基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校預(yù)算管理模型及應(yīng)用研究

馮振權(quán)

（作者單位：遼寧科技大學(xué)）

傳統(tǒng)的高校預(yù)算管理通?；诮?jīng)驗(yàn)和主觀判斷，缺乏科學(xué)依據(jù)和長(zhǎng)期規(guī)劃。然而，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展和數(shù)據(jù)分析方法的進(jìn)步，高?？梢岳么髷?shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘和預(yù)測(cè)建模等技術(shù)，解決預(yù)算管理中的復(fù)雜性和不確定性問(wèn)題。在這樣的背景下，基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校預(yù)算管理模型研究成為一個(gè)重要課題。這種模型通過(guò)整合和分析各種數(shù)據(jù)源，從歷史數(shù)據(jù)中找出規(guī)律，能夠讓管理者更好地了解資源需求、成本結(jié)構(gòu)、預(yù)算影響因素等，從而為高校管理者作出更明智的決策提供支持。

一、高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

首先，高校的經(jīng)費(fèi)主要來(lái)源于財(cái)政撥款、學(xué)費(fèi)、科研項(xiàng)目等方面，但某些學(xué)校或地區(qū)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源相對(duì)有限，導(dǎo)致預(yù)算緊張。而且，政策和經(jīng)費(fèi)分配機(jī)制的改變，也可能引起高校預(yù)算的波動(dòng)，給預(yù)算管理帶來(lái)不確定性。其次，在高校預(yù)算編制過(guò)程中，各個(gè)部門或?qū)W院對(duì)自身的需求和實(shí)際情況了解更詳細(xì)，而中央預(yù)算部門則面臨著信息不對(duì)稱的問(wèn)題。這可能導(dǎo)致預(yù)算分配不公平或無(wú)法滿足特定部門的需要，影響預(yù)算管理的公正性與準(zhǔn)確性。再次，高校在預(yù)算執(zhí)行中，可能存在制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行需要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度和流程，確保資金使用的合法性和規(guī)范性。然而，一些高校可能缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制或監(jiān)督機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范，出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)、濫用等問(wèn)題。最后，預(yù)算編制與實(shí)際需求之間存在差距。高校在預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)實(shí)際需求的估計(jì)不準(zhǔn)確。由于各項(xiàng)需求和變動(dòng)較為復(fù)雜，預(yù)算編制過(guò)程中的估算可能存在偏差，導(dǎo)致出現(xiàn)一些項(xiàng)目的優(yōu)先級(jí)錯(cuò)位、資源分配不合理等問(wèn)題。

二、以預(yù)算管理為主線的內(nèi)部控制模型

ARMA 模型設(shè)計(jì)預(yù)算編制管理系統(tǒng)的引入，不僅僅是技術(shù)層面的創(chuàng)新，更是對(duì)高校預(yù)算管理策略的革新。傳統(tǒng)的預(yù)算編制往往基于經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，容易受到主觀偏見(jiàn)和不確定性因素的影響。而應(yīng)用ARMA 模型后，能夠以客觀數(shù)據(jù)為支撐，消除主觀因素的干擾，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。高?；贏RMA 模型設(shè)計(jì)的預(yù)算編制管理系統(tǒng)，能夠幫助高校對(duì)過(guò)去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)分析，識(shí)別出存在的問(wèn)題和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)措施，調(diào)整預(yù)算策略，更好地應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的財(cái)務(wù)環(huán)境和不確定的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。這樣一來(lái)，高校能夠更加靈活地應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，確保預(yù)算順利執(zhí)行。

此外，基于ARMA 模型設(shè)計(jì)的預(yù)算編制管理系統(tǒng)，還能提高預(yù)算的透明度和可追溯性。系統(tǒng)可以記錄并跟蹤預(yù)算編制的過(guò)程，詳細(xì)記錄每一項(xiàng)預(yù)算管理措施的決策依據(jù)，使整個(gè)預(yù)算編制過(guò)程變得更加透明，降低高校財(cái)務(wù)審計(jì)難度。這不僅有助于高校內(nèi)部對(duì)預(yù)算的監(jiān)督與管理，而且能夠提升高校預(yù)算的公信力，加強(qiáng)各方對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的信任。

