基于優化地方財源結構的我國財政可持續發展路徑探究

摘?要：隨著人口紅利衰減、“中等收入陷阱”風險累積、國際經濟格局深刻調整等一系列內外因素等的作用，我國經濟增長速度放緩，財政收入也因此受到影響。保持財政收入健康、可持續發展，直接關系到地方經濟發展，而財源結構是決定財政可持續發展的關鍵因素。文章通過對天津的財源結構、稅種結構、稅收產業結構、行業結構等方面進行分析，并結合天津當前經濟情況，分析產生問題的原因，制定相關政策，探索一條有利于優化地方財源結構、促進我國經濟增長的可持續發展之路。

關鍵詞：財源結構；稅收收入；可持續發展

中圖分類號：F812.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）35-0042-04?

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.35.042

1?財源結構與財政可持續發展的關系

我國財政可持續的發展依賴于經濟高質量發展所帶來的財政收入的可靠增長，而財政收入能否穩定增長取決于財源結構是否合理。優化財源結構有利于地方經濟發展，實現財政增收，最終形成規模和效益的有機結合，從而實現經濟和財政的良性互動。

從必要性看，公共財政理論認為，雖然經濟以市場調節為主，但依然存在市場失靈的情況，因此需要政府進行干預，改善市場環境。從可行性看，財政收入調整理論認為，稅收收入占財政收入的比重高低反映財政收入的質量，從而可以看出經濟的發展狀況。因此，如何利用政府“看不見的手”優化財源結構是財政可持續發展的重要內容。

2?天津市財政經濟發展情況

2.1?天津市經濟概況

從近20年天津市國內生產總值看，2000—2014年處于較快增長階段，2015年開始增速略有放緩，2020年開始被南京超越。2020年天津市國內生產總值為14007.99億元，在中國主要城市中排名第十，屬于中上水平。但從增速來看，2020年天津國內生產總值同比下降0.3%，在中國主要城市增速排名為33；兩年平均增速5.7%，增速排名31，而重慶、成都、杭州、南京等城市2020年增長4%以上，兩年平均增速均超過8%，排名第11位的寧波兩年平均增速達到了10.4%。

2.2?財政收入情況

從近20年財政收入情況看（如圖1所示），天津市財政收入在早期一直處于較快增長態勢，但2016年增速有所放緩，2017—2018年連續兩年出現了較大幅度的下滑，降至2013年的水平，直到2019年才有所恢復。2020年再次下滑，2021年回升到2141.06億元，但仍低于2014年的2390.35億元。總體來看，天津市財政收入近幾年并未實現可持續增長。

2.3?財源結構情況

2.3.1?稅收占財政收入比重偏低，且非稅收入波動幅度較大

2021年天津市財政收入中，稅收收入1621.89億元，占比75.8%；非稅收入519.17億元，占比22.0%。從近年天津市稅收和非稅收入結構來看（如表1所示），盡管稅收收入占比大于非稅收入，且呈逐年增長態勢，但天津稅收占比的提高主要是因為非稅收入的下降，而非稅收收入的增長。

在分析稅收占比情況時，非稅收入的下降一方面會改善財政結構，增加稅收占比；另一方面會降低整體財政收入。因此，選擇近五年的平均財政收入結構和平均增長率情況進行比較，降低結構和增長率的相關性。

選擇上海、北京、重慶、杭州這些表現較好的城市與天津市進行對比（如圖2所示），發現近五年財政收入平均增長率在10%以上的杭州市，稅收收入占比在90%以上，而平均增長率在2%以下的重慶和天津稅收收入占比在70%左右。因此，粗略來看，稅收收入占比較高的城市，更易于實現財政收入的可持續發展，天津和其他城市相比稅收占比方面仍有改善空間。

此外，非稅收入占比偏高將直接影響財政收入增速的穩定性。從2021年天津市非稅收入情況來看（如表2所示），國有資源（資產）有償使用收入增長139.14億元，對2021年天津市財政收入增長貢獻率為63.8%。該項收入主要包括土地出讓金收入、新增建設用地土地有償使用費、海域使用金等，可持續性難以保證。

2.3.2?第二三產業為稅收貢獻主體，第三產業稅收占比低于其他重點城市

從三大產業對稅收的貢獻情況看，天津第一二三產業的稅收占比因2021年數據還未公布，因此使用2020年數據。分別為0、52.3%和47.7%，與北京、上海、重慶相比，第三產業稅收占比較低（如表3所示）。

