建設工程造價審計在施工過程中的控制與監督研究

文／邵茂林 威海市水務集團有限公司 山東威海 264299

引言：

建設工程是一個復雜而龐大的系統工程，其涉及的成本、進度、質量和風險等方面都需要進行有效的控制與監督。而在這些方面中，造價控制是一個至關重要的環節。建設工程造價審計作為一種有效的控制與監督手段，可以對施工過程中的造價進行全面、系統的審核和評估，以確保工程的成本控制和質量管理目標的實現。

1.建設工程造價審計在施工中控制與監督的作用

1.1 造價審計與成本控制的關聯

成本控制是建設工程管理中的關鍵環節，而造價審計與成本控制之間存在緊密的關聯。首先，造價審計通過對項目的成本核算和分析，揭示了實際支出與預算之間的差距，識別出成本的波動和異常情況。這有助于項目管理者及時采取措施，避免成本超支和不合理的支出，從而保持項目的財務健康。其次，審計可以發現成本控制方面的潛在問題，如成本管理流程的漏洞、成本數據的不準確性等。這種及時的發現使得項目團隊能夠調整成本控制策略，改進管理方法，從根本上減少成本控制方面的風險。此外，審計還可以對成本控制措施的執行情況進行評估，確保項目團隊按照成本控制計劃和政策進行操作。審計師可以審查支出憑證、費用報銷記錄等，驗證成本控制的有效性，并提出改進建議。

1.2 造價審計在進度管理中的支持

在建設工程的施工過程中，進度管理是確保項目按計劃順利推進的關鍵環節。造價審計在進度管理方面提供了有力的支持，通過對項目進度計劃的審查、實際進度的監測和延誤原因的分析，幫助項目團隊實現更有效的進度控制和監督。

第一，造價審計通過對項目進度計劃的審查，驗證其合理性和可行性。審計師可以評估計劃的合理性，包括工作任務的安排、資源的分配和關鍵節點的設定。這有助于避免計劃制定階段存在的問題，提前識別可能導致進度延誤的因素，并在項目開始階段就進行調整和優化，從而為進度管理奠定良好基礎。

第二，審計在項目實施階段對實際進度進行監測和分析。審計師可以比較實際進度與計劃進度之間的差距，識別出潛在的延誤情況，并通過深入分析延誤的原因，幫助項目團隊采取針對性的措施。這種及時的監測和分析能夠使項目管理者快速做出決策，以最小化延誤影響，并保障項目的整體進度。

第三，審計通過對延誤原因的分析，為項目團隊提供了寶貴的經驗教訓，幫助他們在未來的項目中避免類似的問題。審計師可以通過比較多個項目的進度情況，總結出通用的延誤原因和解決方案，為項目管理者提供指導和參考，從而提高整體的進度管理水平。

1.3 質量控制與審計的關系

質量控制在建設工程中是確保項目交付物符合預期標準的重要環節。在這方面，造價審計與質量控制之間存在密切的關系。審計通過對項目的質量管理計劃、驗收標準和實際交付成果的評估，揭示出項目的質量問題，從而支持質量控制的實施。審計不僅關注項目的成本和進度，也關注項目交付物的質量合規性。

審計通過對質量管理計劃的審查，驗證其是否滿足行業標準和法規要求。審計師會檢查項目團隊是否明確定義了質量目標、驗收標準和質量控制流程。這有助于確保項目在質量方面具備明確的規劃和指導，從而保障項目交付物的可靠性和穩定性。

審計在驗收過程中對實際交付成果進行評估，驗證其是否符合預定的質量標準和驗收要求。審計師會與項目團隊一同進行交付物的檢查，驗證其質量、安全性和功能性。通過對合格和不合格項的識別，審計支持項目團隊采取措施來改進和糾正，以確保項目交付物的質量合規性。

此外，審計還可以通過對質量問題的原因分析，幫助項目團隊識別和解決潛在的質量風險。審計師會深入挖掘問題的根本原因，如材料選擇、工藝流程和施工方法等，為項目團隊提供改進質量管理的建議，從而提升項目的整體質量水平。

