基于價值鏈的國有企業(yè)資金管理研究

摘?要：資金是維持企業(yè)生存的“血液”，是保證企業(yè)各項活動穩(wěn)定運行的重要因素?；趦r值鏈的資金管理要求企業(yè)關(guān)注價值鏈中的每一個環(huán)節(jié)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)中的資金流動和利用效率，以最大限度地提升整體價值創(chuàng)造能力。A公司作為國家電網(wǎng)有限責任公司的子公司，在總公司的司庫體系下，結(jié)合自身經(jīng)營特點探索出的資金管理經(jīng)驗對國有企業(yè)具有一定的借鑒意義。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；資金管理；價值鏈；安全；集約

中圖分類號：F275????文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）34-0094-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.34.094

1?引言

資金是維持企業(yè)生存的“血液”，是保證企業(yè)各項活動穩(wěn)定運行的重要因素，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。近年來，管理體系不健全、制度執(zhí)行不到位、支付管理不規(guī)范、信息化建設(shè)滯后等資金管理問題還時有發(fā)生。2022年3月國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》，明確“強化資金管理，實現(xiàn)安全高效”是加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系五項職能之一。

電力行業(yè)是我國國民經(jīng)濟重要的支柱產(chǎn)業(yè)，關(guān)系著國家經(jīng)濟發(fā)展與能源安全?！按笤莆镏且啤钡陌l(fā)展，新型電力系統(tǒng)建設(shè)、輸配電成本監(jiān)審等外部監(jiān)管環(huán)境的變化，對電力企業(yè)資金管理提出了更高的要求。國資委對中央企業(yè)主要經(jīng)營指標的考核要求也更強調(diào)企業(yè)現(xiàn)金流的安全以及可持續(xù)投資能力的提升。2023年國資委新增“營業(yè)現(xiàn)金比率”考核指標，更加關(guān)注國有企業(yè)的經(jīng)營獲現(xiàn)能力和現(xiàn)金流安全。

在此背景下，A公司作為國家電網(wǎng)有限公司的子公司，在總公司的資金管理體系下，考慮自身特點，充分利用現(xiàn)有資源，提升資金使用效率，降低資金成本，防范資金安全風險，具有一定的借鑒意義。

2?價值鏈理論及其在資金管理中的應(yīng)用

2.1?價值鏈理論

價值鏈理論是由邁克爾·波特（Michael?E.Porter）提出的一種分析企業(yè)內(nèi)部活動的框架。它將企業(yè)的價值創(chuàng)造過程拆解為一系列相互關(guān)聯(lián)的活動，這些活動共同貢獻了產(chǎn)品或服務(wù)的最終價值。

根據(jù)波特的價值鏈理論，一個企業(yè)的價值鏈可以分為兩大主要部分：主導(dǎo)活動和支持活動。主導(dǎo)活動涉及產(chǎn)品或服務(wù)的具體生產(chǎn)、銷售、交付等過程，直接對最終價值的創(chuàng)造和交付起著關(guān)鍵作用。主導(dǎo)活動包括傳入物流、傳出物流、銷售與營銷、售后服務(wù)。支持活動為主導(dǎo)活動的順利進行提供支持和協(xié)助，增加了企業(yè)內(nèi)部效率和價值創(chuàng)造的能力。支持活動包括采購、公司基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源管理、技術(shù)開發(fā)、運營支持。價值鏈理論能夠幫助企業(yè)識別降低成本、提高效率和增加價值的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)持續(xù)的競爭優(yōu)勢。

2.2?電網(wǎng)企業(yè)的價值鏈

電網(wǎng)企業(yè)主要是對電力的采購、管理和銷售，電網(wǎng)企業(yè)的價值鏈是指電力從發(fā)電廠到最終用戶使用的整個過程，包括電網(wǎng)建設(shè)、輸配電、售電及運維等環(huán)節(jié)。在這個價值鏈中，電網(wǎng)規(guī)劃和建設(shè)、電網(wǎng)運行和設(shè)備維護、電力銷售和營銷服務(wù)構(gòu)成了電網(wǎng)企業(yè)的主導(dǎo)活動，除了主導(dǎo)活動，電網(wǎng)企業(yè)還需要進行合規(guī)監(jiān)管、技術(shù)研發(fā)、信息管理等支持活動，以提升效率和創(chuàng)造更大的價值（見圖1）。

