企業集團資金內控管理措施研究

張慧明

隨著社會經濟發展水平的不斷提高，現代企業競爭日益激烈，越來越多的企業集團、跨國企業集團為了不被市場所淘汰，在進行改革創新的同時需要確保集團的資金安全。

2023年3月11日美國第16大銀行——硅谷銀行宣布倒閉，其市值2000億美元，創立40多年。這一事件對從事跨國業務的企業集團的資金安全敲響了警鐘。在企業集團尤其跨國企業集團的日常生產活動中，資金內控管理是最為關鍵的一個環節，關系著企業集團的生存發展。在我國市場經濟體制日益完善的今天，企業集團必須要對資金進行嚴格控制，以提升集團內部各項資源配置的合理性，為集團完善產業結構打好基礎。基于此，本文重點針對企業集團資金內控管理措施進行了詳細的分析，以供參考。

在企業集團的日常發展與經營活動中，資金活動是最基礎的企業活動內容，對于企業集團的健康穩定發展產生直接的影響。由于企業集團的資金活動涉及到多方面的內容，所以企業集團資金內部控制管理也異常復雜，尤其是內控管理中存在的某些問題，已經對企業集團資金管理工作的順利開展產生了不利影響。要想提高企業集團資金管理水平，為企業集團的進一步發展打好基礎，不僅要對資金內控管理中存在的問題進行詳細的分析，還要采取針對性的措施，找到合適的改善方法。

一、企業集團資金活動及內控管理的相關概述

（一）企業集團的資金活動

在企業的日常經營發展過程中，資金活動是最基礎的企業活動內容，主要包含以下三個主要環節：第一，融資活動，又叫做籌資活動，是企業集團利用某些渠道和方式，進行資金籌措的財務活動，是企業集團財務管理工作中最重要的一項內容。做好融資活動，不僅可以幫助企業集團籌措到足夠的運營資金，還可以幫助企業集團順利地度過初期發展階段。第二，投資活動，是企業集團得以順利發展的關鍵，可以提升企業集團內部資產利用的有效性。企業集團需要對投資對象進行重點研究，在準確把握投資對象特點與需求的基礎上，進行投資方案的確認和優化，確保投資活動能夠為企業創造更大的經濟效益。第三，資金運營活動，指的是結合企業集團的業務流程，制定企業發展戰略，確保企業能夠有效調動資金，推進業務開展的資金活動。做好企業集團的資金運營活動，可以加強企業集團內部業務流程的控制，幫助企業創造更大的經濟效益，實現進一步發展。

（二）企業集團資金內控管理的作用

企業集團的資金內控管理，對于資金活動產生直接的影響。企業集團在進行資金活動的過程中，內控管理可以明顯提高企業集團資金管理的有效性，加強資金活動中各種風險隱患的控制。雖然資金活動的進行會為企業集團創造更高的經濟效益，但是也伴隨著較大的風險。如果不能采取科學合理的內控管理措施，那么很多風險隱患將難以得到控制，企業集團的發展也會因此而受到影響。所以，企業集團在進行資金活動的過程中，必須要對內控管理工作的開展予以高度重視。

二、企業集團資金內控管理中的常見問題

（一）缺乏完善的內控管理制度

缺乏完善的內控管理制度，是現階段企業集團進行資金活動過程中普遍存在的問題。與中小型企業相比，企業集團的經營發展規模相對較大，業務范圍也比較廣泛，業務流程比較復雜，如果相應的內控管理制度沒有隨著企業集團的發展而改進，那么企業集團的資金活動管理需求也必然越來越得不到滿足。如果企業集團沒有及時完善內控管理制度，企業集團的資金活動管理效率必然會降低。另外，雖然某些企業集團對內控管理制度進行了優化和調整，但是因為沒有做到定期更新，依然對資金活動的高效管理產生不利影響。