具體分行業來看，天津的稅收主要來自制造業、金融業、批發和零售業、房地產業和采礦業，分別占比42.2%、12.3%、10.8%、9.6%和6.1%。其中，制造業的稅收主要來自原油加工及石油制品制造和汽車制造業；金融業的稅收主要來自以融資租賃業為主的貨幣金融服務，占比77.1%；批發零售業的稅收主要來自批發業，占比86.4%；房地產業的稅收主要來自房地產開發經營，占比86.9%；采礦業的稅收主要來自石油和天然氣開采，占比87.9%。與其他直轄市相比，天津的采礦業和制造業占比較其他城市高，而金融業、批發零售業、房地產業占比較低（如圖3所示）。

3?天津市財政可持續發展制約因素分析

3.1?激勵政策有待完善

3.1.1?企業吸引力不強

與其他城市相比，金融和科技環境有待進一步提高。上海有上海證券交易所，北京設立新三板交易所，為當地企業的發展提供了很好的市場環境和財力支持。天津的政策則相對保守，起步較晚，改革力度不強。

3.1.2?人才激勵政策有待增強

一方面，人才補貼等政策力度不夠，且起步較晚。自2017年起，重慶等城市就率先開始了人才引進政策，天津政策出臺較晚，從政策力度和宣傳上，也落后于深圳、杭州等城市。

另一方面，本土企業競爭力較弱，很難吸納高層次人才，且部分企業雖然注冊地在天津，但并沒有在天津設立廠房和辦公地，因此沒有給天津帶來實際的就業。人才的缺乏會影響城市的創造力和經濟活力，這也是天津金融業、批發零售業和房地產業相對較弱的原因之一。

3.2?企業競爭力整體偏弱

雖然有一汽豐田、中石油、中石化、天士力、電裝電子等制造企業，但是多數企業競爭力依舊偏弱。

一方面，部分企業總部并不在天津，且石油相關稅收大部分收歸中央；另一方面，天津企業大多屬于傳統制造業，技術含量高，有高附加值的新興行業涉及不足，其整體競爭力偏弱。與其他城市相比，在互聯網、通信、新能源汽車、醫療器械、激光器械、金融等重要領域企業缺乏競爭力，導致經濟和稅收增長后勁兒不足，影響了財政收入穩步增長。

3.3?環境經濟發展理念有待深化

樹立財源建設新觀念，應該秉持環境先行原則，經濟與環境兼顧，才能實現財政可持續發展。因此，環境經濟已成為經濟發展和財源建設的重要支撐。天津作為一個重工業城市，對環境的保護也決定了其是否能實現長足的發展。

目前，天津環境經濟政策系統性不足，只有針對一些環保產業的稅收優惠政策，沒有嚴格意義上的環境稅，環境稅收政策審計很少，沒有完整的生態補償機制。

4?優化財源結構實現財政可持續發展的對策與建議

4.1?加強政策支持力度

4.1.1?加大企業政策支持力度

向其他城市學習，勇于改革與創新，充分利用天津融資租賃政策優勢，加大對企業的政策支持力度，并確保相關政策落實到位，助力企業發展。

同時，增強區域間協調配合，合理規劃，避免區域間的不良競爭，做到各地區政策協調互補，相互促進，共同營造良好營商環境，提高天津在企業中的品牌形象，吸引更多優質企業落地天津。

4.1.2?提升人才吸引力度

持續加大人才引進政策力度，對不同層次的人才提供不同的扶持政策。如可以通過物質獎勵，吸引人才；通過非物質獎勵，增加人才認同感，留住人才。

同時，借助新聞、微信、抖音、微博等媒體加大宣傳力度，提升天津的地區形象，打造天津特有的品牌，提高天津的知名度，增強對人才的吸引力。提高對外來人口的接納和包容度，增加招聘崗位，讓優秀畢業生有機會留在天津，為天津的發展提供助力。

4.2?提高企業競爭力

4.2.1?引進高技術企業

企業需要充分利用自身優勢，引進符合國家產業政策的大型項目和企業，將資金投向節能環保、自主創新等重點領域，以此為投資穩定增長提供后續保證。此外，還可以充分利用港口城市這一優勢，著力發展汽車產業鏈企業和物流鏈企業等。

4.2.2?鼓勵企業轉型升級

在穩固工業財源的基礎上，引導企業采用高新技術來加快傳統產業轉型升級，推進傳統企業向高端、高質、高效延伸。

4.3?優化環境經濟發展體系

借鑒發達國家或地區已有的成熟制度與經驗，結合自身的實際情況，進行創新改革，進一步完善天津市環境經濟政策。例如，在政策制定過程中，綜合考慮經濟、能源、環境污染等因素，注重各項政策之間的互補，從而避免“先污染，后治理”的情況發生；在治理已存在的環境污染上，應充分利用市場的力量，調動市場積極參與進來。

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［作者簡介］張瑩（1992—），女，漢族，河北唐山人，中國人民銀行天津分行營業管理部副主任科員，研究方向：財稅與國庫。