起底財務造假與內部控制缺陷關聯

陳邦

財務造假會嚴重擾亂經濟發展秩序，而內部控制會在預防和檢測財務造假方面發揮關鍵作用。財務造假通常與內部控制缺陷之間存在較強關聯性，因此，當提及財務誠信和透明度時，內部控制缺陷和財務造假就會成為引發深入探討的話題。內部控制缺陷和財務造假不但會損害公司的信譽和市值，甚至會影響金融體系發展秩序。隨著市場競爭不斷升級和監管要求不斷提高，公司不僅需要關注其經營業績，更要注重構建健全的內部控制體系以應對風險挑戰。

財務造假的內涵與現實表現

財務造假是指公司或個人通過偽造、篡改財務信息或隱瞞重要信息等手段，對財務報表造假，意圖誤導投資者、監管機構或其他利益相關者，從而獲取不當利益。財務造假的表現通常有如下幾點：

虛構收入。虛構收入造成的影響不僅會反映在財務報表上，還會對公司的聲譽和業務產生深遠影響。通過編造并記錄不存在的交易、銷售或服務，制造虛假增長，會對公司發展的可持續性和合法性構成威脅。

夸大資產價值。將公司資產的價值過高地報告，以提高公司凈資產或總資產的數值。雖然在短期內會使公司財務狀況看起來較為良好，但從長遠來看，會影響公司的融資、債務風險評估、投資者信任等方面。

隱瞞負債。以不在財務報表中體現實際債務情況的方式，“改善”公司的負債比率或債務情況，導致公司的財務風險被低估，致使投資者和債權人無法全面了解公司的真實負債狀況。

虛增利潤。公司通過操縱會計處理、變更費用或推遲費用支出等方式虛增利潤，優化公司利潤表。這一舉動不僅會誤導投資者對公司盈利能力的判斷，影響投資決策準確性，甚至會導致公司作出錯誤的經營決策，加劇公司的財務風險。

操縱凈利潤。通過調整會計政策、修改會計估計等手段，改變利潤的計算方法，使凈利潤呈現虛假的增長或減少。雖然這些調整在會計準則允許的范圍內，但如果過度應用或是出于虛假目的應用，就可能構成欺詐行為。

非法關聯交易。將公司資產或收入轉移給關聯方，這種做法通常是為了掩蓋公司的真實財務情況。將公司資產轉移到與公司有關聯關系的實體，以達到虛增或隱瞞財務數據的目的。這種做法不僅掩蓋了公司的真實財務狀況，也可能對其他投資者和利益相關者造成影響。

濫用會計準則。公司不遵守或濫用會計準則，包括違背收入確認原則、進行不合理的會計估計、不按規定披露重要信息等，這些做法會影響財務報表的真實性和準確性。財務報表失真會導致投資者對公司的評估產生偏差，同時也影響了市場的公平和透明。

虛假披露。虛假披露可能出現在財務報告、公告、媒體發布或其他重要信息披露中。虛假披露不僅會誤導投資者、損害公司聲譽，也可能導致市場不穩定。有效監管是防范虛假披露的關鍵，可以確保市場信息真實、準確。

內部控制缺陷與財務造假的內在聯系職責分離不當為財務造假帶來便利。職責分離不當是企業內部控制的短板，與財務造假密切相關。當同一人或團隊負責不同的控制環節，如同時審批支出和財務記賬，就會為財務造假提供便利，容易導致編造虛假交易、夸大資產價值等欺詐行為出現。虛構收入、夸大資產價值和虛增利潤容易受到職責分離不當的影響，適當的職責分離可以減少虛構收入、夸大資產價值和虛增利潤等情況的發生。

審批流程不清晰為財務造假提供程序漏洞。審批流程不清晰是企業內部控制的重大漏洞，與財務造假和非法關聯交易密切相關。不規范的決策流程可能導致發生未經適當審批的支出，從而損害公司財務活動的合法性和透明度，這為財務造假提供了機會。如果審批流程不明確，會使發生非法關聯交易的風險增加，導致公司財務數據被篡改，誤導投資者和監管機構。因此，強化審批流程規范性，防范未經審批的支出和關聯交易，對于維護公司財務透明度和防范財務造假至關重要。

信息系統控制不足為財務造假打開數據缺口。信息系統控制不足是財務造假和濫用會計準則的重要誘因，直接威脅財務數據的完整性和準確性。公司信息系統如果缺乏安全性，可能導致數據被篡改或在傳輸、存儲過程中丟失，損害財務數據的完整性。信息系統控制不足還可能影響財務數據的準確性，不完整或不準確的財務數據會影響財務報告的編制，最終導致虛假披露。因此，公司需要高度警覺，提升信息系統的安全性，確保財務數據完整、準確。

對內部控制的監督不力，會幫助財務造假減少外部阻力。內部控制的監督乏力是企業面臨的重要挑戰，與財務造假密切相關。管理層未能有效監督內部控制措施的執行，例如未能有效監督財務報表的編制和審核，為操縱凈利潤、虛假披露等財務造假行為提供機會，可能會增加財務風險。出現虛假披露的概率也會受監督不力的影響，未能及時發現和糾正虛假披露跡象，可能發布虛假或誤導性信息，影響投資者決策。員工在缺乏有效監督的情況下，更容易提供虛假或誤導性信息。

解決財務問題的關鍵在于全面提升企業治理水平，良好的內部控制是確保財務報告準確性的基礎，必須強調職責分離、審批流程透明、信息系統安全等。但更為重要的，是要樹立企業的誠信文化，推動管理層和員工在道德、職業等層面的高標準自律。同時，監管機構和投資者的積極參與也不可或缺。加強對企業的監管、提高市場的透明度、嚴厲打擊財務造假行為，都能夠有效減少財務問題的發生。投資者需要更加審慎，重點關注財務報告的合規性和真實性，從而更好地保護自己的權益。

引發財務問題的因素復雜多樣，需要多方共同努力解決，例如，企業進行自我提升、有關部門完善監管環境、投資者保持警醒，在多重因素的作用下，才能夠有效減少財務問題的發生，維護市場公平和透明，保護投資者的合法權益。