新形勢下推進企業內部審計創新及全覆蓋的思考

史倩

[摘 要]在信息化時代背景下，大數據技術的應用給企業內部審計提供了全新的視角，企業內部審計的職能和功能實現了很大的提升?；诖?，文章對新形勢下推進企業內部審計創新及全覆蓋進行了深入研究，結合信息化時代對企業內部審計帶來的影響和提出的新任務，分析企業內部審計創新及全覆蓋發展的重要性，從頂層設計、制度建設、審計主體、信息化管理平臺、大數據應用及人員培養等方面，系統探尋新形勢下推進企業內部審計創新及全覆蓋的有效策略，以期為相關工作者提供參考。

[關鍵詞]大數據技術；企業內部審計；創新；全覆蓋；有效策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）23-0050-03

2018年《審計署關于內部審計工作的規定》的修訂及2021年《中華人民共和國審計法》的修訂，標志著我國內部審計進入了新的發展階段，內部審計被賦予了更多的職責和使命。內部審計監督作為公司治理體系的重要組成部分，在促進經濟高質量發展、規范運營等方面發揮了不可替代的作用，在企業各個發展階段都具有重要意義。在新的歷史時期，內部審計部門應繼續承擔責任，適應新形勢，防范新風險，依法合規、科學高效地開展審計工作，發揮內部審計的增值作用，為企業高質量發展提供支持。同時，在新時期背景下，信息技術的廣泛應用也為企業內部審計工作提供了全新的視角。企業應積極運用新技術和方法開展企業財務收支審計和企業專項審計調查，充分利用大數據分析手段，加強違法違規和潛在風險的揭示，進一步創新企業內部審計工作。結合信息技術的應用，實現審計監督的全覆蓋已是勢在必行[1]。

一、新形勢下企業內部審計創新及全覆蓋概述

（一）企業內部審計全覆蓋的基本內涵

企業內部審計全覆蓋的基本內涵是指對企業各個層面、各個環節的風險進行全面識別、評估和監控，以確保企業運行的合規性、有效性和可持續發展。

首先，全覆蓋意味著審計范圍跨越了整個企業。這包括各個業務部門、各個職能部門及涉及的所有關鍵流程。對企業內部各個領域進行審計，可以全面了解企業的運營狀況，識別潛在的風險點，制定相應的監督和調控措施。

其次，全覆蓋審計需要采用全面的審計方法和手段。除了傳統的財務審計手段外，還需要結合現代信息技術，運用數據分析、風險評估模型等工具進行深度分析。利用科技手段，可以更加高效地獲取數據，提取關鍵信息，評估企業的風險水平，及時發現異常情況。

（二）信息化時代對企業內部審計創新的影響

在信息化時代背景下，企業面臨著海量的數據和復雜的商業環境，傳統的內部審計方法已經無法滿足企業對信息的及時準確分析和監控的需求，而大數據技術的應用為企業內部審計帶來了全新的機遇。

首先，大數據技術為企業內部審計提供了更全面、細致的數據支持，大數據技術可以從企業內部各個系統、應用和數據庫中獲取大量數據，通過高效的數據處理和分析手段，揭示潛藏在海量數據背后的規律和關系。這使得內部審計人員能夠更全面地了解企業運營的各個方面，從而發現潛在的風險和問題，提供有效的建議和決策支持。

其次，大數據技術的應用也使企業的內部審計變得更加智能化和自動化，大數據技術可以通過自動化的方式實現對數據的實時監控和分析，快速發現異常情況和潛在風險。通過建立智能化的審計系統和算法模型，內部審計人員可以更高效地開展工作，提高審計的準確性和效率[2]。

（三）新形勢下企業內部審計面臨的新任務

首先，需要不斷拓展內部審計的范圍。企業的現代化建設和高質量發展已經成為當今時代的重要目標，而內部審計作為企業內部控制的重要環節，也必須與時俱進，不斷拓展其范圍，以適應新時期的需求?，F代企業的經營涉及復雜的供應鏈、全球化市場及大數據等領域，這就要求內部審計要關注財務方面的問題，深入了解企業內外部環境的變化，對價值鏈進行綜合風險評估和控制。同時，現代企業的發展已經超越了狹義的經濟利益，更注重環境保護、員工福利和社會貢獻等方面。因此，內部審計需要拓展其范圍，不僅要關注財務風險，而且要評估和監控企業在社會責任履行、環境可持續性等方面的表現，提供更全面的信息和可靠的建議。