1.4 風險管理與審計的協同作用

風險管理在建設工程中的重要性不言而喻，而造價審計在風險管理中扮演著協同作用的關鍵角色。審計與風險管理之間的密切合作有助于項目團隊更全面地識別、評估和應對各種潛在的風險。

第一，審計通過數據的收集和分析，幫助項目團隊識別潛在的風險因素。審計師在審計過程中可以獲取大量的項目數據，從中發現可能的風險點，如成本超支、進度延誤、質量問題等。這種風險點的識別為項目團隊提供了有價值的線索，使其能夠更早地認識到風險的存在，從而更好地準備應對措施。

第二，審計在風險評估方面提供了重要的支持。審計人員可以通過對風險的定性和定量分析，評估風險的概率和影響程度，幫助項目團隊確定哪些風險對項目最具威脅性。這種分析有助于項目團隊有針對性地制定風險應對策略，將資源集中在最重要的風險上，從而提高風險管理的效果。下表1 展示了不同風險的定性和定量評估，以及相應的應對策略和資源分配情況。

表1 不同風險的定性和定量評估及相應的應對策略和資源分配情況

最后，審計通過對項目的執行和控制過程進行審查，確保風險管理策略得到有效執行。審計師可以評估項目團隊是否按照風險應對策略進行操作，是否遵循預定的控制措施。通過審計的監督，可以及時發現風險管理策略的執行偏差，并推動項目團隊采取糾正措施，確保風險管理策略的有效性。

2.施工過程中造價審計的問題與挑戰

2.1 不確定性因素對審計的影響

在施工過程中進行造價審計面臨著一系列的問題與挑戰，這些因素可能影響審計的準確性、有效性和全面性。首先，施工項目的復雜性使得造價審計變得更具挑戰性。項目涉及多個領域，包括建筑、土木工程、電氣工程等，而每個領域都有其獨特的造價特點和技術要求。因此，審計人員需要具備跨領域的專業知識，以確保對各個方面的審計都得以充分覆蓋。

其次，施工項目的動態性使得審計難以跟上實際進展。施工過程中，項目可能會出現變更、調整和延誤等情況，這些都會對審計的數據和結論產生影響。審計過程通常需要一定的時間，而在這段時間內，項目的情況可能已經發生了變化，使得審計的結果可能不再準確反映實際情況。

不確定性因素是造價審計面臨的重要挑戰之一，它們可能影響審計結果的準確性和可靠性。施工項目受到多種不確定性因素的影響，如市場變化、材料價格波動、人力資源不穩定等。這些因素可能導致項目的成本、進度和質量等方面發生變化，從而影響審計的數據來源和依據。

不確定性因素還可能使得審計人員難以準確預測項目的未來情況。審計通常基于過去的數據和經驗進行分析，但未來的不確定性因素使得預測變得困難。這可能導致審計結果的局限性，因為它們未必能夠準確地預測項目未來可能出現的情況和風險。

2.2 信息不對稱與造價控制的困境

信息不對稱是建設工程中造價控制所面臨的一個嚴峻困境，可能導致成本超支、進度延誤和質量問題等不良后果。這一困境源于項目各方在信息獲取和共享方面存在的差異，從而影響了項目團隊的決策和行動。

第一，業主和承包商之間的信息不對稱可能導致成本控制的困境。業主作為項目的委托方，通常對項目的具體情況了解不夠深入，難以準確評估工程的成本。而承包商作為實際執行方，掌握著更多的工程細節和實際成本情況。這種信息不對稱可能導致業主在預算制定和成本控制方面缺乏全面的信息，從而難以有效地進行成本管理和控制。

第二，施工現場的信息不對稱可能影響進度管理的有效性。監理單位和施工單位在項目進度方面的信息共享存在差異。監理單位負責對項目的進度進行監督和審查，但施工單位通常更加了解施工過程中的細節和問題。這種信息不對稱可能導致監理單位無法充分了解項目的實際進展，從而無法及時發現潛在的進度延誤風險，影響項目的按時交付。

