科研事業單位關于提高財政經費預算執行率的對策研究

李曉燕 廣東省安全生產科學技術研究院

引言

黨的二十大報告確定了進一步深化財稅體制改革的重大舉措，提出了“健全現代預算制度”，從國家戰略和全局發展的高度，為我們做好新時期財政預算工作指明了方向，為國家進一步完善現代財政制度提供了根本遵循。預算執行率是衡量事業單位預算執行能力的重要指標，反映了預算資金的使用情況和預算單位財政政策的落實情況。同時，本年度財政經費預算執行率在一定程度上影響著下一年度的預算批復情況。對于科研事業單位來說，嚴格財政經費預算支出、提高預算執行率是工作的重中之重。目前，科研事業單位財政經費預算執行存在預算編制不規范、管理體系不健全、預算執行風險大等問題，預算執行現狀亟待改善。因此，加強科研事業單位提高經費預算執行率對策的研究至關重要。

一、提高財政經費預算執行率的必要性

（一）增強預算管理規范化

預算管理是從預算編制到預算執行再到預算監督等的全過程管控，規范化的預算管理能夠有效提高資金使用效率，顯著增強資金使用效果。預算管理的規范化可以從多個角度、多個方向進行，而不僅限于某一環節的完善和優化，提高財政經費預算執行率則可以有效增強預算管理規范化。如科研事業單位要加快預算執行進度，需要提高基本支出和項目支出預算編制的科學性、準確性，避免預算執行率因預算編制偏差過大而受到影響；需要及時發現預算執行過程中出現的問題，并制定有效措施予以解決；還需要加強對經費使用情況的監督管理，確保專款專用，以上均顯著提高了預算管理的規范性，有利于提升單位內部預算管理水平。

（二）保障財政資金安全性

科研事業單位的資金來源主要是國家財政撥款，財政部門撥付的每一筆款項都有其特定用途，若財政資金未能按計劃真正落實到指定的預算項目，那么財政資金的安全性會受到嚴重損害，資金所能發揮的效用也會受到極大限制。而通過提高財政經費預算執行率，則可以有效避免此類問題的發生。如為提高預算執行率，不僅需要確保預算中的每一筆資金都能用于預算項目，也需要嚴格對資金使用情況進行追蹤和管控，避免出現資金挪用、占用等情況，有效防范徇私舞弊等情況。同時，提高預算執行率有助于強化內部控制管理，提高管理精細化水平。因此，提高財政經費預算執行率對保障財政資金安全性起了非常重要的作用。

（三）提高資金使用效益

財政經費的撥付是為了支持科研事業單位的項目研究和單位發展，助力我國科研水平的提升，從而增強國家科技創新能力和科學技術水平，確保科技強國戰略落到實處，在國內外經濟發展的浪潮中占據有利位置。通過提高財政經費預算執行率，有助于發揮資金使用效益。如高水平的預算執行率體現了高質量的資金運用，為資金效用的發揮奠定了堅實的基礎。因此，提高財政經費預算執行率是提高資金使用效率的需要。

二、財政經費預算執行現狀

（一）預算編制不規范，缺乏合理性

事業單位預算編制缺乏科學性和合理性，對預算執行工作造成直接影響。預算編制不規范，缺乏合理性主要表現為四個方面：一是不注重預算編制的細化和分析。預算編制工作時間安排較短，預算編制人員需完成大量的測算和填報工作，造成無法全面、準確地細化和核實預算內容，直接導致預算編制精細化程度不高；預算編制與科研項目相脫節，導致預算執行不理想，預算編制無法更好地服務于事業單位的發展。二是基本支出預算編制比較規范，定額標準統一，測算依據可靠，而項目支出預算編制無統一的定額標準和測算依據，測算方法差異較大，影響了項目支出預算編制的規范性。三是財務部門和業務部門溝通不充分，項目預算和科研項目申報相互獨立，項目預算申報由財務人員通過預算管理系統向財政部提交，而科研項目申報由科研人員向上級部門提交，造成了預算編制信息不對稱的問題。四是在預算編制過程中不注重預算編制的整體性建設，不注重發揮各部門的作用，預算編制工作僅僅是由財務部門編制完成，業務部門對預算編制的具體情況并不了解，導致預算執行中會出現一系列的問題。

