國有企業稅務管理常見的問題與改進建議

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2023.23.032

［摘 要］近年來，我國不斷針對稅收制度進行深化改革，旨在推動各企業稅務工作更加精準、便捷和規范地開展。為了盡快實現稅務領域的“放管服”改革，在市場環境中營造國際化、法治化的稅務環境，國務院印發了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，通過推動電子發票改革，發展智慧稅務，有效降低各企業的納稅成本，推動我國高質量發展。在此背景下，國有企業要加強對稅務管理的重視，認識到稅務管理的重要性，盡快發現其現階段在稅務管理工作中存在的問題，探索有效的改進和優化策略，提高稅務管理工作水平。

［關鍵詞］國有企業；稅務管理；稅收

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

在當前大數據時代飛速發展的背景下，我國的稅務征管系統也逐漸引入了先進的信息系統，實現了稅務征管手段的升級，研發出了如電子發票、電子稅務局等新的稅務征收手段，國有企業想要積極配合稅務部門的征管工作，就要在稅務管理工作中積極引入相應的系統和軟件，推動內部稅務管理工作的規范化開展，提高稅務管理水平。

1 國有企業稅務管理的概念

稅務管理主要是指稅務機關為了確保我國各項稅收法律制度能得到貫徹執行，協調稅務征收關系而進行的一項具備較強目的性的管理活動，能夠保障各項稅款征收工作順利推進。一般情況下，稅務管理需要從憑證管理、納稅登記和申報等方面開展。稅務管理是我國各企業經營環節的一項重要管理工作內容，國有企業應積極尋求有效的措施，推動稅務管理的全面落實，使其充分發揮應有的作用，并尋求科學的成本管控方法，推動國有企業盡快實現經營效益最大化的目標，完善財務管理，避免產生納稅處罰行為，以便盡快實現其戰略發展目標。目前，我國國有企業管理稅務管理方面的理論較少，在研究中可供參考的稅務管理案例不多，因此管理人員應形成良好的創新意識，積極探索有效的稅務管理方法，并在實際應用中隨時調整，為國有企業的發展提供助力^［1］。

2 國有企業加強稅務管理的重要性

2.1 助推我國國民經濟健康穩定發展

我國大部分財政稅收都來自國有企業，其在國家稅收方面作出的貢獻具有較強的不可替代性。由此可見，作為國民經濟的一項重要內容，國有企業的稅務管理工作水平不僅會影響其自身的經營發展，還會影響我國財政部門整體的稅收水平。因此，國有企業開展稅務管理工作，踐行稅收政策的相關要求，探索有效的稅務管理方法，能夠降低稅務風險發生概率，確保稅收籌劃工作合理合法，降低財政部門稅收管理的難度，提升我國整體稅收水平，助推國民經濟健康發展。

2.2 減輕國有企業的稅務負擔

通過開展稅務管理工作，國有企業能夠科學把控各項稅收管理的成本費用，提升經濟效益，維持良好的發展。通常情況下，稅收政策的變動會對國有企業的經濟效益產生較為直接的影響，且應繳稅費與企業所獲得的稅后利潤之間存在負相關的關系，因此其積極推進稅務籌劃工作的開展，盡可能地降低稅務成本，把控政府部門的各項稅收優惠政策，有利于提高成本控制水平，獲得更高的經濟效益，確保各項國有資產能夠更好地增值保值。

2.3 推動國有企業現有產業結構和布局優化

稅收是我國宏觀市場經濟調控情況的直接體現，相關部門通過制定差異化的稅率及稅基，能夠達到鼓勵某些特定企業或經營項目發展的作用，幫助國有企業明確現階段我國的主要發展方向以及政策導向，引導國有企業適當調整其未來一段時間內的投資方向，確保生產力布局及經濟結構更為科學。通過分析和了解新的稅收政策，國有企業能夠進一步優化自身的資金結構，優先將資金投入政府部門大力支持的產業，維持自身穩定運行，優化各項資源配置，確?，F有的產業結構處在最優狀態^［2］。

2.4 推動國有企業財務管理水平提升

國有企業財務管理工作的一項重要內容就是稅務管理，財務管理水平也會通過其稅務管理水平得到進一步體現。作為市場經濟環境中一項相對獨立的競爭主體，國有企業想要提升其整體水平，贏得良好的競爭優勢，就應當重視提升自身的財務管理水平，積極尋求科學的稅務管理機制，增強經營活力，同時在行業中塑造良好的企業形象，起到行業帶頭作用。此外，信息化的不斷發展以及稅務管理信息系統的上線極大地改變了國有企業傳統的稅務管理工作模式，信息系統以高效的信息收集和分析能力，助推國有企業稅務管理水平及財務管理水平的提升。