其次，不斷創新內部審計的手段。為不斷增強市場競爭力，企業要不斷創新內部審計手段，這是因為內部審計在企業管理中起著非常重要的作用。創新內部審計手段，能夠及時識別潛在的風險和問題，避免其進一步擴大而影響企業的市場競爭力。同時，通過對企業內部各個環節的審查和評估，內部審計能夠為企業管理層提供更全面的信息和數據支持，幫助他們作出明智的戰略決策。此外，內部審計還能夠提供針對性的管理建議，幫助企業改善管理流程、優化資源配置，從而提高企業的市場競爭力。

二、新形勢下推進企業內部審計創新及全覆蓋的重要性

（一）推進企業財務管理工作規范化發展

新形勢下，推進企業內部審計創新及全覆蓋，能夠推動企業財務管理工作的規范化發展。

首先，隨著經濟全球化的深入推動與信息技術的蓬勃發展，企業面臨著更加復雜的經營環境和風險挑戰[3]。在這樣的背景下，通過推進內部審計創新，企業可以加強對內部各項經營活動的監督和管理，有效識別和防范風險，提高企業的經營效率和競爭力。

其次，全覆蓋的審計能夠幫助企業建立完整的內部控制體系。傳統審計往往只關注財務會計核算方面的問題，而忽視了其他重要領域的風險和問題。通過全覆蓋的審計，企業能夠將審計延伸到更多的領域，包括項目管理、風險管理及合規性審查等。通過對這些方面的審計，企業可以全面識別和解決潛在問題，提升財務管理的全面性和有效性。

最后，推進企業內部審計創新及全覆蓋有助于提高企業管理的透明度和公眾對企業的信任度。企業作為市場經濟的主體，在日常運營過程中需要與各方進行多方面的合作，如股東、投資人、供應商和客戶等。通過全覆蓋的審計，企業可以提供更加準確、可靠的財務信息，增強合作伙伴對企業的信任，促進合作關系的發展。

（二）提升企業風險管控工作的有效性

內部審計作為風險管控工具，對于確保企業的正常運營和可持續發展具有重要作用。

首先，傳統的審計方法已無法滿足現代化企業的發展要求。隨著科技的不斷進步，企業面臨的風險也更加復雜化、多樣化，而傳統的審計方法已無法滿足企業快速應對風險的要求，因此需要創新審計方法應對新的風險挑戰。通過引入新技術和工具，如數據分析、人工智能和機器學習等，企業可以更加準確地評估、監測和控制風險，提高內部審計的效率和準確性。

其次，推進企業內部審計創新及全覆蓋可以提高企業的治理水平。內部審計在為企業提供風險管理方面的信息和建議的同時，也可以為企業管理層提供更全面的企業運營數據和決策支持。企業管理層通過深入了解企業各個環節的狀況和問題，可以更加準確地把握企業的風險狀況，制定相應的戰略和措施，提高企業的決策效率和管理能力[4]。

三、新形勢下推進企業內部審計創新及全覆蓋的有效策略

（一）創新內部審計思路，完善頂層設計

為推動內部審計的創新和全覆蓋，企業要轉變發展思路，以適應企業治理需要和內部審計職業發展要求。在制定發展戰略的基礎上，結合企業的經營模式轉變思路，可以明確新的理念、目標和方法，確保企業的發展和資源的合理使用，完善內部審計的頂層設計。

為了實現這一目標，企業需要健全組織機制，建立內審機構，明確專職人員，完善內審團隊的配置。每月定期考核，年底統一匯總，通過嚴格的考核獎懲機制激發內審人員的工作積極性，優化審計工作機制。在具體的審計工作中，需要完善企業內部審計監督的閉環管理，在設計和執行層面加強全覆蓋管理，包括項目計劃、審前調查、項目實施、審計報告和審計整改等環節，及時發現問題，預警潛在風險，有效地推動審計整改，不斷推動企業的健康有序發展。此外，還應關注端口前移，積極開展審前調查，加強與被審計單位的有效溝通，全面了解被審計單位的情況，包括其組織架構、機構設置、發展目標和戰略、管理方式、治理結構、財務數據等方面的信息，以便掌握企業的總體情況，加強對業務數據和財務數據的綜合分析。