圖1?電網(wǎng)企業(yè)的價值鏈

2.3?價值鏈理論在資金管理中的應(yīng)用

資金管理涵蓋了企業(yè)資金的收集、分配和利用，以及與資金相關(guān)的風險管理。資金管理的主要目標是確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流來滿足其營運需求，同時通過有效地管理存款、投資和貸款等以最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，在此過程中還要確保資金本質(zhì)安全。良好的資金管理能幫助企業(yè)保持健康的財務(wù)狀況，為企業(yè)的穩(wěn)定運營和長期發(fā)展提供支持。

根據(jù)價值鏈理論，企業(yè)在資金管理過程中需關(guān)注價值鏈中的每一個環(huán)節(jié)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)中的資金流動和利用效率，以最大限度地提升整體價值創(chuàng)造能力。首先，在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要優(yōu)化供應(yīng)商結(jié)構(gòu)，選擇合適的供應(yīng)商，并且與之建立穩(wěn)定的合作關(guān)系。此外，還需要對供應(yīng)商進行風險評估，以避免潛在的資金風險。其次，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要實現(xiàn)精益生產(chǎn)，即通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、降低庫存水平等手段提高生產(chǎn)效率，并減少浪費。此外，在資金管理方面，還需要合理安排生產(chǎn)計劃和庫存規(guī)模，以減少存貨占用資金。在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要制定合理的價格策略，并且實時跟進市場需求變化。同時，在收款方面也需要加強管理和催收工作，以確保賬款回收及時。

基于價值鏈理論的電網(wǎng)企業(yè)資金管理要求電網(wǎng)企業(yè)從投資、購電、售電、電費回收這一資金流動全鏈條綜合考慮，優(yōu)化每一個環(huán)節(jié)，并且加強資金的內(nèi)部控制體系建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的資金風險，提高企業(yè)的利潤和競爭力。

3?A電網(wǎng)企業(yè)資金管理實踐

國家電網(wǎng)公司應(yīng)用司庫管理理念和實踐，結(jié)合自身管理實際，提出了“1233”司庫管理體系，即搭建“一套公司級集團賬戶”，實現(xiàn)存量資金高效運作；建立“收款、付款兩個結(jié)算池”，實現(xiàn)流量資金精益管理；融通“內(nèi)部、境內(nèi)和境外三個市場”，實現(xiàn)增量資金集中管控；筑牢“三維立體安全防線”，實現(xiàn)資金安全管控。A公司作為國家電網(wǎng)公司的子公司，結(jié)合自身經(jīng)營特點，形成了資金管理本地化實踐經(jīng)驗。

3.1?資金特點

電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，電網(wǎng)建設(shè)需要大量的資金投入，且工程規(guī)模較大、周期長，尤其是近幾年國家加快特高壓工程、農(nóng)網(wǎng)工程項目建設(shè)，加大了電網(wǎng)建設(shè)資金投入，資金缺口較大。

A公司下設(shè)若干個地市公司、幾十個縣公司的供電公司，同時還有十多個業(yè)務(wù)支撐單位，總共近百家并表會計主體，日常財務(wù)管理任務(wù)繁重。從供應(yīng)鏈來看，A公司上游服務(wù)供應(yīng)商數(shù)萬家，下游用電客戶近兩千萬戶，資金收支量大。

A公司的資金流入主要是用電客戶繳費，受季節(jié)性影響較大，每年七八月是資金流入的高峰，由于用戶繳費的不確定性，A公司月內(nèi)資金流入波動幅度較大。資金流出方面，每年十月至次年一月是工程物資結(jié)算高峰期，月內(nèi)大額資金流出比較集中，購電費支付時間相對固定，基金、稅費等代扣業(yè)務(wù)集中在月末，資金流出月內(nèi)日間峰谷差距大。資金收支規(guī)模大、波動幅度大的特點，要求A公司的資金管理須具有強有力的流動性調(diào)節(jié)能力，能夠及時統(tǒng)籌調(diào)度資金余缺、提升資金使用效率。

3.2?具體做法

3.2.1?收款方面

（1）資金實時歸集。在總公司集團賬戶體系下，A?公司下級單位的賬戶全部掛接至A公司在財務(wù)公司開立的賬戶，通過集團“資金池”產(chǎn)品，各下級賬戶收到每一筆的資金都實時歸集至A公司賬戶，實現(xiàn)各下級單位賬戶“零余額”管理。如果未搭建集團賬戶，各單位資金不能互相調(diào)劑，各單位均需要資金沉淀備付，資金短缺的單位只能從外部融資，進而導(dǎo)致公司整體存貸雙高的局面。通過搭建集團賬戶，歸集的資金由A公司統(tǒng)一進行資金運作，且能用于保障全省所有單位的資金支付，A公司整體備付率下降。

