商貿企業全面預算管理問題研究

摘 要：隨著經濟全球化發展進程加深，貿易已然成為促進經濟發展、社會穩定、區域改革的重要手段。商貿企業在推動社會經濟發展中扮演了重要角色，但同時也面臨較為激烈的競爭。通過全面預算管理工作，能夠客觀反映企業實際運營情況，并結合企業戰略目標制定科學的經營管理策略，提升企業綜合競爭力。本文首先對商貿企業全面預算管理的重要性進行了分析，然后探討了當前商貿企業全面預算管理實施中存在的不足，最后提出了商貿企業強化全面預算管理的策略。

關鍵詞：商貿企業；全面預算管理；績效考核；預算執行

近年來，國內貿易市場全面復蘇，商貿企業因此得到了長足發展，對社會經濟高速發展做出了巨大貢獻。在商貿企業日常管理工作實施中，應該優化內部資源配置，對有限資源進行集中把控與分配，發揮預算管理的作用。而全面預算管理是一種現代化企業管理模式，將其引入到商貿企業當中能夠優化企業資源，提升企業整體管理水平?；诖耍訌妼ι藤Q企業全面預算管理的研究具有十分現實的意義。

一、商貿企業全面預算管理重要性

（一）促進實現企業戰略目標

面對激烈的市場競爭，商貿企業為了提升自我競爭力，降低因此而帶來的風險，必須不斷提升自身綜合管理水平，保持長期競爭優勢，根據實際情況制定科學的戰略目標。在全面預算管理實施過程中，可以對戰略目標進行細化分解，并采取合適的應對策略，對提升企業整體管控水平有積極作用。另外，全面預算管理還能夠幫助企業構成更加科學的制度框架，在不斷踐行中進一步明確戰略目標，為各項經營活動開展奠定基礎。

（二）促進提升企業經營效率

商貿企業在實施全面預算管理過程中，可以通過預算執行、預算監控等環節，對企業現有資源進行合理分配，避免資源浪費。企業管理人員通過對預算方案的分析，能夠有效整合現有資源，同時對預算執行過程進行動態化監控，確保資源分配合理、預算編制流程與業務流程統一，還能夠及時發現企業實際經營與預算目標之間的偏差，以便于做出及時調整，保證各項資源利用最大化，為企業創造出更多的經濟效益，滿足商貿企業發展的需求。

（三）促進提升企業考核效果

在現代化企業發展過程中，企業為了能夠獲得更高效的發展，除了關注內部業務活動、內部管理等內容外，還需要注重業績考核，根據業績考核結果客觀評價預算執行效果，為改善員工工作提供依據。全面預算管理的實施，能夠讓商貿企業管理人員參照各部門預算內容，全面評定預算考核工作，直觀分析企業經營情況與實際之間存在的偏差，針對內部經營開展預算調整。將全面預算管理融入商貿企業經營管理、績效考核中，還能夠激發員工積極性，起到良好的激勵效果，保證企業考核效果。

二、商貿企業落實全面預算管理的問題

（一）對全面預算管理認知不準確

第一，一些商貿企業管理者對全面預算管理認識不足，將其歸為只是財務部門的工作，在這種思想影響下，企業非財務部門很少參與其中，從而影響全面預算管理的實施效果，還有些商貿企業雖然已經開始重視預算管理工作，但在具體執行中存在很多問題；第二，商貿企業內部不注重宣教活動，未能針對全面預算管理實施相應的教育培訓，導致相關人員對全面預算理解存在偏差，未能真正理解全面預算管理對企業經營、自身崗位發展的作用；第三，在企業內部管理實施中，一些管理者僅關注短期效益，認為預算管理無法在短時間看到成效，還需要投入大量人力、精力以及資金成本，在錯誤的意識下，導致很多管理人員工作積極性較差，無法主動投入工作中，影響整體預算管理成效。

