵，規定由原來的主要關注經費使用等財政財務收支活動，新增了內部控制和風險管理的內容。內部審計也由之前的以監督為主轉變為監督與服務并重，這對高校內部審計工作的深度和廣度均提出了更高要求。

１．３" "高校風險管理對內審工作的新要求

黨的十八大以來，中央紀委以及各省紀委分別針對國家和省級機關、企事業單位黨組織進行了巡視工作。２０２１年５月至７月，根據黨中央統一部署，十九屆中央第七輪巡視對教育部和３１所中管高校黨組織開展了巡視，并于２０２１年９月反饋了巡視情況。巡視反饋指出了中管高校經濟領域發現的突出問題，如科研、基建等重要領域仍存在較為嚴重的腐敗問題，校辦企業、合作辦學、附屬醫院等領域的廉潔風險比較突出，個別單位違反中央八項規定精神問題仍有發生。２０２２年，部分省份也陸續公布了對省屬高校巡視反饋情況。如４月，陜西省公布２８所省屬高校巡視反饋情況；５月，湖北省公布３３所省屬高校巡視反饋情況；６月，河南省公布１６所省屬高校反饋巡視情況。對上述省屬高校巡視反饋情況進行分析可知，省屬高校的財務和資產管理松散，基建、后勤等重點部門存在廉潔風險；緊盯重點領域監督不夠，對招標、資金、資產管理等重點領域的廉潔風險防控不到位；仍有違反中央八項規定精神問題發生等。這些風險的存在對高校內部審計的關注領域指明了具體方向。

１．４" "高校內審工作成效顯著

高校內部審計工作開始于１９８５年。１９８５年２月，教育部印發了《關于轉發〈國務院批轉審計署關于開展審計工作的幾個問題的請示的通知〉和〈組建審計機構、開展審計工作的通知〉》，高校陸續設立內部審計部門。經過三十多年的發展，高校內部審計工作成效顯著。根據教育部網站“中國教育年鑒”統計，２０１９ 年，教育部直屬系統共完成審計項目 ２４ ６７５項，審計總金額１５ ８６０．２６億元，增收節支１７３．６６億元，提出建議意見被采納４ １１３ ８６７條。高校的內部審計范圍由傳統的財務收支審計、經濟責任審計、建設工程審計逐步擴展到重大政策落實跟蹤審計、信息系統審計、內部控制審計等。通過高校內部審計工作的開展，高校財務管理水平有了很大的改進和提高，資金的使用效益大大提高，為高校的改革和發展做出了重要貢獻。

２" " " 新時代高校內審工作面臨的問題

從20世紀８０年代開始，經過三十多年的發展，高校內部審計從無到有，取得了長足的發展和進步。高校內部審計制度逐步建立健全，審計范圍逐漸擴展，審計隊伍不斷壯大，內部審計在高校的影響力不斷提升。進入新時代，高校內審工作仍面臨一些問題。

２．１" "領導體制尚不完善

《教育系統內審規定》有關條款明確規定了內部審計機構應當在本單位主要負責人的直接領導下開展工作以及單位可以根據工作需要成立審計委員會，加強黨對審計工作的領導。目前，只有部分中管高校成立了審計委員會，多數高校黨委直接領導內部審計工作的體制機制尚未建立。還有部分高校的審計工作不是由校長直接負責，而是由其他副職校領導分管，有的高校甚至是由主管財務的副校長同時主管或協管審計部門，審計的獨立性與權威性不夠，審計效果難以發揮。

２．２" "審計范圍尚未全覆蓋

目前，大部分高校內部審計的范圍主要是學校的預算執行與決算、專項經費等財政財務收支情況、內部中層領導人員經濟責任履行情況和建設工程招標控制價、結算等造價情況。審計項目仍主要關注財務管理是否存在錯漏舞弊、財務報銷是否存在違反制度規定等方面，未結合高校實際情況開展重大政策落實跟蹤審計、風險管理審計等。另外，受人力限制，未能統籌好審計資源，對校內部分領域、部分單位多年未開展過審計。

２．３" "審計人員素質有待進一步提升

高校內部審計工作是一項對政策性和專業性要求均較高的工作，需要審計人員具備很高的政治素養和過硬的專業能力。目前，高校內部審計人員一是政治素養不足，對黨中央和國家的重大政策學習不夠，還不能很好地理解新時代高校內部審計工作的責任與使命；二是綜合性專業能力欠缺，內審人員財務會計專業背景居多，缺乏經濟、管理、法律、建設工程、信息系統等專業背景和專業資格，知識結構和專業背景很難滿足新時代審計工作需要。

２．４" "審計技術比較落后

目前，高校會計電算化普及程度很高。不少高校還陸續開發了資產、采購、合同、科研等管理信息系統，與經濟活動相關的管理基本都實現了信息化，且信息化程度還在不斷提高。但是，目前高校內部審計工作信息化程度還很弱，大部分高校都未使用專門的審計軟件開展審計工作。一些高校雖逐步推進計算機輔助審計，但效果并不理想。根據筆者調查了解，高校中自行開發審計信息系統的屈指可數，使用通用審計軟件的高校也不多。且因為市面上的通用審計軟件主要是基于企業的內部審計工作研發的，不太適用于高校的情況，導致部分高校即使購置了審計軟件，使用的范圍也不大，使用的頻率也不高，主要是用于抽查會計憑證或者是統計財務數據，未能有效發揮軟件的效用。也有部分高校，因學校有關部門不配合，導致根本無法獲取數據，更談不上對數據進行分析和運用。

