財務會計工作中審計方法的實踐運用研究

王美珍

隨著社會經濟持續穩定發展，市場競爭愈發激烈。在這種背景下，企業要想提高自身的發展能力，更好地立足于市場環境中，應從財務會計方面入手改變審計方法。財務會計工作和審計工作在促進企業發展方面具有重要作用，將審計方法合理地運用到財務會計工作中，可顯著提升財務工作的效率，為企業決策提供重要的參考依據?；诖?，本文重點探究財務會計工作中審計方法的應用情況。

在現階段企業的發展中，通過引入全新的審計方法可對其經營計劃的合理性和發展戰略的制定進行有效評估，從而不斷提高人力資源、物資和資金的利用效率，同時評估企業財務面臨的風險，積極采取預防措施，促使企業可持續發展。

一、財務會計與審計工作的主要內容

（一）財務會計

對企業而言，財務會計工作主要是對資本進行控制的過程，是對財務狀況進行評估的重要手段。在具體工作中需對有關資料和準則做出結論，對財務報表做好評估。隨著企業的不斷發展，財務審計工作也要相應地改變。要深入了解企業的整體經濟狀況，根據市場情況及時為企業管理者提供有效信息。為了進一步提高企業的整體運營效率，應將財務與審計工作有效結合。

（二）內部審計

審計需根據國家規定，應用具體的措施和方法，對需要進行審計的企業的財政收支和管理狀況進行全面監督，并評價經濟責任，從而鑒定企業的實際經濟狀態，根據評價結果輔助企業改善自身經營狀況，促使收支處于平衡狀態。另外，審計主要圍繞經濟活動進行，因而企業發展的實際狀況成為審計工作開展的重要條件?，F階段企業使用的審計方法比較多，常見的有詢問法、檢查法、函證法和觀察法等。在審計期間，相關人員應根據被審對象的情況，選擇相應的審計方法，從而保證審計結果的客觀性和公正性。

1.財務審計

財務審計主要圍繞財務賬目進行。要求財務人員分析企業內部經濟整體運行情況，具體包括實物資產、相關憑證等。借此檢查企業經濟活動的真實性、財務數據的合規性等，如貨幣資金專項審計、財務收支專項審計等。

2.合規審計

合規審計亦被稱內部控制審計。這個環節要以相關規章制度作為切入點。具體而言就是審計企業內部各項規章制度是否具有合理性、激勵性等，從而保證規章制度適用企業的實際情況。與此同時，還要審計規章制度能否對員工起到激勵和約束的作用，促使企業完善和優化管理體系。合規審計工作主要包括授權審批制度審計、員工福利制度審計等。

3.效益審計

效益審計就是審計各部門的業績。具體而言就是評價各部門的產出效益、工作效率等，同時還要及時了解各部門在工作中遇到的問題，從而為后續工作模式的優化提供重要依據。審計內容主要包括部門工作效率、部門經濟效益等。

二、審計方法的作用

財務會計與審計工作在本質上是相同的，都能夠充分反映企業整體經營情況，為其后續的穩定發展奠定良好的基礎。審計工作主要是對企業財務會計工作的真實性、完整性進行監督與核查。無論是財務會計還是審計，在促進企業發展中均發揮著重要作用，兩者具有相輔相成的關系。在財務會計工作中應用審計方法，可對相關工作的開展進行有效規范，減少重復工作，保證工作效率。

（一）促使內部會計信息更真實

眾所周知，企業的資金使用主要由財務管理部門審核，是企業發展的重要支持，同時也是“防火墻”。因而保證會計信息的真實性尤為重要。若在財務管理工作中出現各種虛假信息、不實信息，會對企業發展產生不利影響。在這種情況下，企業需加強內部審計工作。重視對數據的核對，確保其真實性。另外，企業還要重視思想教育工作，促使財務人員保持正確的態度參與審計工作。財務審計工作要體現公開、透明原則。

（二）優化企業內部控制機制

有些不采用內部控制措施的企業，無法有效保障財務數據的真實性。加之受財務人員工作態度和能力的影響，不注重監督和審查，就會影響企業內部控制效果，增加企業生產運營的風險。內部審計作為企業內部控制的重要部分，這個環節會對企業風險控制結果產生極大的影響，這在一定程度上體現出企業管理能力欠缺?，F階段，企業應建立合理的內部控制機制，做好數據歸納和總結，提高企業財務審計管理效率。

三、目前財務會計審計工作中的常見問題分析

現階段財務會計審計工作存在的問題，主要集中在審計監督制度存在漏洞，監管力度比較弱、忽視風險評估機制、審計綜合管理意識和素質有待加強、審計工作不夠規范。針對這些問題，需要深入分析原因，制定合理的策略，確保高效完成財務會計審計工作，降低財務風險，促進企業持續健康發展。

（一）審計監督制度存在漏洞，監管力度比較弱

不少企業的審計部門因權限不足，使相關工作的開展缺乏必要的控制力和約束力。從企業內部來看，行政機構的級別通常要高于審計機構，而審計機構無權查詢其他職能部門的重要信息和業務數據，因而能夠利用的信息資源較少，最終影響監督效果，無法充分發揮自身的監管職能，也無法把握各部門的工作情況和企業的資金流動情況。另外，一些參與審計工作的財會人員的工作權限和責任分配不明確，導致審計工作經常出現前后矛盾的情況，這對企業的資金安全性產生了較大的影響。