為解決高校預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，除了對(duì)財(cái)務(wù)管理制度體系進(jìn)行優(yōu)化，相關(guān)工作人員還積極嘗試以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為內(nèi)核，構(gòu)建高校預(yù)算管理模型，利用ARMA 模型捕捉時(shí)間序列中的自回歸（Autoregression,AR）和滑動(dòng)平均（Moving Average,MA）數(shù)據(jù)，滿足高校預(yù)算管理復(fù)雜的數(shù)據(jù)需求。同時(shí)，為使預(yù)算管制管理系統(tǒng)與高校財(cái)務(wù)情況相符，相關(guān)工作人員引入以預(yù)算管理為主線的內(nèi)部控制模型，通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)與內(nèi)部控制之間的深度融合。

預(yù)算管理內(nèi)部控制模型是指為有效管理和控制預(yù)算過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性、可靠性和合規(guī)性而采取的一系列措施。

首先，控制環(huán)境是預(yù)算管理內(nèi)部控制模型的基礎(chǔ)，既包括組織的價(jià)值觀、管理層的承諾和透明度等方面，也包括在企業(yè)內(nèi)形成正確的預(yù)算管理意識(shí)，明確權(quán)責(zé)清單和職責(zé)分工，制定明確的預(yù)算政策和程序等。營(yíng)造積極的控制環(huán)境，能夠促進(jìn)預(yù)算管理的有效實(shí)施。其次，預(yù)算策劃是確保預(yù)算目標(biāo)對(duì)齊和有效資源配置的關(guān)鍵步驟，包括確定預(yù)算目標(biāo)、制定預(yù)算指標(biāo)、制訂預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算編制等過(guò)程。在預(yù)算策劃階段，需要合理分析和評(píng)估各項(xiàng)預(yù)算的需求與效益，確保預(yù)算的合理性和可行性[1-2]。最后，預(yù)算評(píng)估和審計(jì)作為針對(duì)預(yù)算管理內(nèi)部控制模型的監(jiān)督與評(píng)估過(guò)程，包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的定期評(píng)估和審計(jì)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和改進(jìn)的機(jī)會(huì)。預(yù)算評(píng)估和審計(jì)可以通過(guò)預(yù)算績(jī)效評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等方式進(jìn)行，其能夠提供對(duì)預(yù)算管理有效性和合規(guī)性的獨(dú)立評(píng)價(jià)，幫助改進(jìn)預(yù)算管理過(guò)程。

三、基于ARMA 模型設(shè)計(jì)預(yù)算編制管理系統(tǒng)

經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定性、市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的變化、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)等因素都會(huì)對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生影響。傳統(tǒng)的預(yù)算方法往往未充分考慮這些不確定因素，導(dǎo)致預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和實(shí)效性下降。為解決這一問(wèn)題，研究人員嘗試引入基于ARMA 模型的預(yù)算編制管理系統(tǒng)。ARMA 模型結(jié)合自回歸（AR）和滑動(dòng)平均（MA）模型的優(yōu)點(diǎn)，對(duì)時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行擬合和預(yù)測(cè)，更好地應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)的波動(dòng)和趨勢(shì)。該模型具有較好的適應(yīng)性和可解釋性，能夠捕捉數(shù)據(jù)的周期性和趨勢(shì)性。將ARMA 模型應(yīng)用于預(yù)算編制管理系統(tǒng)，可以通過(guò)對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模和分析，提供更準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和決策支持?；贏RMA 模型的預(yù)算編制系統(tǒng)可以考慮時(shí)間序列數(shù)據(jù)的相關(guān)性和趨勢(shì)，有效預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況、收入和支出變動(dòng)等。同時(shí)，ARMA 模型還能夠識(shí)別異常波動(dòng)和季節(jié)性變動(dòng)，進(jìn)一步促使預(yù)算編制精細(xì)化。

