PDCA 循環在事業單位全面預算管理中的應用

柳 月

（作者單位：深圳市婦幼保健院）

隨著市場經濟的發展，事業單位面臨著激烈的競爭，如何提高財務管理水平、實現單位的可持續發展成為事業單位管理者關注的焦點。全面預算管理作為一種有效的財務管理手段，可以幫助事業單位實現收支平衡、提高資源利用效率、降低運營風險等。PDCA 循環是一種科學的管理方法，通過對各個環節的持續改進，提高預算管理的效果。

一、PDCA 循環原理及其應用

（一）PDCA 循環原理

PDCA 循環是一種科學的管理方法，由Plan（計劃）、Do（執行）、Check（檢查）和Act（處理）四個階段組成。通過這四個階段的不斷循環和迭代，可以提高管理水平，實現既定目標。PDCA 循環的原理簡述如圖1 所示。

圖1 PDCA 循環四環節、八步驟

在計劃階段，需要設定明確的目標，并制訂相應的計劃。目標設定是確保工作有明確方向的重要步驟，它可以幫助管理者明確工作的重點和優先級。任務分解是將整個工作分解為更小、更具體的任務，以便更好地組織和管理。資源分配是根據任務的性質和要求，合理分配人力、物力和財力等資源，以確保工作順利進行。

在執行階段，需要按照計劃組織實施，并進行協調溝通。組織實施是指將計劃轉化為具體的行動，并通過分工合作的方式，將任務分配給不同的人員或部門去完成。協調溝通是確保各個工作環節之間銜接和配合，促進信息的流通和共享。在執行過程中，管理者需要密切關注進展情況，及時解決可能出現的問題和障礙，以確保工作順利進行[1]。

在檢查階段，需要進行數據收集和問題分析。數據收集是指在執行過程中收集相關數據和信息，以便對工作進行評估和監測。問題分析是對收集到的數據進行分析和解讀，找出工作中存在的問題和不足之處。通過數據收集和問題分析，管理者可以了解工作的實際情況，發現問題的根源，從而為下一步改進提供依據。

在處理階段，需要進行問題整改和經驗總結。問題整改是根據問題分析的結果，采取相應的措施和方法進行改進和調整。經驗總結是對過去一段時間的工作進行回顧和反思，總結經驗教訓并提出改進建議。通過問題整改和經驗總結，管理者可以不斷優化工作流程和方法，提高工作效率和質量。

PDCA 循環的原理是通過不斷循環計劃、執行、檢查和處理四個階段，幫助管理者不斷提高管理水平，實現目標。PDCA 循環的應用范圍廣泛，不僅可以應用于企業和組織的日常管理，還可以應用于各個領域的項目管理和技術改進。它是一種科學而有效的管理方法，被廣泛應用于各行各業的管理實踐中。

（二）PDCA 循環在全面預算管理中的應用

在全面預算管理中，事業單位可以運用PDCA 循環對預算管理的各個環節進行改進。

1.計劃階段

明確預算管理的目標，如提高預算編制的準確性、加強對預算執行的控制等；制定預算管理的具體內容，如預算編制流程、預算執行監控機制等；分配預算管理的資源，如人力、物力、財力等。在計劃階段，首先需要明確預算管理的目標。這些目標可以是提高預算編制的準確性，確保預算與實際需求相符；加強對預算執行的控制，確保預算有效執行；提高預算管理的透明度，加強內部控制等。根據不同的目標，可以制訂相應的預算管理內容和資源分配方案[2]。其次，需要制定具體的預算管理內容，包括確定預算編制的流程和方法，明確各個部門的責任和權限，建立預算編制的標準和模板等。同時，還需要建立預算執行的監控機制，明確監控指標和頻率，確保預算執行情況能夠得到及時反饋和調整。再次，需要合理分配預算管理資源，包括人力資源，確保有足夠的專業人員負責預算管理工作；物力資源，提供必要的辦公設備和軟件支持；財力資源，保證預算管理工作正常開展。資源的合理分配可以提高預算管理的效率和質量。