（二）全面預算編制環節有待優化

第一，對預算編制理解存在偏差。部分員工認為預算編制并公布后即視為預算管理完成，將預算編制概念混淆，或者基層員工自身參與意識弱。這種背景下無法保障預算編制質量，導致預算失去實際指導意義。第二，預算編制方式單一。預算編制作為預算管理的重要環節，必須針對具體情況選擇科學的預算編制方法，而現實中，一些商貿企業預算編制中往往習慣于根據歷史數據，編制方式過于單一，加上內部溝通不暢，無法保證預算編制質量。此外，預算編制未能結合企業戰略目標，未能根據業務不同、政策環境、市場環境等情況加以選擇，容易造成預算目標偏離實際，影響預算編制的可行性。第三，預算目標脫離實際。部分商貿企業在設計預算目標過程中過于主觀，未能結合企業實際情況，一味地追求規模、速度，導致企業發展脫離市場，上下級之間激勵不足，無疑會削弱員工積極性。此外，預算績效指標是預算編制重點，但部分企業更加側重財務指標，對于非財務指標不夠關注，導致預算財務指標與非財務指標之間存在沖突，影響預算編制質量，也會對企業長遠利益造成損害。第四，編制時間安排不當。部分商貿企業預算編制時間安排過早，導致編制預算時無法全面掌握企業年度財務數據，影響預算準確性。而另一些商貿企業預算編制時間晚，對后續預算執行造成干擾。原因在于企業未能制定科學的預算編制規劃，未能從全局出發，導致預算編制時間計劃不完善，容易造成預算目標偏離企業實際，也會造成大量資源浪費。

（三）預算執行控制與監督不到位

在市場經濟背景下，商貿企業不僅面臨更加復雜的消費市場，同時客戶訴求也在不斷發生改變。一些企業在預算管理工作實施中，更加側重于預算編制，但對于預算執行不夠重視，導致企業雖然具有高質量的預算編制，但預算執行不到位，容易出現偏離企業實際的情況，無法發揮全面預算管理的價值。另外，部分商貿企業未能建立科學的預算執行監督體系，對于預算執行過程缺乏有效監督，導致預算執行與預算目標發生偏差時，無法對偏差原因進行深入分析，致使問題積累并擴大，給企業造成嚴重的損失。信息化時代背景下，強化預算管理信息化建設，有利于對預算執行過程進行動態化分析，然而，部分商貿企業預算管理信息化建設程度弱，未能對預算執行過程開展動態化分析，相關管理人員無法及時掌握預算指標完成狀況，也無法根據實際情況做出調整。

（四）預算管理缺乏有效考核激勵

一方面，由于預算分析工作不到位，無法及時掌握預算執行與目標之間的差距，未能根據具體情況作出調整，以至于預算執行出現較大偏差。一旦偏離預算目標，就會對企業各項運營管理活動造成嚴重影響。另一方面，一些商貿企業未能構建科學的考核機制，對于各預算執行主體行為做不到全程化監督，相關考核工作浮于表面，無法真正落實到位，違背公平公正原則。

在預算績效考核過程中，一些管理人員更加關注員工業績，但對于員工真實訴求不夠重視，未能從員工需求出發制定科學的激勵措施，導致員工歸屬感較差，無法起到激發員工積極性的效果。另外，一些企業在預算績效考核工作實施中，管理人員未能深入基層，對員工實際情況了解不足，以至于制定的考核激勵制度不科學，無法為全面預算管理工作的實施提供保障。

三、商貿企業全面預算管理優化建議

（一）提高對全面預算管理的認知

全面預算管理工作實施需要從轉變意識入手，商貿企業管理層應該提高對全面預算管理的重視，在企業內部做好宣傳教育工作，形成良好的預算管理理念。第一，預算管理人員必須對企業實際運營狀況進行全面了解，能夠結合企業現狀開展預算編制，并落實內部宣傳，以內部培訓為契機宣傳全面預算管理理念及內容。采用多元化的宣傳教育模式，幫助員工了解預算管理的內容、流程，認識到全面預算管理與自身發展密切相關，逐漸幫助其樹立現代化預算管理理念。第二，相關人員應該站在全局高度，從市場實際情況出發，及時了解全新管理理念，將全面預算理念滲透到企業日常運營管理中，制定更加科學的預算管理方案。通過理念滲透、員工培訓等方式，激發員工主觀能動性，讓其能夠主動參與到預算管理活動中。第三，應該對預算管理形式、內容有更加充分的了解，將其視為全程化、全員參與式的管控活動。同時，注重思想引導過程，幫助企業各崗位人員了解全面預算管理價值，能夠系統地了解預算工作，并將其與自身崗位工作結合起來，為全面預算管理工作的有效實施奠定基礎。

