基于業財融合模式的制造企業財務轉型路徑探索

摘 要：立足于新常態背景下，我國經濟增長已從高速增長階段轉向高質量發展階段，制造企業要貫徹新發展理念，加強內部資源整合，加快財務管理轉型，提升公司治理能力。由于制造企業面臨的發展環境特殊，其在供應鏈上游會受供應商原材料價格影響，在供應鏈下游又會受競爭影響銷售價格，因此，處于雙重壓力下的制造企業不僅需要關注擴張市場，更需要提高應對市場的快速反應能力，這就要求企業重視整合財務和非財務信息，提升財務管理質量，加快探索業財融合模式，推進企業財務管理轉型進程。本文立足于制造企業財務管理轉型，對制造企業未來財務轉型方向進行了研究，分析了財務管理轉型的切入點，并提出了相應的優化方案。

關鍵詞：制造企業；業財融合；財務管理轉型

近年來，我國制造企業迅速發展，在國際層面享有較高的知名度，這是制造企業發展的優勢。而新時期，在激烈的競爭環境下，制造企業需要積極轉變自身的經營管理模式，適應環境變化趨勢，尤其是隨著大數據以及人工智能技術的快速發展，催生了新產業、新業態、新模式，給制造企業實現財務管理轉型帶來了新的要求。這需要企業擁抱變化，有效應用新技術手段，轉變傳統的財務管理方式，收獲良好的財務管理轉型效果，促進企業持續、穩定、高質量發展。當前，由于制造企業財務管理轉型尚存在較多不足，對其加強研究具有重要意義。

一、制造企業財務管理轉型的發展方向

制造企業財務管理轉型升級，主要是由核算型財務管理向管理型財務管理升級，在升級過程中需要以制造企業價值創造為核心，將戰略決策作為內部財務管理工作的重點，通過加快收集各項信息，有效處理并分析，及時發現現階段不足，預測未來發展趨勢，促使企業提升管理效能，實現更大價值創造。具體來說，制造企業財務管理轉型可以進行以下細分：第一，由基礎財務核算會計向管理會計轉型。由傳統的制作報表數據向制定完善的財務管理體系轉型，構建內部財務共享中心，加強業務、財務部門的有效配合，促進內部業務、財務一體化發展。財務工作應以業務為基礎，業務部門能夠及時為財務部門提供相應的數據，以準確地核算數據為基礎，發揮財務管理功能，支撐企業戰略決策、投資活動，全面提升制造企業經營效益。第二，財務管理由傳統的事后核算向全過程控制轉型。在當前市場經濟轉型的關鍵時期，事后核算的方式具有滯后性，無法及時發現現階段管理的各項問題，因此，通過轉型升級財務管理，實施動態化全過程管控，側重于事前、事中管控，尤其對投資金額大的經營成本支出，更應該高度重視，做到有效控制。第三，信息化建設將向數字化、智能化發展。利用信息技術手段，有效融合業務與財務系統，使得財務能夠助力業務工作的開展，全面提升企業管理質量。第四，財務人員會計職能轉型。在復雜多變的市場環境下，財務人員需要適應各項轉型要求，及時轉變工作人員職能，建設優質的財務管理轉型工作團隊。

二、制造企業財務管理轉型切入點

（一）財務管理人員職能轉型

制造企業應把財務管理人員轉型作為重點，增加具有管理會計技能的財務人員比重，依據崗位需求制定詳細的人才招聘計劃，并加強定期培訓，詳細制定培養方案，為企業打造骨干型專業團隊，全面支撐企業財務管理轉型。企業可制定針對性職能拓展及能力提升的規劃，適當地對財務管理骨干型崗位加以調整，選聘管理會計技能高、綜合素養強的工作人員。此外，針對財務人員也應制定合理的工作培訓計劃，依據崗位性質不同，在內部制定差異化培訓方案，促使相關人員加強管理會計理論知識儲備，提升自身專業技能。通過轉型財務管理人員職能，在業財融合背景下促使企業的財務管理轉型工作得以順利開展。