2.執行階段

按照預算管理的具體內容，組織實施預算管理工作，如編制預算報告、開展預算培訓等；加強部門之間的協調溝通，形成合力推進預算管理工作。在執行階段，首先需要根據制定的預算管理內容組織開展預算管理工作，包括編制預算報告，詳細記錄各項收入和支出的情況，為后續分析和決策提供依據；開展預算培訓，提升相關人員的預算編制和執行能力。其次，需要加強部門之間的協調溝通。各部門在預算管理工作中扮演著不同的角色，通過加強協作和信息共享，可以形成合力推進預算管理工作。例如，財務部門可以與各業務部門密切配合，及時獲取業務需求和數據信息，為預算編制提供準確的依據。此外，還可以定期召開會議及開展培訓等，促進部門之間的交流和合作。有效的溝通和協調可以避免重復工作和資源浪費，提高工作效率和質量。

3.檢查階段

通過數據收集、問題分析等方法，對預算管理工作進行檢查，如預算執行情況、預算編制質量等；對存在的問題進行分析，找出原因，為下一步改進提供依據。數據收集包括對實際收入和支出情況的統計和分析，對預算執行情況的監測和評估等。問題分析則是對收集到的數據進行解讀和比較，找出存在的問題和不足之處。針對檢查中發現的問題，可以進行深入分析，找出問題產生的根本原因。如果發現實際收入與預算相差較大，可能是收入預測不準確導致的；如果發現預算執行情況不理想，可能是執行力度不夠或者監控機制不完善等原因造成的。通過對問題的深入分析，可以為下一步的改進提供針對性的措施和方法。

4.處理階段

根據檢查結果，對預算管理工作進行整改，如調整預算編制方法、完善預算執行監控機制等；總結經驗教訓，形成可復制、可推廣的預算管理經驗。在處理階段，根據檢查結果制定相應的整改措施[3]。對于發現的問題和不足之處，可以采取相應的糾正措施。如果發現預算編制方法不合理導致的問題較多，可以考慮調整編制方法和流程；如果發現監控機制不完善導致的問題較為突出，可以加大監控力度和完善監控機制。同時，在處理階段還需要總結經驗教訓。通過對問題原因的分析和解決過程的回顧，可以提煉出供其他單位借鑒的經驗教訓。這些經驗教訓可以形成書面報告或者內部培訓材料等進行傳播和應用。只有不斷總結經驗教訓并將其推廣應用，才能不斷提高預算管理的水平和效果。

二、PDCA 循環在事業單位全面預算管理中應用的優勢

（一）提高預算管理的靈活性和適應性，有利于應對不確定性和變化

在事業單位的預算管理中，存在許多不確定因素和變化。PDCA 循環的應用可以提高預算管理的靈活性和適應性。首先，在計劃階段，制定明確的目標和策略，能夠更好地應對外部環境的不確定性，為預算編制提供指導。其次，在實施階段，PDCA 循環鼓勵及時調整預算分配和執行方式，以滿足實際情況的變化需求。通過根據實際情況進行靈活調整，事業單位能夠更好地應對市場變化、政策調整等不確定性因素，提高預算管理的應變能力。

（二）促進預算目標有效實現，確保資源合理配置和利用

PDCA 循環強調在每個階段都設立明確的目標，并通過持續的改進措施去實現這些目標。在預算管理中，PDCA 循環可以幫助事業單位確保預算目標有效實現。在計劃階段，明確的目標可以引導資源合理配置和利用。在實施階段，通過對預算的執行和資源分配進行監測和評估，可以及時發現偏差并采取糾正措施。在檢查階段，對預算執行情況進行評估，充分了解預算目標的實現度。通過持續地進行PDCA 循環，事業單位能夠更加有效地管理預算，實現預算目標。