3 國有企業在稅務管理工作中遇到的問題

3.1 稅務管理意識較為淡薄

現階段很多國有企業都尚未形成良好的稅務管理意識。一是部分國有企業的稅務管理人員在工作中受傳統工作思維的影響，未認識到稅務管理的積極作用，過度關注其需要承擔的社會責任，未綜合考量稅務管理能夠為企業帶來的經濟效益，對稅務管理工作的推進缺乏主動性。二是部分財務部門的人員更加傾向于維持原有的工作狀態，不愿意作出改變，對學習和研究新管理模式存在一定的抵觸情緒，造成國有企業現有的財務及稅務管理制度不夠科學。三是部分國有企業管理人員忽略了對稅務管理重要性的宣傳，基層人員未能形成稅務管理意識，認為其是財務部門的工作內容，與其他部門無關，因此在實際工作中配合意愿不強^［3］。

3.2 稅務管理體系不夠健全

國有企業稅務管理的一個關鍵環節就是對稅務風險的管理。稅收風險是國有企業經營環節不可避免的一項風險因素，企業建立風險預警和防范體系只能實現對各項稅務風險的預防，以免風險對企業的發展產生不利影響，無法徹底消除?，F階段一些國有企業在管理稅務風險時大多是對風險進行事后管理，此時風險已經發生，即使采取了有效的措施，也無法避免納稅成本的產生，不能滿足稅務管理工作的實際目標和需求，僅僅依賴稅務風險評估體系及制定的風險指標評估風險的嚴重程度，稅務風險管理工作應有的作用未得到充分發揮。

3.3 稅務籌劃功能較弱

國有企業通過開展稅務籌劃工作，能夠在符合財政部門相關稅務規定、保障國家整體利益的前提下選擇適當的經營方式，達到延緩繳稅、少繳稅的目的。稅務籌劃與偷稅漏稅之間存在本質上的差別，偷稅漏稅通常情況下是在不符合我國相關稅法規定或違規操作的情況下盲目減稅，一經發現，必然會受到相應的制裁；而稅務籌劃則是通過詳細解讀我國的稅法規定，在合法范圍內的節稅行為。目前，我國很多國有企業在稅務管理工作中都存在稅務籌劃水平不高的問題。一方面，部分國有企業現有的稅負率籌劃不合理，容易引起稅務部門關注，進而對其實施稅務稽查和評估；另一方面，部分國有企業在納稅籌劃環節未能與稅務有關部門建立良好的溝通關系，在籌劃環節未能與有關部門確認稅收政策的適用性，致使其稅務籌劃工作未能發揮應有的作用。若國有企業的稅務籌劃水平未盡快得到提升，極有可能影響投融資活動的科學性，甚至誘發一定的稅務風險，影響其經濟效益^［4］。

3.4 缺乏完善的信息傳遞與反饋監督機制

首先，一些國有企業尚未形成完善的內部信息交流機制，各部門間的信息無法及時傳遞，雖然建立了一定的信息共享平臺，但未能形成統一的數據接口，信息共享效率不高，各部門對稅務方面信息的掌握程度存在差異，容易誘發一定的稅務風險。

其次，在經營環節未能就涉稅事項與客戶及供應商詳細商定，未在合同中作出具體的說明，在后期的交易環節容易因稅務問題發生合同糾紛。

最后，現有的監督反饋機制不完善，各部門展開自查自審僅僅是為了完成上級部門的任務填制相應的表格，未加強對表格外內容的監督和管控，致使國有企業內部監督機構無法充分發揮其實際效用，機構設置流于形式，不能真正反映現階段企業的經營情況。

4 國有企業稅務管理的優化建議

4.1 增強稅務管理意識

首先，企業的管理人員應不斷提高自身的風險意識，加強對稅務管理工作的重視，積極學習并掌握新的稅務管理方面的知識，了解其能夠為企業發展帶來的積極影響，以不斷優化現有的稅務管理模式。

其次，財務部門是國有企業稅務管理的重要部門，應樹立科學的稅務管理理念，積極學習稅法方面的知識，定期關注稅收政策的變動情況，優化稅務管理工作，并將稅務管理結果及時匯報至有關部門。

最后，應加大對稅務管理重要性的宣傳力度，使各部門人員都充分認識到稅務管理的重要性，營造良好的稅務管理工作氛圍，使各部門人員都能積極參與稅務管理工作。

4.2 健全稅務管理體系

稅收風險的識別和評估是國有企業稅務管理工作的重要內容，也是推動企業自身稅務風險管理水平提升的重要途徑。在新時代背景下，我國各稅務機構進一步提高了對各企業稅務管理工作的要求，國有企業在稅務管理中需要對涉稅事項積極分析，完善現有的風險預警和評估機制，規范化開展稅務管理工作，提高競爭水平。

首先，管理人員應充分認識到稅務管理工作的重要性及稅收風險對經營活動的不利影響，形成稅收風險防范機制，引導各部門人員掌握稅收風險管控的方法，通過發放宣傳冊、召開宣貫會等方式，為員工提供實踐和學習的機會。