（二）業財融合

制造企業在財務管理轉型中，為有效發揮財務的管理職能，必須加強業務、財務之間的融合，業財融合是財務管理轉型升級的重點。大部分制造企業的業務、財務有著不同的管理內容、目標以及理念，部門之間的融合障礙眾多。因此，企業需要在財務、業務部門之間建立相應的聯動機制，有效緩解內部信息不對稱問題，以此為背景，轉變財務人員工作理念，重視解決業務部門的各項反饋，積極參與到生產、銷售各個環節，拓寬財務管理職能范圍，參與制造業務的全過程管理。此外，財務管理人員也可通過參與企業戰略決策，及時發現企業各項短板，支撐制造企業戰略決策。

（三）財務管理信息化建設

立足于業財融合背景加快財務管理信息化建設，是轉型升級財務管理的切入點，為財務管理轉型提供相應的技術支撐。隨著新時代高質量發展為主題的經濟社會發展，要求企業加強精細化管理，提升決策制定的科學性，高效管控內部風險，提升自身的降本增效以及創新能力，同時全面提升對市場的響應速度。另外，國家在《管理會計應用指引》等文件中明確了全面預算管理體系建設的目標，要求企業信息化建設要遵循共享數據、安全可靠的原則，不斷深化企業業財融合以及管理會計工作。在實際工作開展中，企業需要將后端多個系統與財務系統相連接，實現采集數據、處理業務、信息輸出以及完成決策等多方面的共享與控制，有效整合財務和非財務信息，實現財務與業務活動的有機融合。此外，企業也需及時儲備懂得信息系統、業務的全能型人才，從業務源頭做好資源使用把控工作，通過在業務流程中貫徹財務管理理念，助力實現企業業財融合目標。在信息系統建設環節，企業可遵循以下總體建設思路：第一，企業應充分考慮戰略發展規劃及業財融合需求，在提高內部管理流程的同時保障企業風險防控能力，進行業財融合財務管理信息化建設，有條理地組織財務管理信息化系統建設工作；第二，制定完善且詳細的工作流程，通過信息技術手段對關鍵流程進行全面把控，使得業財融合工作規范化、高效化；第三，企業以銷售訂單為鏈條，貫通由采購、生產、成本管理、庫存管理、回款等構成的管理鏈條，整合內部合同基礎信息，實現產供銷信息化數據的有效共享；第四，企業以業務端為著手點，以業務端發生信息為基礎，匹配業務管理模塊，建立相應的數據庫管理庫存、成本、應收以及應付賬款，做好數據分析與預警工作，以合同收付條款為基礎進行收款催促等工作，依據管理目標對庫存量變化、成本變動等信息進行預警。

三、制造企業業財融合下財務管理轉型優化措施

一方面，通過信息化建設，搭建內部財務共享服務中心并在工作中深化應用，實現會計職能的轉變與升級，做好相應的數據信息分析工作，幫助企業科學決策，提升經濟效益；另一方面，制造企業通過關注財務管理，發揮財務會計的處理、管理作用，有利于企業實現戰略計劃發展目標，通過科學、有效地開展各項工作，保障財務管理工作能夠創造價值，助力企業實現戰略目標。綜上可見制造企業財務管理轉型的重要性，但企業需認識到受傳統管理模式的影響，內部業財融合不夠充分，企業財務管理轉型存在很多問題。因此，針對制造企業財務管理轉型中普遍存在的問題，需要采取相應的優化措施。

（一）構建完善的預算管理體系

預算管理是制造企業財務管理的重點，是企業轉型財務管理工作必須關注的重點環節，而科學開展預算管理工作，需要在業財融合的基礎上，各部門全員參與，構建全面預算管理體系。在預算管理目標制定中，由財務部門牽頭，組織各部門編制市場、生產、采購等子預算，通過綜合了解市場發展形勢、企業發展狀況，制定總體預算管理目標，避免因目標制定依據不足而與業務部門實際工作脫節，導致預算管理在初始環節便失去意義。在預算管理實施中，通過構建相應的預算管理體系，對預算編制、執行、反饋、調整等各個環節加強監督與控制，做好偏差調整工作，從而建立閉環的管理模式，實現預期財務管理目標。在預算管理考核評價中，企業要制定必要的績效考核，對各個業務部門進行激勵，從而實現良好的預算執行效果。同時，制造企業也需要意識到，自身生產具備特殊性，可通過“兩金”專項預算管理，加強財務部門與業務部門之間的交流，及時做好應收賬款的清收，處理內部貨物積壓，從而實現盤活資金、提升資金利用效率的目標。