（三）強調持續監測和改進，提高預算管理的效率和效果

PDCA 循環的核心思想是持續監測和改進。在事業單位的全面預算管理中，PDCA 循環的應用可以有效提高預算管理的效率和效果[4]。首先，在檢查階段，通過對預算執行情況進行監測，可以及時發現預算偏差，識別問題所在，為進一步的改進提供依據。其次，在執行階段，根據檢查階段的結果，采取糾正措施持續改進，不斷提高預算管理的效果和質量。通過持續地進行PDCA 循環，事業單位能夠及時識別和解決問題，提高預算管理的效率。

綜上所述，PDCA 循環在事業單位全面預算管理中具有諸多優勢。它能提高預算管理的靈活性和適應性，促進預算目標有效實現，并強調持續監測和改進，提高預算管理的效率和效果。事業單位可以通過應用PDCA 循環，不斷優化預算管理過程，提高資源利用效率，實現可持續發展。

三、PDCA 循環在事業單位全面預算管理中應用面臨的挑戰與改進措施

（一）意識轉變困難，需要全員參與和支持

在事業單位全面預算管理中，意識轉變是一個重要的挑戰。傳統的預算管理往往注重財務目標的實現，而忽視了全面預算管理。為推動全面預算管理的落實，需要全員參與和支持。然而，由于長期形成的固有思維模式和管理習慣，一些員工可能對全面預算管理持保留態度或抵觸情緒。因此，需要進行全員培訓和意識教育，提高員工對全面預算管理的認知和理解程度。同時，也需要建立相應的激勵機制，鼓勵員工積極參與預算管理工作，并認可他們的貢獻。此外，領導層要樹立正確的價值觀念，將全面預算管理作為重要的戰略舉措，從自身做起，重視并參與全面預算管理，為全體員工樹立榜樣。只有通過全員參與和支持，才能真正實現全面預算管理目標。

（二）數據質量和信息系統建設要求高，需要完善的信息管理系統支持

在事業單位全面預算管理中，數據質量和信息系統建設是一個關鍵問題。全面預算管理需要大量的財務和非財務數據支持，而這些數據的質量和準確性直接影響著預算編制的準確性和有效性。因此，需要建立健全的信息管理系統，確保數據的準確性和及時性。首先，要增強數據采集和錄入的規范性，制定統一的數據標準和流程。其次，要建立數據質量控制機制，定期進行數據審核，及時發現和糾正錯誤[5]。此外，還要加強信息系統的建設和更新，采用先進的信息技術手段，提高數據處理的效率和精確度。同時，要注重信息安全保護，建立嚴格的權限管理和風險控制機制，防止數據泄露和濫用。只有完善信息管理系統，才能確保數據質量的可靠性和有效性。

（三）管理過程復雜且耗時，需要合理的資源和時間安排

事業單位全面預算管理涉及多個環節和部門，管理過程相對復雜和耗時。為了提高工作效率和質量，需要合理配置資源和安排時間。首先，要根據工作量和難度合理分配人力資源，確保各個環節有足夠的人員支持。其次，要優化工作流程和環節銜接，簡化煩瑣的程序和手續，提高工作效率。同時，還要合理安排工作時間和進度計劃，避免因時間緊迫而導致工作質量下降或出現延誤。例如，可以借助信息化系統進行協同辦公和項目管理，提高工作的協同效率和溝通效果。另外，還可以通過培訓提升員工的專業素質和工作能力，增強他們的應變能力，提高工作效率[6]。總之，通過合理的資源和時間安排，可以提高事業單位全面預算管理的執行效率和管理水平。

四、結語

PDCA 循環作為一種科學的管理方法，在事業單位全面預算管理中具有重要的應用價值。通過對全面預算管理的各個環節進行計劃、執行、檢查和處理，可以不斷提高預算管理的效果，實現單位的戰略目標。然而，由于事業單位的特殊性，PDCA 循環在實際應用過程中還需要根據單位的實際情況進行調整和完善。希望本文能為事業單位全面預算管理工作提供一定的參考。