事業單位應收賬款風險管理及控制探析

宋雯婷 江西省地質局第七地質大隊

引言

隨著經濟高速發展，擴大經營范圍成為單位占據市場、提高經濟效益的主要手段。但隨著經營范圍增大，單位應收賬款風險也隨之增加，不利于單位正常運行。單位進行應收賬款管理可以清楚了解單位資金流動，保障單位有序正常運行。例如地質單位應收賬款管理不僅可以掌握資金的流動，還可以合理規劃資金流向。市場經濟增長速度較快，帶動事業單位經濟發展。單位經濟大量流出與流入增加資金管理風險，提高應收賬款風險管理是準確把握資金動向的主要方法，有助于加強資金管理，防范財務風險。進行應收賬款風險管理時需提前分析企業應收賬款管理問題所在，例如是否具備良好的風險管理意識，單位管理制度是否健全，進而提出針對性的管理控制措施。本文根據實際經驗分析事業單位應收賬款風險管理存在的問題，并提出了相應的解決對策，對加強應收賬款的管理有重要意義。

一、事業單位加強應收賬款管理的重要意義

應收賬款常出現在企業運行過程中，形成于單位與合作方合作簽訂協議之間，是單位收取相應款項的形式之一。應收賬款總金額內容較多，例如對方責任內的產品的對應賬款、銷售稅金以及相應的勞務費用。應收賬款是單位的債權，對單位的收入有著直接的影響[1]。但是應收賬款從形成之處，直到資金回收過程中容易產生風險。如果企業應收賬款風險管理不足，會面臨承擔應收賬款壞賬的風險。應收賬款越多，風險越高，應收賬款風險過高對單位的正常運行將會產生不利影響。應收賬款是單位資金運轉重要內容，應收賬款收回率直接關系著單位的經濟效益。應收賬款回收率高可以提升單位的經濟實力與市場競爭力。綜上，企業應收賬款管理非常重要，是企業良好運行的重要保障。

二、事業單位應收賬款風險表現形式

（一）夸大經營成果

夸大經營成果是單位應收賬款風險的主要表現形式，夸大經營成果會導致企業的經營風險增加。單位記賬采用權責發生制，但隨著市場競爭逐漸激烈，單位內部資金管理難度逐漸增加，加強內部資金管理才能降低企業經營風險。但是部分企業沒有采取降低風險的措施，錯誤地理解為企業收入增加會帶動資金流入增加，但這種情況會導致企業的經營風險加大[2]。單位管理人員沒有完全發揮職能作用，過于夸大經營成果，例如賬面利潤過多，與實際賬戶資金不符，究其原因是單位應收賬款占用資金較多所致。

（二）增加應收賬款成本

部分事業單位認為應收賬款越多，越有利于降低企業資金使用率。所以單位會增加應收賬款，最后影響企業的流動資金周轉，阻礙單位開展經濟活動。應收賬款增加導致單位大量資金被占用，降低單位資金使用效率。與此同時，單位由于資金被大量占用，會面臨更大范圍的風險[3]。單位應收賬款的催收積極性不足，無形中浪費了許多人力、物力資源，增加單位的催收成本。隨著借款時間延長利息費用增加，單位社會收益更難以提升。所以單位應收賬款成本增加也會加大單位應收賬款風險。

（三）加速資金流出

單位應收賬款的銷售收入與實際現金收入不符，即使單位的現金流出速度較快，但隨著市場競爭力增大，單位的應收賬款風險越來越多，影響單位發展。應收賬款可以給單位帶來部分利潤，但是利潤產生形式并非現金形式，導致應收賬款回收成本增加，同時也導致單位現金流加速，單位資金成本支出難以降低[4]。部分單位還存在現金利潤分配不合理的問題，導致現金流加速，制約著單位的整體發展。

三、事業單位應收賬款風險管理及控制存在的問題

（一）單位工作人員應收賬款風險意識薄弱

單位應收賬款風險管理意識薄弱，與客戶合作前缺乏風險防范意識，沒有提前深入調查客戶的資信狀況，盲目簽訂業務合同。后期沒有安排專門的工作人員對業務合同的階段收款詳細跟進，導致單位形成大量的應收賬款。管理部門沒有對應的應收賬款部門與催收人員，單位存在應收賬款長期掛賬但沒有人員管理的問題，部分應收賬款時間較長，賬齡老化，對單位的會計核算造成嚴重影響，降低會計核算信息質量，出現大量壞賬與呆賬[5]。這與單位沒有安排專業的應收賬款催收人員有關，且單位沒有及時評估應收賬款的風險，所以面臨財務風險。