（二）基于信息化審計機制，健全管理制度

在信息化時代背景下，現代企業為了應對日益復雜的管理挑戰和日益加劇的市場競爭壓力，會更加重視內部審計工作，結合現代信息技術革新內部審計傳統方式，形成全新的內部審計工作機制，提高企業內部審計的工作效率和工作質量。企業進行內部審計創新及全覆蓋需要基于全新的信息化審計機制，不斷健全內部審計管理制度，制定與之相匹配的制度內容和管理機制，以適應新形勢下企業內部審計的創新要求。完善企業內部審計制度的關鍵在于明確職責權限、審計范圍和審計分類，規范審計程序和審計標準。此外，還應建立審計考核和問責機制。

為了指導日常審計工作的開展，可以根據內部審計規章制度編制管理內控手冊和內部審計實務操作手冊，提高日常經營管理水平。值得注意的是，內部審計不僅要發現管理漏洞和薄弱環節，而且要揭示問題和風險，提出解決問題的措施和改進意見。為了跟蹤和解決審計問題，建議建立審計問題清單和整改歸零臺賬，定期開展審計整改問題的回顧[5]。通過加大審計問題整改力度，形成審計案例，將其作為推動改進的案例，不斷提升審計報告的運用效果，有效預防企業風險。

（三）搭建內部審計信息化管理平臺，建立數據分析系統

內部審計信息化管理平臺可集成各種內部審計工具、技術和資源，實現更高效、準確和全面的審計過程。在搭建內部審計信息化管理平臺和建立數據分析系統時，需要采用以下具體步驟。一是需求分析和規劃：了解企業內部審計的需求和目標，制定明確的信息化管理平臺規劃。與各部門密切合作，收集其對內部審計的要求，確定系統所需功能和技術要求。二是系統設計和架構：根據需求和規劃，設計內部審計信息化管理平臺的系統架構。考慮到數據的安全性和系統的可靠性，要采用先進的技術和框架，確保平臺的穩定性和可擴展性。三是數據分析和挖掘：利用數據分析工具和技術，對整合后的數據進行深入挖掘和分析。建立合適的指標和模型，發現潛在的風險、問題和機會，為企業提供決策支持和戰略指導。四是報告生成和反饋：根據數據分析的結果，生成清晰、準確的報告，及時向企業管理層和相關部門反饋。報告應具有可視化的效果，以便企業管理層更好地理解和利用審計結果，促進問題的解決和企業的發展。

（四）創新大數據應用，探索大數據審計應用功能

企業在建立內部審計信息化管理平臺及數據分析系統后，為了實現內部審計創新及全覆蓋的有效落地，必須創新大數據應用，不斷探索大數據設計應用功能。

首先，風險預警功能模塊。該模塊旨在合理分析企業內部的審計數據，根據特征指標及時識別潛在的審計風險，結合企業實際運行情況，制定相應的協調方案和控制措施，最大限度地減少經濟損失，提高企業的財務管理水平。

其次，在線監控功能模塊。審計人員利用監控功能模塊，能夠詳細分析和研究審計工作，及時化解潛在的審計風險，快速確定審計風險的范圍，加快問題解決的進程[6]。

再次，審計報告管理功能模塊。該模塊能夠實時監測模型中的異常，使審計人員從多個維度分析問題，將結果上傳到計算機系統中。這使得企業管理者可以綜合利用審計報告，對內部審計部門和相關部門加強優化管理，既妥善處理問題，又有效避免風險的發生。

最后，財務賬戶管理功能模塊。該模塊可幫助審計人員從多個層面分析審計計劃，揭示審計異常和問題，完善企業內部審計管理系統，全面處理ERP總賬和單據數據，充分發揮內部審計的作用，確保企業的順利發展。

參考文獻：

[1]馮婧，譚超.審計全覆蓋下國有企業出資人、內部審計與腐敗治理：基于博弈模型的分析[J].審計與經濟研究，2021（06）：48-55.

[2]王海兵，張明翔.新時代經濟責任審計全覆蓋的實現路徑研究[J].財會通訊，2021（15）：108-111.

[3]鮑國明.發揮引領作用 積極謀劃部署 推動內部審計和協會工作再上新臺階[J].中國內部審計，2022（04）：4-13.

[4]周朋.新形勢下企業內部審計面臨的挑戰及應對策略[J].財會學習，2020（04）：145-147.

[5]戴璐，王洪波.淺談大數據環境下審計風險的防范對策[J].科技創業月刊，2015（13）：57-59.

[6]支曉強，王儲，趙曉紅.國有企業實現內部審計監督全覆蓋的機制和路徑：一個理論框架[J].會計研究，2021（10）：166-175.