（一）ARMA 模型原理

定義1：設(shè)平穩(wěn)隨機(jī)序列為{Xt}，其滿足下列隨機(jī)差分方程：

方程（1）中的{εt}代表隨機(jī)干擾序列，φ0為均值項(xiàng)，θ1,θ2,…,θp代表自回歸系數(shù)，θ1,θ2,…,θq代表滑動(dòng)平均系數(shù)，如果滿足E(εt)=0，Var(εt)=σε2以及E(εtεs)=0 三項(xiàng)條件，則表示{Xt}屬于ARMA 序列，記為ARMA(p,q)。

定義2：如果方程（1）中的θ1=θ2=θq=0，則可以得到下列方程：

方程（2）中的平穩(wěn)隨機(jī)序列{Xt}為自然回歸序列，因此該模型也被稱為自然回歸模型。

（二）ARMA 建模過(guò)程

建立ARMA 模型的過(guò)程通常包括數(shù)據(jù)序列平穩(wěn)化處理、分析差分后數(shù)據(jù)的相關(guān)性并進(jìn)行隨機(jī)性檢驗(yàn)以及相對(duì)最優(yōu)階的確定，如圖1 所示。

圖1 歷史數(shù)據(jù)序列建模

1.數(shù)據(jù)序列平穩(wěn)化處理

首先，在建立ARMA 模型之前，需要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行平穩(wěn)化處理。平穩(wěn)化處理的目的是消除數(shù)據(jù)中的趨勢(shì)性和季節(jié)性干擾，使得數(shù)據(jù)的均值和方差保持穩(wěn)定。平穩(wěn)化處理的方法包括差分法和對(duì)數(shù)變換等[3]。差分法可以通過(guò)計(jì)算數(shù)據(jù)的一階差分、二階差分等來(lái)消除趨勢(shì)性；對(duì)數(shù)變換可以將非線性的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為線性關(guān)系，使得數(shù)據(jù)更具平穩(wěn)性。

2.分析差分后數(shù)據(jù)相關(guān)性并進(jìn)行隨機(jī)性檢驗(yàn)

對(duì)平穩(wěn)化后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，包括分析差分后數(shù)據(jù)的相關(guān)性和進(jìn)行隨機(jī)性檢驗(yàn)。相關(guān)性分析可以通過(guò)自相關(guān)函數(shù)（ACF）和偏自相關(guān)函數(shù)（PACF）來(lái)進(jìn)行。ACF表示當(dāng)前觀察值與之前觀察值之間的相關(guān)程度，PACF則表示在排除了其他階的相關(guān)影響后，當(dāng)前觀察值與之前觀察值之間的相關(guān)程度。相關(guān)性分析能夠幫助確定ARMA 模型的階數(shù)。

隨機(jī)性檢驗(yàn)是為檢查差分后的數(shù)據(jù)是否滿足隨機(jī)性假設(shè)。常用的隨機(jī)性檢驗(yàn)方法有Ljung-Box 檢驗(yàn)和Q-統(tǒng)計(jì)量檢驗(yàn)等。這些檢驗(yàn)方法可以檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的殘差序列是否存在自相關(guān)性，進(jìn)而判斷數(shù)據(jù)是否具有隨機(jī)性。

3.相對(duì)最優(yōu)階確定

相對(duì)最優(yōu)階是指在滿足模型擬合效果好的前提下，選擇較少的自回歸階數(shù)和滑動(dòng)平均階數(shù)。通常采用信息準(zhǔn)則（如赤池信息準(zhǔn)則、貝葉斯信息準(zhǔn)則）來(lái)進(jìn)行模型選擇，選取具有較小信息準(zhǔn)則值的ARMA 模型作為相對(duì)最優(yōu)階。

四、實(shí)證分析

為驗(yàn)證該模型有效性，研究人員以X 大學(xué)為例，將該大學(xué)十年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入該模型（見(jiàn)表1）。