（二）缺乏有力的資金活動審查

在企業集團內部做好審查工作，可以在第一時間發現資金活動中存在的異常情況，并采取相應的糾正措施和應對策略，保障資金活動的順利開展。但是，受到各種因素的影響，很多企業集團都沒有對資金活動采取嚴格、有效的內部審查措施。首先，某些企業集團在對資金活動進行內部審查的時候，只關注事后反饋，而沒有事前、事中予以重視，致使資金活動的安全性受到了嚴重的影響。其次，某些企業集團在日常運營過程中，僅是對一些利潤指標不甚理想的資金進行審查，并沒有重視對利潤指標較好的資金運行狀態進行審查。換句話說，這部分企業集團只是在發現資金活動出現問題之后，才會選擇使用內控管理措施。這種事后補救的措施，不僅對企業集團的內控管理效率產生了影響，還會影響企業集團內部審查的全面性、有效性。

（三）缺乏良好的內控管理環境

站在企業集團角度考慮，要想做好資金活動的內控管理，需要擁有一個相對良好的內控管理環境。但是，受到多方面因素的影響，很多企業集團都沒有重視構建良好的內控環境。企業集團內部的資金活動氛圍比較壓抑，資金活躍度較差，部分工作人員的權利與職責沒有明確。如果企業集團不對這些問題進行處理與解決，那么企業集團的內控管理制度將難以在短時間內得到統一和優化，相應的資金活動內控管理效果也會受到影響。

（四）缺乏合理的資金活動風險評估

在經濟全球化的發展環境中，市場中的風險因素越來越多。企業集團在日常經營發展過程中，資金流動性較強，資產體量規模也相對較大，必須要對風險管控給予高度的關注，做好市場風險評估，并采取針對性的風險規避和風險控制。但是，某些企業集團既沒有對資金活動的內控管理予以重視，也沒有對資金活動中的風險評估、風險控制予以重視。相關風險防范措施不到位，使企業集團在生產經營過程中面臨較大的財務風險或稅務風險，降低了企業集團的資金管理水平。

三、企業集團資金內控管理措施

（一）增強企業集團的資金內控管理意識

企業集團要想加強資金活動的內控管理，需要重點提高其資金內控管理意識。首先，企業集團的領導層應當充分意識到資金內控管理的重要性，并利用自身的模范帶頭作用，將資金內控管理理念從上到下進行貫徹和落實，利用領導會議和全體員工大會進行資金內控管理理念的宣傳和推廣，為提高集團員工的資金內控管理意識打好基礎。其次，領導層應當將資金內控管理理念與企業集團的生產經營環節結合在一起，在推動生產經營進度的過程中，對資金的運轉狀況進行實時的監督與管控，確保企業集團能夠對資金的使用情況進行及時的調整和控制，結合市場的變化規律，及時抓住發展機遇，為企業集團的進一步發展提供保證。最后，企業集團應當對現金流量予以高度關注，對企業集團內部的現金流量情況予以統籌整合，并制定出相應的現金流量規劃，確保企業集團的內部資金始終充足。

（二）完善企業集團的資金內控管理制度

企業集團要想加強資金活動的內控管理，需要對資金內控管理制度進行完善，利用制度的強制約束力，保障資金活動的順利進行。在新時代下，企業集團在日常經營管理中面臨著各種各樣的壓力與挑戰，只有保障資金活動的順利開展，才能夠為企業集團的發展提供一個相對理想的環境。而對資金內控管理制度進行完善，則能夠進一步加強資金活動過程中各類風險隱患的控制。在資金內控管理制度的完善方面，需要注意以下幾方面：首先，對企業集團的人力資源管理體系進行完善，提高企業集團人才招聘的門檻，并通過豐厚的福利待遇和科學的制度體系，增強優秀人才對企業的歸屬感和向心力。同時，對企業集團內部現有的人才進行重點培養，持續提高其職業能力，為內控管理工作的高效開展打好基礎。其次，對風險評估制度進行優化和完善。企業集團在進行資金活動的過程中，必然面臨著各種類型的風險。只有持續完善相應的風險評估制度，加強資金活動過程中風險隱患的評估與應對，才能夠幫助企業規避風險，保障資金活動的順利開展。最后，建立健全激勵約束制度和考核制度，將資金的安全管理、合理流動以及有效使用作為員工的考核指標，借此提高員工對資金內控管理的重視程度，保證資金內控管理水平的提高。