（2）電費賬戶精簡集約。A公司下設(shè)若干個地市級、幾十個縣級供電公司，過去每個供電單位都有若干個電費賬戶、一個基本賬戶、一個內(nèi)部財務(wù)公司經(jīng)費戶及若干專用賬戶，資金收支貫穿省市縣三級，歸集鏈條長，歸集時效不能得到保證，且由于賬戶數(shù)量多，資金管控難度較大。為了精簡賬戶，A公司先是撤銷了縣公司300多個電費賬戶，一定程度上縮短了電費資金歸集鏈條。近年來，A公司又推行電費賬戶“一省一行一戶”，撤銷地市公司幾十個電費賬戶，設(shè)立若干個省級電費賬戶專門用于收取電費。電費賬戶省級集約后，各市縣供電公司僅保留一個基本賬戶、一個內(nèi)部經(jīng)費戶及若干專用賬戶，賬戶精簡高效。用戶在各地繳納的每一筆電費都直接進入省級電費賬戶，大大縮短了資金歸集鏈條，提高了歸集效率。

（3）精準預(yù)測收款。利用人工智能、大數(shù)據(jù)分析、深度學習模型等前沿技術(shù)，A公司對全省電費收入上億條歷史數(shù)據(jù)進行挖掘，分析不同場景、不同用戶類型的繳費規(guī)律，通過研究電費回收時點的影響因素，運用模型算法，搭建形成電費現(xiàn)金流預(yù)測模型，每月末預(yù)測次月電費現(xiàn)金流入。在每月預(yù)測月度現(xiàn)金流入的基礎(chǔ)上，每日進行滾動修正，助力資金按日排程。電費現(xiàn)金流預(yù)測模型應(yīng)用后，A公司又持續(xù)分析電力市場化改革對各因素產(chǎn)生的影響，對模型進行深化調(diào)整，優(yōu)化模型參數(shù)，確保預(yù)測精準。

3.2.2?付款方面

（1）實施付款集中。為了更好落實“安全、集約、精益、高效”核心理念，提升資金安全性、智能化、數(shù)字化，A公司成立了資金集約中心，專門負責收付款省級集約業(yè)務(wù)。省級集中付款模式下，各下級單位符合條件的支付單據(jù)跨單位流轉(zhuǎn)至該中心通過省級賬戶直接支付。目前A公司集中支付業(yè)務(wù)類型涵蓋購電費、物資采購、工程款、融資還本付息、基金上繳、網(wǎng)間購電等多項業(yè)務(wù)。通過省級集中付款，該中心能夠持續(xù)跟蹤地區(qū)付款需求，上下統(tǒng)籌資金撥付，降低銀行賬戶資金沉淀。實施付款省級集中，為A公司資金調(diào)度奠定了扎實基礎(chǔ)。

（2）現(xiàn)金流按日排程。傳統(tǒng)的現(xiàn)金流管控模式以月度現(xiàn)金流管控為主，當月申報下月現(xiàn)金流量，這種模式下的現(xiàn)金流管控較為粗放，不可預(yù)測因素導(dǎo)致預(yù)算偏差較大。在總公司的統(tǒng)一部署下，A公司構(gòu)建“月預(yù)算、周平衡、日調(diào)度”工作機制，每月末，匯總各下級單位次月現(xiàn)金流量預(yù)算，形成次月初始現(xiàn)金流“按日排程”收支計劃，并根據(jù)預(yù)算缺口確定次月融資規(guī)模。每周最后一個工作日，組織召開資金預(yù)算周平衡會，跟蹤分析本周排程執(zhí)行情況，滾動調(diào)整下周資金收支日排程，為下周融資規(guī)模、時間提供決策依據(jù)。通過現(xiàn)金流“按日排程”，能夠合理控制資金流出節(jié)奏，推動資金支付向“收支擬合”升級。

3.2.3 帶息負債管控方面

近年來A公司為落實新型電力系統(tǒng)建設(shè)和能源保供要求，電網(wǎng)投資高位增長。為了加強對帶息負債的管控，A公司一是根據(jù)資金缺口情況，綜合考慮貨幣政策、物價變化、電網(wǎng)投資、備付額度等內(nèi)外部因素，按照“先內(nèi)后外、先低后高、長短結(jié)合”的原則，平衡長短期借款，引入承兌匯票、融資租賃等不同方式，用低成本融資來滿足支付需求。二是探索“隨借隨還”便捷融資機制，利用月內(nèi)循環(huán)貸款，促進融資時序與資金流時序相融合。三是針對不同類型用戶實施差異化策略，利用市場化手段提升預(yù)收，促進電費回收，增加公司自由現(xiàn)金流。