其次，建立科學的稅收風險指標，通過分析各項經營活動的特點，構建完善的經營管理體系，全面收集和分析各項稅收風險因素的特點，分類整理各項潛在的稅收風險，建立科學的稅收風險模型，保障風險評估工作科學合理地開展，并在后續管理活動中不斷完善和優化稅收風險指標體系中的內容，以及時發現和預防經營環節存在的風險問題。

最后，建立完善的稅收風險評估機制。國有企業應加強風險評估，并根據不同的業務環節，選擇差異化的風險評估方法，根據整體的稅務管理效果，判斷稅收風險評估工作是否需要優化和改善。針對風險評估取得良好效果的部門，國有企業應當及時采取適當的激勵政策，對其工作結果予以肯定，而風險評估效果較差的，則需要盡快發現其工作中存在的問題，提高稅務風險評估效率，保障稅務管理工作的實效性。

4.3 提高稅務籌劃水平

首先，國有企業應設置專門的稅務管理機構，負責研究現階段各項稅收政策，確保稅務籌劃工作順利開展。在針對部分大型業務進行稅務籌劃時，國有企業可以引進第三方專業機構，利用其較高的專業水平，為稅務籌劃工作提供指導。同時，還應與稅務部門建立良好的溝通，盡快掌握新的稅收政策，提高稅務管理水平。

其次，管理人員應重視稅務籌劃工作，在組織開展大型的生產經營活動及投融資活動時，積極向稅務部門征求意見。比如，在投融資環節，國有企業的稅務部門應根據現有稅收政策的要求，通過權益性融資或債務性融資的方式，有效把控稅務成本；在經營環節，國有企業可以選擇的稅務籌劃方式主要包含固定資產折舊、壞賬處理、存貨計價法等稅務籌劃方式。

最后，在開展稅務籌劃時，國有企業應當嚴格遵循合法性原則、成本效益原則及風險防范原則三項基本原則。合法性原則要求國有企業應當保障其稅務管理工作滿足相關稅務法律規范的要求，確保各項稅收優惠政策能夠得到充分的運用；成本效益原則要求國有企業在稅務籌劃環節應綜合考量其整體的經濟效益，而非單純地追求某一稅種的降低；風險防范原則要求國有企業在開展稅務籌劃工作時應注重加強風險管理，盡可能地降低稅務風險發生的概率，提高稅務籌劃水平。

4.4 建立完善的信息溝通與反饋機制

首先，應當在企業內部建立順暢的信息溝通機制。隨著經營規模的不斷擴大，國有企業下設的子公司、業務部門也會越來越多，為了確保各項信息能夠在不同部門及子公司之間高效共享，國有企業應利用現階段先進的大數據技術，建立完善的稅務信息共享中心，在各部門間建立統一的數據接口，全面收集和整理各項經營活動中產生的稅務信息，實現高效傳遞和共享。同時，通過稅務信息共享中心，企業的稅務管理人員還能夠盡快識別可能誘發稅務風險的各類因素，并根據風險發生的概率，制定完善的風險防范措施，督促各部門積極聯動，規避信息不對稱的風險。

其次，與客戶及供應商建立良好的涉稅事項溝通關系，在合同簽訂環節明確說明各項涉稅事項的處理方式，并制訂相應的稅務管理方案，確保各項涉稅條款都在合同中明確說明，以免后期由于涉稅問題產生合同糾紛。

最后，建立完善的稅務監督機制，委派專門的人員負責根據風險防范要求監督國有企業經營環節的涉稅風險。建立相應的監察機制，設置適當的稅務風險評估考核指標，全面監督稅務管理的各項工作，找出現有稅務風險管理工作中存在的問題并及時優化，推動國有企業稅務管理工作的順利開展。

5 結語

隨著稅收制度改革的不斷深入，我國各國有企業的稅務管理工作面臨的挑戰也逐漸嚴峻，管理人員需要重點關注如何提高稅務管理水平，以適應現階段的環境變化。對此，本文從多個角度提出了現階段國有企業在稅務管理方面尚存的問題，給出了一定的優化策略，以期有效提升國有企業現有的稅務管理工作水平。

參考文獻

［1］王懷榮. 關于加強國有企業稅務管理工作的幾點思考［J］. 現代營銷（上旬刊），2023（7）：19-21.

［2］韓茂芬. 金稅四期背景下國有企業稅務管理研究［J］. 財會學習，2023（16）：134-136.

［3］錢榕. 國有企業稅務管理的數字化轉型路徑［J］. 納稅，2023，17（15）：34-36.

［4］賈建楠. 做好國有企業稅務管理工作的幾點思考［J］. 中國產經，2022（14）：37-39.

［作者簡介］溫芳，女，山東萊蕪人，國網山東省電力公司萊蕪供電公司，中級會計師，碩士，研究方向：稅務管理、報表管理、會計核算。