（三）提高企業集團內部審計的有效性

企業集團內部審計工作的開展，在提高企業集團資金內控管理水平方面，發揮著極為重要的作用。而企業集團的資金活動能否正常進行，又關系著企業集團的經濟利益。所以，必須要加強資金活動的監督管理工作，將內部審計工作滲透到資金活動的各個環節，以此來降低資金活動進行中各類問題出現的概率。需要注意的是，企業集團要想做好資金活動的內部審計工作，不僅要對資金活動進行跟蹤式管理，還要對企業集團的財務情況進行動態化監督，加強資金流向的把控，減少資金使用過程中風險隱患的出現。首先，企業集團的資金具有明顯的流動性與變更性，要想提高內部審計工作質量，需要對工作人員的工作行為進行監督和管理，提升工作人員行為規范，并加強工作過程的監督與檢查，及時糾正和處理工作中的不合理之處。其次，企業集團的生產經營規模相對較大，涉及業務范圍廣泛，需要內部審計的事項也比較多。只有設立一個相對獨立的內部審計部門，并安排專門的內部審計人員，提高內部審計人員的專業能力，加強內部審計質量控制，并對財務風險進行有效的監控。最后，企業集團需要對牽制機制的建設予以重視，為相關財務風險控制打好基礎。因為牽制機制具有較強的監督功能，可以讓某些懷有不良思想的部門或員工主動約束自己的行為，優化企業集團分配機制，保證資金活動的有序開展。

（四）優化企業集團的資金內控環境

企業集團要想加強資金活動的內控管理，需要對資金內控環境進行優化，借助環境因素來保障資金活動的安全，實現企業集團內控管理水平的提高。首先，設置一個專門負責資金內控管理的崗位，使資金管理職能從財務部門中分離出來，財務部門僅負責財務管理，而資金內控管理則負責資金流向的管理。這樣，可以明顯提高資金內控管理的效率，提高企業集團資金使用的合理性與有效性。需要注意的是，針對資金內控管理崗位人員的安排，需要對人員的工作經驗與專業素養予以嚴格把關，確保其能夠勝任工作，保證資金內控管理工作目標的達成。其次，對資金的安全管理予以重視，在保證資金安全運行的基礎上，實現資金效益的提升。企業集團需要圍繞資金活動做好相應的管理規劃，增強企業集團內部員工的團結，為資金收益的合理分配提供保障。最后，對資金調度中心進行完善，重點調研和統計企業集團內部各部門的資金使用情況，并通過科學合理的監督管理措施，減少資金私自挪用等現象的出現，提高資金分配的合理性。

（五）加強企業集團資金的內控風險評估

內部控制由傳統的內部牽制模式逐步發展為以風險為導向的內部控制整合框架，風險管理也由分散的財務、經營和戰略風險管理逐步發展為整合風險管理。

實踐中，企業集團在對資金活動進行內控管理的過程中，還需要做好相應的風險評估工作，并通過資金風險評估機制的完善，提升企業集團資金使用的規范性。首先，對風險等級進行評估。企業集團可以在準確把握自身發展現狀的基礎上，構建一套合理的資金風險等級評估制度，對低級風險、中級風險和高級風險的危險程度進行評估，為領導層制定發展戰略決策提供支持。其次，對資金管理情況進行定期的突擊檢查，對企業集團內各子公司的資金管理情況進行檢查，并整理出針對性的檢查報告，給出準確的風險等級評估結果，為企業集團制定出相應的風險防控措施提供支持。

結語：

綜上所述，企業集團資金內控管理工作，對于企業集團的穩定發展有著積極的影響。但是，在多方面因素的影響下，企業集團的資金內控管理還存在著一系列問題。要想加強資金內控管理，為企業集團的進一步發展打好基礎，不僅要增強企業集團的資金內控管理意識，還要對資金內控管理制度進行完善，對資金內控環境進行優化，提高企業集團內部審計的有效性，并加強企業集團資金的內控風險評估。通過各種強有力的制度設計作為基礎，才能搞好企業集團資金管理工作。