（二）優化全面預算編制環節

第一，立足企業實際，優化預算編制方法。目前，常見的預算編制方式包括零基預算法、滾動預算法、固定預算法等，不同預算編制方式的特點有所不同，局限性也不同，對應不同的場景。商貿企業應該根據自身實際情況，結合企業戰略目標、行業屬性、發展階段等，選擇與之相匹配的預算編制方法。同時，還應該綜合考慮預算編制的投入產出，利用不同預算編制組合的方式，切實保障預算編制質量。第二，設置科學的預算目標。在預算目標設計過程中，商貿企業應該從長遠發展角度入手，確保預算目標能夠符合企業戰略規劃，不僅需要結合企業各類歷史數據信息，還需要通過預算編制、核算、評估與審核等過程，得到更加準確的預算結果，為預算目標的設定提供參考。預算目標必須內容清楚、指標明確，同時能夠覆蓋企業發展的方方面面，能夠平衡各預算職責主體，確保預算目標能夠推動企業戰略發展，同時符合實際情況，具有較強的可行性。第三，保證預算編制時間科學。企業應該根據不同的預算編制方法設定不同的編制周期。商貿企業針對復雜多變的市場環境，通常以滾動預算編制模式為主，主要是在一個會計年度即將結束時，對本年度相關數據信息加以收集、處理和分析，為下年度預算工作實施作出判斷。當然，在預算執行過程中，也必須結合預算目標執行情況適當做好補充，逐期向后滾動。

（三）強化預算執行控制和監督

商貿企業必須轉變以往的預算管理思想，轉變“重編制、輕執行”的觀念，依據企業實際情況構建科學預算監督機制，通過有效的預算執行控制模式，激發員工的積極性，促進全員能夠更好地參與到預算執行過程中。具體來說，要求企業能夠建立事前、事中與事后為一體的預算執行控制模式，能夠利用信息化技術搭建預算執行監督平臺，對預算執行情況實施動態化分析，及時分析企業實際經營數據與預算目標之間的差距，深度探索出現偏差的原因，并制定切實可行的糾偏措施，科學控制全面預算管理中的風險因素，保證預算執行能夠落到實處。財務部門需要做好與企業各部門的溝通，各業務部門需要定期將相關數據反饋給財務部門。

原則上，預算經過審批后不得調整，但下述情況可以酌情考慮：第一，由于自然災害等不可抗力，導致企業受到嚴重損失；第二，企業出現產權變化、合并重組、分立等情況；第三，董事會臨時決議。以上情況需要根據實際對預算內容加以調整，申請人需要將報告提交到企業預算管理委員會，申請報告中必須具體描述預算執行情況，分析客觀因素造成的影響，經董事會審核批準方能執行。

（四）加強全面預算管理考核與激勵

預算績效考核是企業全面預算管理工作實施的重要環節，商貿企業應該根據自身情況，構建科學的考核激勵體系。第一，在預算績效考核環節中，應該針對預算關鍵環節采用量化處理模式，將其作為預算績效考核重點。在設定全面預算考核指標過程中，堅持財務指標與非財務指標結合原則。不僅需要分析現金流量、盈利能力等財務指標，同時也需要分析客戶關系、客戶滿意度、供應商關系、內部流程等非財務指標。必須保證預算考核指標體系的科學性，以便于能夠對預算執行主體實施科學公正的考核，激發預算執行主體的積極性。第二，落實預算績效考核監督工作，保證各項考核工作符合要求，避免違紀違法行為，保障預算考核工作的權威性。企業可以設置獨立的職能部門，全權負責預算考核工作，避免由于利益牽扯而影響工作的公正性。第三，重視預算考核反饋工作，建立相應的激勵機制，將預算考核結果與員工績效、職位晉升等聯系起來。對表現突出的員工進行及時獎勵，不僅能激發員工參與的積極性，還有利于在企業內部形成更好的預算氛圍，為全面預算工作的實施創造有利條件。

綜上所述，商貿企業作為我國社會經濟體系中的關鍵一員，對社會經濟發展具有重要促進作用。面對激烈的市場競爭，商貿企業應該重視全面預算管理，提升企業整體管理水平，確保其能夠在競爭中占據主導地位。具體而言，要求商貿企業能夠轉變思想，樹立全面預算管理意識，能夠結合企業實際情況優化預算編制，不斷強化預算執行力度，對預算執行過程實施有效控制與監督，設置科學的預算績效考核指標體系，并配合相應的激勵機制，充分發揮全面預算的管理作用，為商貿企業利益最大化目標的實現奠定基礎。

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