表1 X 大學(xué)十年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 單位：萬(wàn)元

ARMA 模型的表達(dá)式如下：

方程（3）中，u代表均值項(xiàng)，n=10。將表1 中的數(shù)據(jù)代入公式，則可以得到下列表達(dá)式：

基于方程（4），可以得到之后六年的預(yù)測(cè)值，將預(yù)測(cè)值與高校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，如圖3 所示。

圖3 2017—2022 年預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)比

分析圖3 可以發(fā)現(xiàn)，X 大學(xué)2016—2021 年預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)支出與實(shí)際資金支出的誤差率小于5%，2022 年預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的誤差率小于1%，且每年的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)走勢(shì)較為平滑，證明該模型得到的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)可靠性較高。學(xué)校管理者根據(jù)該模型，可以計(jì)算若干年內(nèi)的財(cái)務(wù)支出情況，并根據(jù)該數(shù)據(jù)制定相應(yīng)的預(yù)算管理策略。

五、基于ARMA 模型預(yù)測(cè)結(jié)果的預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）引入績(jī)效管理

績(jī)效管理以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)設(shè)定明確的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)價(jià)體系，激勵(lì)各部門和個(gè)人在預(yù)算使用中的高效與創(chuàng)新表現(xiàn)。針對(duì)高校的教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)等方面的特點(diǎn)，可以制定相應(yīng)的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。例如，制定教學(xué)質(zhì)量評(píng)估指標(biāo)，將教師的課堂教學(xué)、學(xué)生畢業(yè)率和就業(yè)情況等納入績(jī)效考核，以確保預(yù)算資金用于提高教學(xué)品質(zhì)，改善教學(xué)環(huán)境。

（二）設(shè)立預(yù)算編制與審核專門機(jī)構(gòu)

為確保預(yù)算編制的科學(xué)性和規(guī)范性，建立專門的預(yù)算編制與審核機(jī)構(gòu)是必要的。該機(jī)構(gòu)應(yīng)由具備預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析專業(yè)知識(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員組成，他們主要負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制準(zhǔn)則和審核程序，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面的審查和評(píng)估。同時(shí)，他們還應(yīng)協(xié)調(diào)各部門之間的預(yù)算編制工作，確保預(yù)算的整體合理性與協(xié)調(diào)性。此外，預(yù)算編制與審核機(jī)構(gòu)還可以提供指導(dǎo)手冊(cè)，加深各部門與個(gè)人對(duì)預(yù)算編制和審核的理解。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

建立有效的監(jiān)控機(jī)制可以幫助高校及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，并進(jìn)行實(shí)際支出與預(yù)算支出的比較分析。例如，可以定期進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)，通過(guò)這些手段，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，并及時(shí)采取糾正措施。此外，還可以通過(guò)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控評(píng)估預(yù)算的有效性和資源的利用效率，為未來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制提供依據(jù)。

（四）強(qiáng)化預(yù)算信息公開(kāi)

建立高校預(yù)算信息公開(kāi)平臺(tái)，定期向師生和社會(huì)公開(kāi)預(yù)算編制、執(zhí)行和決策過(guò)程中的關(guān)鍵信息是一項(xiàng)重要措施。該平臺(tái)可以公開(kāi)預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、分配原則、編制依據(jù)，以及各項(xiàng)重要預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際執(zhí)行情況和效果評(píng)估結(jié)果[4-5]。

六、結(jié)語(yǔ)

本研究基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校預(yù)算管理模型，通過(guò)對(duì)大量歷史數(shù)據(jù)的分析和建模，揭示了預(yù)算規(guī)劃、執(zhí)行與監(jiān)控等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵因素和模式。在未來(lái)的研究和實(shí)踐中，需要進(jìn)一步完善和優(yōu)化這一基于數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的高校預(yù)算管理模型，進(jìn)一步豐富數(shù)據(jù)源，包括教學(xué)、科研、學(xué)生等多個(gè)維度的信息，以提高模型的準(zhǔn)確性和可靠性。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與實(shí)際預(yù)算管理的結(jié)合，將研究成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際的管理實(shí)踐，不斷推動(dòng)高校預(yù)算管理水平的提升。