全面預算管理在成本控制中的應用

摘 要：為了提升成本控制和全面預算管理效果，本文主要對全面預算管理在成本控制中的應用進行研究，文中先分析了全面預算管理的目的與特點和編制原則與依據，之后分析了其在成本控制中應用的作用和問題，并提出了有效的措施，包括降低預算成本、細化預算指標、加強預算的執行力度以及強化監管工作，希望可以為有關人員提供參考。

關鍵詞：全面預算管理；成本控制；應用

引言

全面預算管理的實施，對于企業健康發展具有重要的作用，有利于實現戰略目標，優化配置資源，協調相關部門之間的關系，是一種先進的管理模式，體現了人本化、戰略化、系統化理念。企業應該充分認識到這項工作在自身發展中的重要性，積極支持和開展全面預算管理工作，從不同的方面著手，不斷提升工作水平，促進經營活動的有序開展。

一、全面預算管理分析

（一）目的和特點

全面預算管理的一個重要目的就是整合資金、業務、成員和信息，清楚劃分不同部門目標，合理地分權授權，同時評價戰略目標業績。優化配置資源是工作的主要目標，基于配置資源，能夠掌握企業經營狀況和需求。全面預算可以具體化不同部門制定的發展目標，協調相關部門之間的關系，還可以控制經濟活動。為了有效地檢查業績，全面預算管理可以制定下一周期經營目標，作為業績考核標準。全面預算管理屬于一種現代化管理方式，通過預算體現生產經營狀況，主要體現在市場適應性、綜合性、主動性、效益性等幾方面。

（二）編制原則及依據

全面預算管理在成本控制中具有重要的作用，主要是因為其具備讓預算內容更精準、更符合實際的依據以及原則。在編制全面預算管理時，需要遵循有關原則：首先，預測經營成本，大范圍地收集經營資料。其次，完善財務管理組織機構，健全財務管理部門的有關制度規范。最后，預算指標要具備先進性，同時為經營活動留出一定的空間。工作依據包括企業預算期間的目標理論、銷售總額、生產主要原材料單價、工資標準、工料消耗定額、物質儲存及控制水平。

二、全面預算管理在成本控制中的重要性

首先，有利于規避經營風險。在成本控制工作中會受到較多因素影響，比如內部因素、不可確定性因素、市場因素等等，導致經營活動存在一定的風險，對于企業戰略目標和成本預算具有重要的影響，對此，很多企業制定合理的措施規避經營風險，而全面預算管理就是一種有效的方式。全面預算管理工作的開展，可以幫助企業在生產周期內制定有效的戰略目標，管理控制生產經營中的不符合規范的操作以及不正確的決策，同步戰略的實現，監督控制生產經營過程，高效地利用資源，優化資源配置。企業中之所以會產生違反規定的操作，主要是因為資源分配不均衡和職權不平衡導致的。通過全面預算管理，可以管理控制支出與平衡職權，從內部規避經營風險的產生，幫助企業發現可能產生的風險，同時有針對性地采取應對措施，盡可能地幫助企業減少經營風險，同時向外發現更多的經濟增長點及增加收益的途徑，促進企業生產經營工作的有序開展，提升經營水平。其次，可以提升相關部門的協調性。這項工作強調所有職工參與以及業務量化，有利于提升相關部門間的協調性，促進部門間的溝通及合作，從而提升企業內部凝聚力，推動企業的發展。全面預算工作可以管理控制企業生產經營成本，然而若是相關部門只關注自身業務目標，忽略其他部門利益，就會提高企業成本，產生嚴重的資源浪費問題，限制企業的發展。通過全面預算管理工作，能夠依據相關部門的業務目標，對其實施量化及細化，有效地分配給不同部門，防止內部產生利益沖突而影響戰略目標的達成。這項工作的有效落實，能夠深入企業內部，調查了解所有人員的想法，同時客觀、合理地評價職工，激勵職工，調動其工作積極性，創設良好的工作環境。再次，可以提升戰略管理能力。當前市場競爭不斷加劇，企業開展全面預算工作，可以更好地管理和控制生產成本，結合全面預算管理情況，積極地采取有效的措施，及時調整戰略目標，促進企業的健康發展。可見，全面預算管理工作的有效落實，能夠提升戰略管理能力。最后，可以為成本控制提供精細化的數據。通過開展全面預算管理工作，可以結合預算數據開展成本控制工作，從精細化的數據管理中分析經營生產規律。很多企業均應用大數據分析技術，結合數據體現的企業情況，有針對性地制定管理措施。在成本控制中，應用全面預算管理一個重要的作用就是提供準確、精細化的業績反饋數據。