3.2.4?資金安全方面

A公司構(gòu)建“事前、事中、事后”三道安全防線，保障資金安全。事前，在業(yè)務(wù)發(fā)起端加強合規(guī)管控，重點關(guān)注業(yè)務(wù)事項的合規(guī)性，將內(nèi)控規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)前端系統(tǒng)，確保不合規(guī)業(yè)務(wù)無法進入支付環(huán)節(jié)。事中，在資金支付環(huán)節(jié)，加強預(yù)警監(jiān)控，在支付結(jié)算系統(tǒng)嵌入支付規(guī)則，固化財務(wù)審核要點，智能分析研判付款風險，全過程防控支付風險，保障支付環(huán)節(jié)的安全性。事后，進行資金常態(tài)監(jiān)督，采取線下專項檢查和線上系統(tǒng)巡查結(jié)合的方式，線上通過內(nèi)嵌監(jiān)督規(guī)則，由系統(tǒng)24小時巡檢各級單位銀行賬戶、資金運行狀態(tài)，并開展督辦；線下采取專項檢查，排查資金安全風險隱患，確保風險事項被及時發(fā)現(xiàn)、及時整改，提升資金本質(zhì)安全水平。

3.2.5?資金可視化管控方面

A公司基于資金集中管理，逐步搭建資金調(diào)控平臺，從銀行賬戶管控、資金收支排程、資金運作決策、安全風險防范等方面出發(fā)，通過組建專業(yè)團隊科學設(shè)計調(diào)控平臺展示內(nèi)容、取數(shù)邏輯、指標計算，以公司價值鏈為主線，從電網(wǎng)投資建設(shè)到電費回收，全方位立體展示公司資金情況。通過資金調(diào)控平臺，一方面提升了信息獲取的時效性，A公司能夠?qū)崟r動態(tài)掌握各單位賬戶信息、資金收支、融資及風險控制情況，實現(xiàn)資金信息全鏈條貫通，支撐決策者進行資金運作。另一方面，管理者也能通過資金調(diào)控平臺對風險事項及時督辦，實現(xiàn)資金安全管控，保障資金本質(zhì)安全。

3.3?管理成效

通過前述收款、付款、帶息負債管控、資金安全管控等一系列措施，A公司的資金管理成效顯著：現(xiàn)金流排程偏差控制良好，帶息負債規(guī)模符合管控要求，綜合資金成本同比下降，未發(fā)生資金安全事件，資金管理相關(guān)成果入圍電力行業(yè)大數(shù)據(jù)十佳案例。

4?啟示與建議

4.1?利用“大云物智移”技術(shù)

國有企業(yè)要充分利用物聯(lián)網(wǎng)、人工智能、大數(shù)據(jù)和云計算平臺等技術(shù)進行資金管理，以提升管理效率和降低風險。

（1）搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。通過搭建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)不同系統(tǒng)互聯(lián)互通，對各個業(yè)務(wù)部門和子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行集成和共享，實現(xiàn)不同部門間財務(wù)數(shù)據(jù)的無縫連接和實時更新，確保數(shù)據(jù)準確性與時效性。還可以借助大數(shù)據(jù)分析和云計算平臺，對這些數(shù)據(jù)進行全面的分析和挖掘，揭示隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和洞察，為決策提供準確的依據(jù)。

（2）通過智能算法，建立收支預(yù)測與風險管理模型。利用人工智能技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析和機器學習算法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和市場信息，開發(fā)出高精度的收支預(yù)測模型，助力企業(yè)開展收支融合的營運資金管理。建立風險評估模型，對各種風險因素進行綜合評估，并生成針對性的風險報告和預(yù)警信息，幫助企業(yè)識別和預(yù)測潛在風險，也有助于企業(yè)及時應(yīng)對可能出現(xiàn)的風險，避免損失。

（3）重視數(shù)據(jù)安全和隱私保護。在資金管理過程中，國有企業(yè)需要加強對數(shù)據(jù)的安全存儲和傳輸。采用先進的加密技術(shù)，對敏感財務(wù)數(shù)據(jù)進行加密處理，確保數(shù)據(jù)在傳輸和存儲過程中的安全性。同時，建立嚴格的權(quán)限管理制度，將不同級別的權(quán)限分配給相關(guān)人員，限制其對財務(wù)數(shù)據(jù)的訪問和操作范圍，以保護數(shù)據(jù)的隱私性。