（二）建立完善的財務風險預警系統

為了提升制造企業的風險應對能力，需要不斷完善財務風險預算系統，提前預測可能出現的風險隱患，通過制定事前應對方案，將風險遏制在搖籃中，減少企業損失。同時，財務風險預警系統也能有效支撐制造企業戰略發展規劃與戰略決策，促進對內部資源的有效配置，提升資源使用的合理性，避免工作環節出現浪費現象。制造企業也可以以自身實際發展情況為基礎，利用風險預警系統，建設相應的預算風險評估體系，保障財務預算預警信息真實、準確，及時規避制造企業潛在的風險隱患，全面提升企業的風險防范能力。

具體而言，在財務風險預警中，第一，企業可重點關注資金回收預警，主要涉及應收賬款回收、存貨流動，可從回款賬期時間、金額角度設置相應的風險預警機制，通過財務部門與業務部門的共同配合，高效回收賬款，減少企業壞賬損失；第二，企業需重點關注籌資、投資層面的風險，分析企業經營運轉所需資金，避免籌資、投資過度，降低籌資債務風險，因此必須設立相應的預警機制；第三，企業需關注預警運行的風險，對產品銷售價格變化、采購價格波動對成本的影響、庫存增減變動進行預警，規避經營風險。

（三）建設財務共享數據中心

現階段，企業應以數據共享為基礎，探索高效的業財融合途徑，加快業財融合效率，通過財務向業務環節延伸，實現有效的財務管理轉型，提升內部財務管理工作的價值創造能力。第一，在管理會計信息化建設中，應靈活運用內部信息系統，梳理業務流程，整合各項信息數據，實現有效的閉環管理，提升企業的管控能力；第二，在實現企業管理目標方面，通過業財融合信息化平臺進行多維度對比，對業務進行效益評估，為業務考核奠定基礎，以有效應對多元化的競爭環境；第三，在財務規范化管理方面，通過系統平臺及時傳遞業務信息，便于共享業務、財務數據信息，避免虛報數據，維護企業內部資金安全，實現對各項敏感費用的全程有效跟蹤。

（四）培養復合型財務管理人員

在推動財務管理轉型環節，充足的復合型財務管理人員保障至關重要，制造企業要立足于長期發展目標及規劃，建設復合型財務人才隊伍，為內部管理賦能。首先，財務人員不僅要深入一線，對業務開展的全過程實施有效的監督管理，也要及時了解企業實際運作狀況，提升自身的溝通協調能力，因此，針對財務人員的培養，需要提升其專業能力、綜合素養，做好業務流程梳理、業務知識培訓工作；其次，打破財務與業務的專業限制，鼓勵財務人員大膽走出去，跨專業、跨部門掛職交流學習，進一步提升業財融合的效率，提升業財融合的深度；最后，制造企業對外招聘復合型財務管理人員，提升財務人員層次，高效、有序地推進財務轉型。

綜上所述，立足于業財融合背景，制造企業加快轉型財務管理是未來發展的必然趨勢，能夠減輕財務管理人員的基礎核算工作任務，但也要求財務人員具備較強的財務分析能力，以適應新時期財務管理工作開展的各項要求。企業需構建完善的預算管理體系，通過發揮預算管理體系的作用，對預算管理各個環節加以規范，實現控制成本、優化配置企業資源、支撐制定戰略發展決策的目的。企業也可制定完善的財務風險預警系統，做到事前有效管控風險，事中提升對風險的應對能力，最大程度提升企業收益，減少企業損失，保障各項工作高效開展。企業可建立相應的財務共享數據中心，以此為基礎，建設財務信息系統平臺，全面提升財務管理工作效率。企業也需要加快培養復合型財務管理人員，通過加強日常培訓，為財務、業務人員高效溝通奠定基礎，及時適應新時期各項工作開展要求。制造企業通過采取多樣化的措施，及時解決財務管理轉型環節存在的問題，為業財融合背景下企業高效開展財務管理轉型工作奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]馮小鋒.新形勢下制造業財務管理轉型思考[J].財會學習，2022（29）：48-50.

[2]張喜春.現代制造企業財務管理轉型實踐探討[J].財經界，2022（21）：119-121.

[3]張巍.業財融合在制造企業財務管理轉型中的應用[J].中國產經，2022（04）：126-128.

[4]李智.業財融合在制造企業財務管理轉型中的實踐研究[J].商訊，2021（10）：15-16.