三、全面預算管理在成本控制中應用存在的問題

（一）缺乏重視

在全面預算管理實踐中，對于這項工作缺乏正確、全面的認知。首先，管理層缺乏較強的成本控制意識，一些企業在改革發展中依然沿用傳統的管理體制，導致成本管理控制范圍有限。其次，管理人員的成本控制和效益提升意識較弱，管理人員的主動性對企業效率具有重要的影響，然而部分管理人員在成本控制工作中，因為重視度不足，限制了全面預算管理工作的開展，無法充分發揮出其應有作用。且內部并未設置有效的績效獎勵機制，無法調動職工參與的熱情。管理者對工作的不重視，使得內部其他人員受到影響，無法為工作開展創設良好的氛圍，預算人員在制度構建、管理、方法創新等方面落后，不利于成本控制效果。

（二）缺乏健全的工作體系

因為管理層并未加強全面預算管理的學習和實踐，沒有全面理解有關文件的指導精神，導致企業沒有構建全面預算管理的架構體系，成本控制能力較弱。只有在需要預算管理時才會建立全面預算管理委員會，工作完成后就會解散，無法充分發揮出委員會的作用，使得工作體系不健全。另外，部分企業缺乏有效的反饋機制，在預算管理工作中，不能及時告知管理人員信息，導致管理人員不能及時地做出調整，影響了成本控制的效果。

（三）預算執行力不足

很多企業都存在這一問題，雖然編制了全面預算管理，但是并未與企業情況進行結合，且編制與執行相分離，限制了全面預算管理工作的開展。另外，企業對于預算執行狀況缺乏嚴格的考核，沒有完善的監管機制，使得執行效率受到影響。

四、全面預算管理在成本控制中的應用策略

（一）降低預算成本

立足于企業層面來說，在財務預算中，可以采取零基預算法，結合自身極限生存狀況明確預算，防止產生突發事件時出現資金不足的情況，促進生產經營活動的有序開展。在預算編制中應該重視收支細節的控制，各項模塊都要基于基礎運算，研究開支項目是否必要，按照規劃權重，安排全面預算，比較對應的財務目標，從而將預算成本落實到所有部門和人員身上。在明確不會影響經營活動的基礎上，進一步挖掘職工的潛力，促使職工配合相關部門，加強整體成本控制。

（二）細化預算指標

在工作實踐中，企業應該細化預算指標，如分解固定資產支出、采購、銷售等指標，落實好全面預算管理工作，并且優化相關資源的配置，加強成本控制。以效益提升為中心，科學地規劃成本支出，改變以往的經營管理理念和模式，以部門為單位分析成本費用，把成本控制責任落實到個人身上。將成本控制以及工作業績指標進行融合，優化成本預算管理效果。企業需要提升對風險防控的重視程度，結合發展狀況，合理地制定防控標準，嚴格地控制收支，如果有需要，可以放在一起分析。采取風險防控措施，落實好核算預警工作，構建預警指標，便于及時發現可能超出預算指標的問題，有針對性地進行處理，優化成本支出控制及調整。