（二）單位缺少應收賬款風險管理機制

單位業務規模擴大后應收賬款的數量呈現上升趨勢，上文已提到企業風險意識比較薄弱，沒有意識到應收賬款風險管理對單位發展的作用，所以單位應收賬款容易出現壞賬。單位管理人員管理思維比較傳統，針對應收賬款風險沒有積極的應對措施，單位的風險管理機制沒有完善，無法全面把控單位的發展方向，所以大量應收賬款沒有按時回收[6]。單位規章制度管理不嚴格，工作人員沒有嚴格按照規章制度開展工作，風險評估不夠全面，所以單位應收賬款的風險仍然存在，應收賬款的數量沒有減少，但是賬款回收難度持續增加，大量壞賬損失。部分單位有相應的應收賬款風險管理機制，但管理體系并不完善，應收賬款管理機制過于落后，不利于提高單位風險管理的效果。

（三）單位內部缺乏科學的業績考核指標

單位經營部門追求業績，隨著經營收入增加，利潤指標上升，單位占領市場。單位管理人員重單位產值增長，忽視應收賬款的質量管理。為增加單位產值增長，工作人員的工資與單位經濟產值掛鉤，但是應收回賬款的質量并未與工作人員績效考核掛鉤，工作人員不重視應收賬款的管理[7]。例如地勘單位的應收賬款沒有納入考核體系中，導致單位重視利潤率，但是忽視應收賬款的回收率，無形中增加單位壞賬與經營風險。

（四）事業單位內部各部門缺乏有效溝通

單位與客戶合作過程需要多個部門協作，一同完成。例如銷售部門與客戶簽訂合同后需要繼續跟蹤客戶合同履約情況，采用何種付款形式。單位的倉儲部門需要按照銷售部門所簽訂的合同主動向客戶提供服務，提供的服務必須與客戶的要求一致。此時，財務部門應根據合同的內容與流程，出庫數據重新核算業務活動，進行完整的合作流程。但在實際合作中，完成合作流程可能存在跨期業務，此時需要財務部門與銷售部門溝通，對接業務，交換應收賬款數據信息，互相審核數據，保障信息數據交流通暢，避免客戶違約與回收資金與應收賬款不符[8]。但是單位實際操作過程中各部門存在缺乏溝通、信息處理時效慢的問題。

（五）事業單位內部控制體系不健全

應收賬款風險管理是單位內部控制的重要內容，單位資金管理、采購及倉儲管理環節出現問題都會影響企業正常經營，不受整體內部控制管理約束，導致應收賬款風險管理沒有意義。事業單位不夠重視內部控制工作，單位的內部控制體系未完善，內部控制制度沒有嚴格執行[9]。管理人員沒有經過專業的培訓，容易忽視內控對單位發展的重要性，簡單使用管理者代替內控制度實施，增加內部管理風險，阻礙了企業發展。

四、事業單位應收賬款風險管理及控制策略

（一）提高應收賬款風險管理意識

單位各部門工作人員均應主動了解應收賬款的知識，提高單位所有工作人員的風險意識。尤其是單位銷售部門，主要負責與客戶對接工作、后續客戶信用調查工作，所以應該提高銷售人員對應收賬款的風險認知，有利于減少單位應收賬款。單位可以采取以下方式提高工作人員應收賬款的風險意識：首先，應定期組織相應的活動鼓勵員工積極參加，加強應收賬款知識強化，提高工作人員應收賬款風險意識。其次，在實際經營活動中多提高應收賬款風險防范的實踐經驗。管理人員也需要積極參加培訓活動，認識到應收賬款風險防控的重要意義，更有利于管理人員發揮領導作用，提高單位應收賬款風險管理水平，降低應收賬款風險率，保障單位有充足的資金支持。