３" " " 新時代高校內審工作開創新局面的實現路徑

３．１" "堅持黨對高校內審工作的領導

內部審計作為高校治理結構的重要組成部分，其效用的發揮直接影響高校治理能力，對高校加強內部控制，實現人才培養、科學研究、社會服務等功能以及防范重大風險等方面起著不可替代的重要作用，因此必須堅持黨對高校內審工作的領導。根據《教育系統內審規定》，高校應當健全黨對內審工作全面領導的體制機制，在組織保證和制度安排上落實學校黨委對內審工作的集中統一領導，堅持高校內部審計監督的政治導向。高校應結合學校實際情況，建立審計委員會，由黨委書記和校長擔任主任，明確審計委員會議事規則，將審計委員會的職責任務清單化、工作運行機制化、保障措施制度化，切實加強黨對內審工作的全面領導。

３．２" "大力推進審計監督全覆蓋

習近平總書記對優化審計資源配置、拓展審計監督廣度和深度、消除監督盲區提出了明確的要求，要求做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。要實現高校內部審計的全覆蓋，審計工作重點要始終緊緊圍繞黨和國家、學校的中心任務、重點工作。一是加大對重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度。高校內部審計應梳理學校要貫徹落實的國家重大政策措施，可結合有關制度規定或上級主管部門統一安排，開展重大政策措施貫徹落實情況專項審計，如開展高校困難學生資助政策及“雙一流”專項資金使用管理情況專項審計。也可將重大政策貫徹落實情況審計與其他審計相結合，如開展科研經費審計時，可關注國家科研管理“放管服”政策落實情況、國家和省關于科技創新重大決策部署及政策措施落實情況等；開展經濟責任審計時，關注學校貫徹落實中央八項規定精神、落實中央過緊日子的要求、“三公經費”使用管理情況等。二是加強科技強審。加強對信息技術的學習，積極探索運用新技術、新方法，學習大數據審計技術，加強對數據的獲取、分析和運用能力，將審計重點確定在科學分析數據基礎上，提高審計工作效率，確保審計質量，努力實現審計監督范圍的全覆蓋。

３．３" "持續加強審計自身建設

（１）高校內審機構要加強自身政治建設。習近平總書記在中央審計委員會會議上的講話中強調要加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。這個要求對高校內審機構也同樣適用。高校內審機構要以自身的政治建設為引領，強化黨建與業務融合，構建“全員、全方位、全流程”的黨建與業務融合機制，以黨建工作引領審計業務開展，實現政治素質與業務素質共同提升。其中全員，就是全體審計人員都要參與；全方位，就是黨的政治建設要融入到各項審計業務工作；全流程，就是黨建工作要求體現在審計業務工作各環節、各流程，確保審計業務開展到哪里，黨旗就插到哪里，黨員就沖鋒到哪里，黨建工作就保障到哪里。

要提升審計人員的素質能力。習近平總書記在中央審計委員會會議上的講話中要求努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍，對提高干部隊伍素質能力提出了明確具體的要求。一是提高內審人員的政治能力，確保內審人員在思想上政治上行動上同以習近平同志為核心的黨中央保持高度一致，深入學習領會貫徹黨中央對于審計工作的重要指示精神，要深刻理解與積極思考新時代高校內部審計工作的使命與責任，把做到“兩個維護”落實落細。二是提升內審人員的專業能力。審計人員必須不斷提升自己，既要努力掌握法律法規、經濟、財務、工程和管理等多方面知識，還要提升分析問題和解決問題的能力，增長能查、能說、能寫的本領，將自己鍛造成復合型人才。

３．４" "創新審計技術方法

習近平總書記強調要堅持科技強審，加強審計信息化建設。高校內部審計部門應抓住信息化發展的機遇，以“科技強審”為契機，大力推進內部審計信息化建設。鑒于通用審計軟件很難完全適用于高校內部審計工作，高校可以結合自身信息化發展狀況、內部審計業務特點和發展需要、內部審計人員情況等，自行研發內部審計信息系統。高校可考慮分階段逐步開發系統功能。第一階段側重于內部審計業務管理。以審計項目為核心，對審計業務工作進行全流程規范化管理。通過審計信息系統固化審計流程，引導審計人員按規范實施審計。第二階段側重于內部審計業務輔助功能管理，如建立政策法規庫和審計案例庫，收集整理內部審計工作中所需要的法律法規、學校以及下屬單位的內部規章制度、以前年度外部審計和內部審計發現的問題，增加制度條款和問題檢索功能，從而可以更快更準確地對審計發現的問題進行定性。第三階段側重于大數據審計管理，可收集學校有關經濟業務的信息系統數據，對跨部門的數據進行深入挖掘和分析，從而提升審計監督的能力和效率。

主要參考文獻

［１］鮑國明．繼往開來 推動內部審計事業再創時代輝煌：在中國內部審計協會慶祝新中國成立７０周年大會上的講話［Ｊ］．中國內部審計，２０１９（１０）：４－９．

［２］朱錦余，李螢，陳紅．《審計署關于內部審計工作的規定》實施效果：基于調查問卷的分析［Ｊ］．中國內部審計，２０２０（１１）：４－９．

［３］汪宗亮，李娜．審計委員會協調視角下高校內部審計創新研究［Ｊ］．現代審計與會計，２０２０（８）：４－８．

［４］文勝澤．高校風險導向內部審計的路徑選擇［Ｊ］．湖北民族學院學報（哲學社會科學版），２０１５，３３（５）：４０－４４．

［５］盛永紅．高校內部審計監督的政治屬性探究：邏輯定位與實踐要求［Ｊ］．中國內部審計，２０２１（８）：２２－２５．