（二）預算執行意識薄弱，重視度不夠

目前，科研事業單位存在“重業務輕經費”管理的問題，預算執行意識淡薄，認識不到位，造成單位預算執行高位統籌力度不夠，財務部門協調戰線長、力度弱，業務部門又不重視，責任壓力傳導不到位，影響了整體預算支出進度和事業單位的改革與發展。如因環境等客觀因素發生變化而造成科研項目難以按照原計劃開展調研、舉辦培訓會議等活動，項目負責人只是無限期地延后安排相關工作，未能根據客觀因素變化及時調整項目支出計劃，制定有效的解決方案，造成了項目支出進度較慢，影響了單位整體預算支出進度。

（三）管理體系不健全，缺乏完善性

預算管理體系不健全會造成預算編制的基礎工作不夠完善，影響預算編制的科學性，是當前事業單位預算管理工作中存在的重要問題之一。如有的事業單位預算管理運行制度相對薄弱，存在一定的形式主義，導致預算管理工作無法更有效地發揮作用。有的事業單位預算編制工作浮于表面，流于形式，對預算執行情況不進行調查和研究，對執行中出現的問題也不進行分析和解決，這就不可避免地造成項目無法順利推進，導致預算執行情況也不理想。還有些事業單位預算執行考核制度不健全，對預算執行工作只通過財務人員編制的預算執行情況表進行評價，業務部門并沒有參與，導致預算執行工作評價不全面、不到位，對單位的經營活動可能造成不良影響。

（四）預算執行風險大，可控性不足

事業單位存在“重編制輕執行”的問題會制約著預算編制的作用，預算編制的隨意性會使預算編制與預算執行脫節，后續發生改變預算用途、超額執行預算等情況。基本支出預算執行與預算差異不大，風險較低，而項目支出在預算實施過程中存在較多不確定性，風險較大。科研課題本身具有較大不確定性，在項目立項時，缺乏風險評估和可行性論證，造成預算資金已下達，科研課題卻遲遲不能開展實施。科研項目支出計劃在上一年度已編制完成，在項目實施過程中難免會受到季節氣候、經濟環境、政策規定等各類因素的影響，造成調研、考察等工作難以安排落實，經費支出遇到較大阻力，從而影響預算執行與原計劃出現偏差。

（五）獎懲機制不健全，監督不到位

科研項目預算執行與薪酬掛鉤不充分，缺少完善的獎懲機制。財政部門只對預算單位整體預算執行支出進度進行通報與考核，并沒有對單個項目進行通報，預算單位整體上達標便可以免于問詢或約談，不影響預算單位的績效考核。這樣不利于發現和解決科研項目預算執行中存在的問題，還會影響科研人員的工作積極性和主動性。在開展預算監督工作過程中，預算監督缺少制度支撐，缺乏多元化的預算監督體系，只是財務部門對預算執行工作進行監督，業務部門并沒有對科研項目實施過程進行監督，也沒有對項目負責人進行監督。

三、提高財政經費預算執行率的措施

（一）合理編制項目預算，降低預算執行風險

為進一步強化預算編制的合理性，需從以下三方面著手：一是財政部門調整預算編制時間安排，在“二上”階段給予預算單位足夠的時間完成大量的測算和細化工作，并在預算編制過程中給予專業的業務指導，使預算編制內容更加細化，提高預算執行的可行性和合理性。二是預算單位應結合單位實際，對項目支出標準和測算依據進行規范，為編制預算提供可靠依據，使項目預算更加科學。三是業務部門和財務部門應開展有效溝通，共同參與預算編制工作，引導業務部門參與到預算編制中，由業務部門先編制預算方案，再由財務部門進行匯總分析，最終形成有助于單位發展的預算編制方案，這樣可以減少預算執行過程中出現的問題，降低預算執行風險。

（二）強化預算執行理念，完善預算執行體系

首先，要增強預算執行主體意識，充分認識加強預算執行管理的重要意義，堅持預算編制與預算執行緊密結合，業務工作與預算執行工作有機結合，資金管理與績效管理有機融合，樹立預算執行、人人有責的工作理念，共同加快預算執行支出進度，提高預算執行效率。其次，上級主管部門要建立預警、督辦、通報機制，形成預算執行管理體系，對預算執行進度慢的單位及時發出預警、實施約談、進行通報，推動預算單位全力加快預算支出。最后，要優化預算組織體系，明確各環節工作職責和人員配置；結合單位實際制定資金管理、風險管理等各項制度，健全制度體系。