（二）忽視風險評估機制

現階段的審計工作主要是事后審計，對可能面臨的風險關注不夠。這使審計人員在具體工作中不能針對企業可能存在的風險進行定期評估。只能針對短期計劃和部分項目進行風險評估，而對企業的整體發展及市場風險做不到全面的評估，造成企業風險評估質量不夠理想。加之部分財會人員未接受過系統的風險評估培訓，致使風險評估能力較低。因此，在面對企業財務壓力時，無法根據具體情況和需求制定合理的應對措施，最終導致企業財務風險不斷擴大。

（三）審計綜合管理意識和素質有待加強

有些企業在財務審計管理方面存在監督調控管理體系不合理的情況。從實際情況來看，部分審計人員在工作中作風較散漫，對審計管理觀念認識不足，且企業內部審計缺乏相應的標準，直接影響財務管理工作的開展，進而對其經濟狀況帶來較大的影響。隨著企業的不斷發展，對財務人員的專業水平提出了更高的要求。然而有些財務人員對審計方法了解不全，在應用中經常出現各種問題，導致工作效率低下。另外，還有一些企業應用審計方法時，缺少經驗豐富的財務人員指導，這會導致審計工作難以有效推動。另外，在審核環節，企業還面臨審計標準不全面和不夠明確的問題，甚至有些企業沒有建立相應的管理制度，使審計方法在應用中受到限制。

四、審計方法的實踐路徑

（一）構建完善的監督機制，加大監督力度

要想在財務會計管理中充分發揮審計方法應有的作用，首先要把握財務會計管理工作的要求，建立內部監控機制，根據實際情況合理完善監督流程。在實際工作中，為能夠提高審計工作的有效性，參與審計工作的財會人員要深入到備審單位，對各職能部門的情況進行全面考察。在此期間需合理應用調查方法，如詢問法、觀察法等，確保審計工作有序進行，順利獲取審計證據。在對資金保管、利用和存貨盤點方面，要做到細致且全面，從而有效保證企業內控的穩定性。在這個環節，還要做好檢驗結果的記錄，事后與被審計單位做好對賬。審計工作人員可選擇查詢賬目的方式，分析企業內部資金使用情況，對出現遺漏的部分或有疑問的環節要做好重點調查。通過盤點的方式驗證報表中包括的資金、存貨和固定資產。這樣做的目的主要是從根本上保證資金的安全性，促使被審計單位嚴格遵循監督標準和內部管控制度。

（二）組織開展風險審計工作

企業應結合以下幾點進行風險審計工作：一是財會人員需對企業面臨的行業環境做好深入了解，確定財務會審工作開展的重點和難點，最大程度消除財務風險。在工作中需合理應用審計方法開展審計活動，查找企業發展過程中存在的財務風險。財務部門工作人員可對具體部門和經濟合作項目展開審計調查，立足微觀層面對經濟現象的性質進行評估，并對各部門的經濟活動合理地展開測評。具體而言就是對被審計單位的收支狀況、工作環境、經營模式等進行系統的風險評估。二是財會人員需根據實際情況，建立合理、立體的風險評估模型，計算被審單位近年獲取的凈收益數額，在這個基礎上對審計工作的實施路徑、運作流程等進行科學規劃。另外，作為審計人員需核查被審單位向上級機關提交的有關書面資料，如預算編制表、財務報表、經營計劃等。還要加強對企業專項審計工作的控制，確定審計工作重點。只有這樣才能夠更好地把握被審計單位的整體情況，得出準確的審計結論，發現誘發企業財務風險的因素。了解到存在的財務風險問題后，審計人員需立足財務層面消除負面影響。

（三）明確財會審計的各項流程

在現階段的財會審計工作中，一般會涉及到企業經營管理的多個階段。為確保審計方法應用的合理性，首先要明確審計工作中的各項流程。在開展審計工作前，相關審計人員需根據對企業內部的了解，確定專項財務審計工作流程。在審計過程中，要注重對相關報告的檢查和監督。另外。審計人員在對審計報告進行總結時，需做好監督管理。

（四）加強流動資金的去向追蹤

在財務會計工作中，相關人員應嚴格按照要求追蹤企業資金量和使用方向，確保資金得到有效利用。審計人員在工作中應跟蹤追查企業近年來資金的使用、流入賬戶等情況，同時還要控制各個款項的進出，確認款項進展，這樣可最大程度避免企業資金出現流向不明的情況。另外，在審計工作中，還需注意對資金轉入轉出時間的把控，減少資金壓力產生的不利影響。為了做好審計管理工作，企業有必要強化財務人員的風險意識，提高其對市場的評估能力。

（五）提升審計人員的素質水平

從事財務會計審計工作的財務人員首先要具備良好的職業道德，從而保證工作質量。為此，企業在建立審計團隊時，要注重對人員的把關。在人員聘用方面，不僅要注重其道德素養，還要注重專業知識和能力。為此，企業需注重人員聘用制度的制定，在這方面要確保規范化，確保聘用人員的專業能力和工作態度等均能達到審計工作的要求。

（作者單位：山東省高密市柏城鎮政府）