4.2?業(yè)財融合全價值鏈資金管理

（1）促進業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的共享和交流。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門建立良好的合作關(guān)系，推動業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的共享和整合。通過信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的集成，可以實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的無縫連接和更新。這樣，財務(wù)部門能夠更加全面和及時地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)活動和資金需求，為資金管理提供準確的依據(jù)和支持。

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)需求制訂相應(yīng)的資金計劃和預(yù)算。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門緊密合作，了解各個業(yè)務(wù)部門的運營情況、發(fā)展計劃和需求，以制訂符合實際情況的資金計劃和預(yù)算。通過與業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)商，可以更準確地確定資金需求和優(yōu)先級，確保資金的有效配置和利用。

（3）將業(yè)務(wù)和財務(wù)目標相結(jié)合。財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門密切合作，將業(yè)務(wù)目標和財務(wù)目標相結(jié)合，形成共同的目標體系。通過制定與業(yè)務(wù)績效相關(guān)的財務(wù)指標，可以激勵和獎勵業(yè)務(wù)部門，促進業(yè)務(wù)和財務(wù)的協(xié)同發(fā)展。例如，設(shè)立獎勵機制，將業(yè)務(wù)績效與資金利用效率、收入增長、成本控制等財務(wù)指標相結(jié)合，鼓勵業(yè)務(wù)部門在資金管理方面做出積極貢獻。

4.3?筑牢資金安全防線

（1）營造資金安全文化氛圍。國有企業(yè)應(yīng)積極宣傳和宣揚資金安全的重要性，通過定期組織培訓、會議等形式，宣傳資金管理相關(guān)制度和案例，總結(jié)精煉各類資金管理要求，并將其分發(fā)給基層單位或業(yè)務(wù)部門進行學習。通過這種方式，可以增強全體員工對資金安全的認識和重視程度，形成共同維護資金安全的良好氛圍。

（2）健全資金安全監(jiān)督體系。國有企業(yè)需要建立完善的資金安全監(jiān)督機制，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督兩個方面。在日常監(jiān)督中，要加強對各部門和單位資金管理情況的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并解決資金管理薄弱環(huán)節(jié)。在專項監(jiān)督中，可以采取線上監(jiān)督和實地檢查相結(jié)合的方式，深入了解資金流動狀況和操作過程，及時發(fā)現(xiàn)潛在的問題，并采取相應(yīng)措施加以解決。

（3）優(yōu)化資金檢查方法。國有企業(yè)可以以資金業(yè)務(wù)流程為檢查條線，通過引入數(shù)字化工具如RPA等，進行大數(shù)據(jù)篩選和匹配，提高資金監(jiān)督和檢查的效率。利用這些工具可以快速識別異常交易和潛在風險，有效減少人為錯誤和延誤，提高對資金安全的監(jiān)控能力。

4.4?重視財務(wù)人才培養(yǎng)

（1）提供全面的財務(wù)知識培訓。國有企業(yè)應(yīng)該為財務(wù)人員提供包括財務(wù)分析、財務(wù)報告、成本管理等方面的培訓，使其具備扎實的財務(wù)基礎(chǔ)和專業(yè)技能。通過不斷學習和更新知識，財務(wù)人員可以提升自身素質(zhì)，并為企業(yè)的資金管理提供更專業(yè)和精準的支持。

（2）充分利用內(nèi)外部風險警示案例庫。國有企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)外部風險警示案例庫，收集和總結(jié)相關(guān)行業(yè)或企業(yè)在資金管理方面的成功和失敗案例。財務(wù)人員可以通過研究這些案例，了解各種資金風險的產(chǎn)生原因和應(yīng)對措施，提高識別和評估資金風險的能力。

（3）鼓勵財務(wù)人員進行終身學習。國有企業(yè)應(yīng)鼓勵財務(wù)人員積極參與行業(yè)培訓、學術(shù)研討會等活動，關(guān)注行業(yè)最新動態(tài)和財務(wù)管理趨勢。通過與同行交流和分享經(jīng)驗，財務(wù)人員可以不斷拓寬視野，了解前沿的資金管理理念和實踐。同時，國有企業(yè)可以提供學習資源和獎勵機制，激勵財務(wù)人員進行自主學習，保持專業(yè)知識的更新和提升。

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［作者簡介］陳莎（1991—），女，漢族，福建福州人，國網(wǎng)福建省電力營銷服務(wù)中心會計師，研究方向：財務(wù)管理。