（三）加強預算的執行力度

在工作實踐中，全面預算管理組織機構需要依據企業情況，合理地編制預算，相關部門和人員需要全面執行預算結果。在實施環節，加大執行力度。管理層以及職工群眾均要認識到這項工作的重要性，按照預算中的要求及標準落實工作，加強內部控制，促使有關部門積極地參與到工作中，依據自身工作要求，確定成本及預算管理內容。在執行環節，需要定期監督和檢查預算落實情況，相關部門負責人需要提交月度預算和執行狀況的報告，組織機構負責整理報告，便于管理層及時了解企業運行狀況。

（四）強化監管工作

要想推動全面預算管理工作的有序落實，需要重視監管工作。企業應該提升對監督管理工作的重視程度，確保全面預算管理工作始終處在可控狀態。首先，將監督管理規定、要求加入管理體系中，清楚制定監督管理工作開展的相關約束內容，如程序、注意事項和方式等，為實踐提供依據，提升監管工作的規范性、權威性及實效性，防止部門或人員在工作中產生負面情緒，影響工作開展效率和質量。為了充分發揮出監管工作的價值，需要規范工作行為，避免工作人員濫用權利，給工作的公正性和權威性帶去負面影響。其次，企業可以將全面預算管理的監管制度與其他監管制度進行結合，如人力資源和行政監督管理等，有效地利用監管結果，提升企業整體監管水平，為健全監督管理制度提供依據，提升工作的目的性，促進監督管理措施和全面預算管理工作相結合。企業還要結合不同業務工作情況，合理地開展監督管理工作，針對工作中發現的問題，需要讓相關人員限期整改，促進監管措施的落實。

（五）建立反饋考核機制

很多企業的預算管理效果不理想，這和忽視了監督及獎懲工作有很大的關系，對此，企業需要構建合理的激勵機制以及反饋、考核機制，促進全面預算管理工作的落實。具體來說，第一，結合供產銷環節，建立信息反饋機制，便于及時發現和分析經營中的問題。及時地反饋信息，可以更好地評價經營成果，有針對性地調整戰略，促進預算管理工作的落實，減少風險。第二，結合項目運營效果和各部門執行情況、客戶滿意度，建立考核機制，清楚地劃分權利和責任，嚴格地實施審批，盡可能地減少經營決策風險。第三，獎罰分明。全面發揮出獎懲機制的作用，兼顧精神及物質激勵，提升職工的工作熱情，促進預算的執行。針對執行效率較低的部門以及人員，需要依據企業制度追究責任。通過采取事中信息反饋和事后考核激勵的方式，可以為發展戰略的優化提供參考，提升企業的實力，促進運營工作高效開展。

（六）在全面預算管理中引入企業價值導向

企業在分析預算管理目標時，需要了解和分析產品的毛利率，從而分析每個產品在整個生產過程中的消耗情況，如原材料、人工、制造成本等。通過對這些環節的消耗進行分析，找出降低產品成本的有效方法。同時，企業應通過計算相對比率來反映生產經營狀況，并將指標與同類企業的指標體系進行比較，根據比較和差異結果制定可行的改進方案，逐步實現經營目標。

結語

全面預算管理是現代企業制度和管理會計的重要組成部分，對提高資金使用效率、降低企業經營成本、提高財務風險防范能力具有重要作用。因此，企業應認識到全面預算管理的重要性，根據自身情況尋找科學的管理方法，強化全面預算管理的重要性，改進全面預算管理應用中存在的問題，從而達到降低生產成本的目的，確保企業在競爭激烈的市場環境中立于不敗之地。綜上所述，全面預算管理工作的有效開展，可以幫助企業控制成本，提升財務管理水平。然而在實踐中依然存在較多的問題，因此，企業應該加強全面預算管理工作，認真分析問題，并且采取合理的措施進行改善和解決，充分發揮出其在成本控制中的作用，幫助企業有效解決各方面問題，避免產生財務風險，提高企業的效益，實現長遠、穩定發展。

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作者簡介：李過（1983.10－），男，漢族，河南沈丘人，本科，會計師、經濟師，主要從事預算管理、成本控制、內部審計。