最后，業主和監理單位之間的信息不對稱可能對質量控制造成挑戰。業主通常期望項目能夠按照合同要求和質量標準交付，然而由于缺乏施工細節的了解，業主難以充分判斷項目的實際質量情況。監理單位負責對質量進行監督，但缺乏足夠的施工細節信息也可能影響其準確評估項目的質量狀況。

2.3 審計程序與施工進程的匹配問題

在建設工程中，審計程序與施工進程的匹配問題是一個關鍵的挑戰。審計程序通常需要按照一定的步驟和流程進行，以保證審計的全面性和準確性。然而，施工項目的進程往往是復雜且動態變化的，可能導致審計程序無法與實際施工進程完全匹配。

第一，審計程序的靜態性可能難以適應動態變化的施工進程。審計程序通常是基于預設的步驟和流程進行的，這些步驟可能無法完全適應施工項目中不斷變化的情況。施工進程中可能出現進度的調整、工作任務的變更等情況，而審計程序往往難以在短時間內進行相應的調整。

第二，審計程序的周期性可能導致審計的滯后性。審計通常按照一定的周期進行，如月度、季度或年度。然而，施工項目的進程可能在這個周期內發生多次變化，而審計結果往往在一段時間后才能得出。這種滯后性可能導致項目團隊在發現問題后需要等待較長時間才能獲得相應的審計結果，從而影響了問題的及時處理。

審計程序與施工進程的匹配問題在建設工程中是一個值得關注的問題。靜態性和周期性的審計程序可能難以適應動態變化的施工進程，從而影響了審計的時效性和準確性。為解決這一問題，可能需要采用更加靈活的審計方法，充分考慮項目的實際情況，確保審計程序與施工進程的匹配。

3.建設工程施工過程中造價審計的改進策略

3.1 引入先進技術與信息系統

3.1.1 引入先進技術與信息系統的改進策略

在建設工程施工過程中，引入先進技術與信息系統是改進造價審計的重要策略之一。這種策略可以極大地提升審計的效率、準確性和全面性，幫助項目團隊更好地控制成本、進度和質量，從而實現項目的成功交付和管理。

3.1.2 利用先進技術提升審計效率

引入先進技術，如人工智能、數據分析和機器學習等，可以在大規模數據處理和分析方面發揮巨大作用。通過這些技術，審計人員可以更快速地對項目數據進行整理、歸納和分析，發現異常和規律，從而更早地發現潛在的問題和風險。例如，利用數據分析技術，可以實時監控項目的成本支出和進度情況，及時發現異常情況并進行預警，幫助項目團隊采取相應措施。

3.1.3 信息系統的應用促進審計準確性和全面性

信息系統在改進造價審計中起到了關鍵作用，可以有效整合和管理項目的各項信息。通過建立集成的信息系統，審計人員能夠獲取實時的項目數據，包括成本數據、進度數據和質量數據等。這些數據的準確性和全面性有助于審計人員更精準地進行分析和評估，確保審計結果的可靠性。此外，信息系統還可以提供可視化的報表和圖表，幫助項目團隊更直觀地了解項目的情況，從而更好地進行決策和管理。

3.2 加強合同管理與溝通

3.2.1 加強合同管理與溝通的改進策略

在建設工程施工過程中，加強合同管理與溝通是改進造價審計的關鍵策略之一。這一策略可以有效降低信息不對稱，提高各方之間的透明度和理解，從而更好地控制成本、進度和質量，確保項目的成功交付和管理。

3.2.2 優化合同管理

合同作為項目各方之間的約定，對于成本控制和審計至關重要。優化合同管理意味著明確合同中的權責和義務，確保各方按照約定履行責任。合同中應包括詳細的成本計劃、支付方式、變更管理和索賠等條款，以保證成本控制的透明性和規范性。審計人員在審計過程中可以根據合同條款對比實際執行情況，發現潛在的問題和風險。