（二）完善應收賬款風險管理機制

風險管理機制是保障單位資金鏈靈活運行的關鍵，完善的風險管理機制可以有效掌控單位的運行環節，幫助單位建立一套完整的風險管理體系，及時發現運行風險，了解風險根源，制定針對性的管理措施，科學合理地處理應收賬款風險。應收賬款風險管理機制應從單位經營事前、事中及事后不同時間段進行風險預防，根據單位具體情況組建風險防范部門，安排專業人員管理風險管理部門。事前及時評估風險，如何提高風險規避風險力度[10]。例如與客戶合作前應主動調查客戶的信譽度，建立風險防控指標，最大程度降低風險。事中風險防控賒銷、寄銷等重要的業務流程。單位工作人員嚴格遵循規章制度與業務流程開展，準確上報應收賬款情況，及時調整應收賬款，保障應收賬款與財務賬面保持一致，保障單位做好應收賬款回籠的賬目處理。財務部門人員詳細分析應收賬款的賬齡，單位當下發展狀況重新調整應收賬款，避免單位出現壞賬。如果出現應收賬款風險，與客戶溝通時以賬面信息為依據進行溝通，及時催繳逾期的應收賬款。事后詳細分析應收賬款風險出現的主要原因。例如客戶是否存在資金困難，如果存在，可以進行協商，重新制定收款方案，保障雙方利益，降低應收賬款風險。最后單位需及時完善壞賬核銷流程，保障單位債權權利。

（三）健全合理的業績考核激勵機制

加強應收賬款管理離不開完善的考核評價體系。考核的評價機制可以有效約束工作人員的行為，加強應收賬款控制。業績考核激勵機制應對工作人員在業務活動中的表現與工作行為進行考核，避免在業務活動中工作人員出現不正當行為而影響單位效益。例如在地勘單位的業績考核體系中，責任部門需要承擔應收賬款管理責任，所以可以將應收賬款的回收情況與該部門的績效掛鉤，通過科學的業績考核，合理的考核機制，可以提高單位經營收入，增加單位利潤總額，增加責任部門應收賬款的資金回收效率，減少單位壞賬。

例如，A 地勘單位改進績效考核體系，從改進單位應收賬回收率計算，建立應收賬款回收率公式（1），并將其作為考核指標，將其納入單位經濟目標考核體系中，以3 年為回收期限，將所有的應收賬款均按照金額權重比例逐一納入績效獎勵考核中，成功調動了單位責任部門應收賬款的積極性。P：應收賬款資金回收率；A：經營收入；C：應收賬款期末余額；H：應收賬款期初；F 經營收入。

（四）加強事業單位部門交流合作

單位發展應與時俱進，使用先進的管理理念進行管理，發揮出財務部門的作用，重新對傳統數據進行分析、整合，讓單位應收賬款管理工作朝著更好的方向發展。單位開展應收賬款管理工作時應充分挖掘內部數據信息，為單位部門交流提供機會，拉近各部門的距離，讓財務人員清楚地了解目前單位所在行業的發展趨勢，客戶要求重點，便于財務人員將應收賬款進行合理分類，區分不同風險級別的應收賬款。除此之外，財務人員要重視現金流，應該穩定周轉，更需重視部門之間的溝通與交流，及時告知業務人員及時收回應收賬款資金，減少應收賬款項目發生量，讓單位有充足的資金周轉支持。加強各部門交流溝通，保障應收賬款風險管理機制落實落地執行，可以有效降低應收賬款風險，科學掌握應收賬款情況，減少壞賬。這對降低應收賬款風險、保障單位資金鏈靈活運轉起到重要作用。

（五）完善事業單位內部控制體系

事業單位內部控制體系應及時完善，將應收收款管理作為內部控制的重要部分，納入單位總體內部控制環境管理內容，加強各流程的管理。我國關于企業內部控制指引中提到，單位內部控制制度可以全面把握單位各方面的風險。內部控制應將重點放在提高單位經濟效益的同時做到有的放矢，從單位整體發展戰略、貨幣資金、籌資等多個環節進行內部控制。大部分單位內部控制制度屬于事后預防，但目前市場經濟環境復雜。所以單位需根據自身風險管理需求建立內部控制制度，尤其是預防性內部控制制度，加大風險管理力度。

結語

綜上所述，隨著經濟發展事業單位應收賬款數量增多，增大風險管理難度。事業單位應收賬款風險管理與控制存在較多問題，應收賬款風險管理意識不足、風險管理機制未健全、缺乏相應激勵機制都是導致單位出現應收賬款風險的原因。對此，本文提出應增強風險意識，加強培訓，建立相應的風險防范機制和內部控制體系，以及激勵機制，促進單位可持續發展，有助于單位在市場經濟體制中穩定發展。