（三）推進項目全過程管理，實時跟進項目執行

項目全過程管理從預算編制開始，到經費下達、經費支付、績效評價，再到預算編制，需要各部門間協調合作，共同推進科研項目順利實施。首先，在預算編制階段，科研部門做好項目支出計劃，做細項目預算編制，開展項目事前績效評估，做好立項必要性論證、經濟性論證、績效目標合理性論證、實施方案可行性論證等工作，同時和財務部門共同編制完成預算編制方案。其次，項目經費下達后，財務部門及時通知到款情況，項目組成員做好項目執行前期準備工作，確保資金一經下達即可立即使用。再次，有外單位合作的項目，項目負責人應盡快安排資金外撥，形成實際支出；采用政府采購方式進行采購的項目應盡早啟動采購流程，避免因采購周期長，流程多等影響資金支出進度。然后，預算單位定期通報預算執行情況，對項目執行情況進行分析，尤其是對預算執行慢的科研項目剖析問題根源，制定有效的解決措施，從而推動業務工作提質增效。最后，強化項目績效管理，不斷完善績效評價結果與預算安排掛鉤機制，壓減或取消低效無效支出，從而優化支出結構。這樣不斷強化科研項目預算執行全過程管理，形成一個閉環，對優化財政支出結構、提高資金使用效益起著重要作用。

（四）健全內部控制體系，建立信息共享機制

目前，我國內部控制制度處于發展階段，事業單位形成科學的內部控制制度體系對提高單位內部管理水平，加強廉政風險防控機制，促進我國內控事業發展具有重要的意義。一是完善單位內控制度，制定財務管理制度、采購管理規定、科研項目管理制度以及資產管理辦法等，匯總編制成冊，形成規范化的制度手冊。二是實行輪崗制度，明確各崗位職責，避免因職責不清引起工作無人承接或是推諉扯皮等情況，制定崗位交接流程和相應責任追溯機制，確保順利開展各項工作。三是設置內部審計崗位或成立內部審計機構，加強對業務流程的監督和指導，提高資金使用效益。四是建立內部控制溝通機制，定期召開內部控制工作會議，梳理內部控制流程，分析內部管理缺陷，及時發現并解決問題，做到早謀劃、早部署、早行動、早實施，為預算執行工作提供有力的保障。五是建立信息共享平臺，引進信息管理系統，并結合單位實際對系統進行優化和完善，進一步提高系統的適用性，同時根據各部門工作需求為各部門開通系統管理權限，便于進行數據上傳、資料查閱等，實現信息共享。

（五）完善風險管控體系，提升風險管理水平

為提高風險管理水平，首先，樹立風險意識，重視風險管理工作，在推進工作時對風險情況進行評估，加強對風險的掌控度。其次，建立科學的風險預控機制，構建完善的風險控制系統，明確風險點，特別是對于影響項目執行、引起項目不確定性的關鍵因素，要加強監督管理，可借助信息技術等高科技手段，強化對預算執行各環節的監控，確保能夠及時了解預算執行情況，在出現執行偏差時做到及時糾偏，將風險控制在最小范圍內，盡最大可能削弱對預算執行率的不利影響。

（六）建立健全獎懲機制，強化預算執行監督

上級主管部門要建立健全預算監督機制，制定預算執行的獎懲辦法和制度，將預算執行與考核、表揚、批評掛鉤，對預算執行進度落后的單位進行約談、通報等；強化跟蹤督辦，督促預算執行進度慢的單位做檢查。預算單位要在預算編制的基礎上，加強預算監督的經常性和持續性，將預算執行與預算監督有機結合起來；還要構建多元化的預算監督體系，除了財務部門監督預算執行工作外，業務部門也要對科研項目實施過程進行監督，從而不斷提高預算執行率。預算單位要建立健全與預算執行相匹配的獎懲機制，將預算執行能力與績效考核、薪酬等掛鉤，激發員工的工作積極性，從而加快項目研究，提高預算執行進度。

結語

綜上所述，強化預算執行是預算編制執行監督管理改革的重要內容，預算執行率的高低反映了事業單位的預算執行能力和財務管理水平。目前，科研事業單位預算管理存在著諸多問題，制約著預算執行率的提高，難以實現資金效益最大化。因此，科研事業單位應強化預算執行理念，推進項目全過程管理，健全內控體系與監督管理機制，進一步提升單位預算管理水平，確保科研經費發揮效益，從而推進項目真正落地落實，促進科研事業單位持續穩定發展。