3.2.3 加強溝通與信息共享

建設工程涉及多個參與方，如業主、設計師、施工單位和監理單位等。加強溝通與信息共享可以消除信息不對稱，減少信息的丟失和誤解。定期召開項目相關方的會議，分享項目的進展、問題和風險，有助于各方更全面地了解項目情況，共同制定解決方案。信息共享可以通過信息系統、郵件、電話等多種方式進行，確保信息的及時傳遞和準確傳達。

3.3 審計流程優化與靈活調整

3.3.1 審計流程優化與靈活調整

在建設工程的復雜環境下，審計流程的優化與靈活調整不僅是提高審計工作效能的關鍵，也是確保項目成功的重要保障。優化審計流程可以幫助審計團隊更有效地分配資源和時間，從而提高審計的效率和準確性。這可以通過采用現代技術工具來加速數據處理、優化數據分析方法，以及優化審計流程步驟來實現。通過這些措施，審計人員可以更快地獲得有關項目成本、進度和質量的關鍵信息，從而更精準地評估項目的狀況和風險。然而，建設工程的施工過程往往充滿變數，項目需求和外部環境可能隨時發生變化。因此，審計流程需要具備靈活性，能夠適應不同情況下的需求和挑戰。靈活調整意味著審計團隊必須具備快速響應的能力，能夠根據實際情況進行審計重點的調整、采取靈活的數據收集方法，并在發現問題后及時調整策略，以避免問題的進一步擴大。靈活調整還包括與項目相關各方進行緊密溝通，了解項目進展和風險，以便及時調整審計的重點和策略。

3.3.2 審計流程優化

審計流程優化是確保審計工作高效執行的關鍵。以下是一些具體的優化措施，可以在審計流程中采取：（1）自動化數據處理：引入數據分析工具和軟件，自動提取、整理和分析項目數據。這有助于減少手工操作，提高數據處理的速度和準確性。例如，利用數據挖掘技術來檢測異常值和趨勢，以快速識別可能的風險和問題。（2）制定靈活的審計計劃：制定審計計劃時，考慮項目的實際情況和需求。將審計重點放在高風險和關鍵領域，確保審計的針對性。根據項目進展和問題的發現，隨時調整審計計劃，使其保持與項目實際情況的匹配。（3）優化審計報告：優化審計報告的結構和內容，使其更具可操作性。報告應明確列出問題、風險和建議，為項目團隊提供具體的改進方向。同時，采用圖表和可視化工具，更直觀地呈現數據和結果，方便決策和溝通。（4）數字化審計文檔：將審計文檔和報告數字化，利用電子文檔管理系統存儲和檢索。這樣可以提高文檔的可訪問性和共享性，減少紙質文檔的管理和存儲成本。（5）持續監控和反饋：在審計流程中引入持續監控機制，隨時跟蹤項目的進展和風險。及時反饋發現的問題和建議，促使項目團隊采取行動，防患于未然。

3.3.3 靈活調整

建設工程的施工過程可能受到各種因素的影響，如市場變化、政策調整和自然災害等。因此，審計流程需要具備靈活性，以適應不同情況下的需求。在實際實施中，審計人員可能需要隨時調整審計重點、采取不同的方法和策略，以確保審計能夠充分覆蓋項目的風險和問題。靈活調整還包括在發現問題后能夠快速采取糾正措施，避免問題進一步擴大。

結語：

本研究以建設工程造價審計在施工過程中的控制與監督為主題，探討了其在成本控制、進度管理、質量控制和風險管理中的作用，并分析了施工過程中面臨的問題和挑戰，提出了相應的改進策略。通過本研究，可以得出以下結論：建設工程造價審計在施工過程中起著重要的控制與監督作用，可以幫助建設單位和監理方對工程造價進行全面、系統的審核和評估，從而實現成本控制和質量管理目標。然而，在實際操作中，也面臨著不確定性因素、信息不對稱和審計程序與施工進程的匹配等問題。為了解決這些問題，我們需要加強對不確定性因素的分析與預測，提高信息共享與透明度，優化審計程序與施工進程的協調。