大數據背景下房地產企業稅務管理研究

文／樓妍 麗水市采桑建設發展有限公司 浙江麗水 323000

引言：

現階段，基礎數據龐大、算法精準高效的大數據技術備受企業推崇，企業普遍將大數據技術融入經營管理流程，整合內部資源，拓展業務領域。隨著稅收改革逐步深化，稅收政策不斷調整，處于宏觀政策調控之下的房地產企業，其在經營過程中面臨的稅務風險威脅更大。大數據技術的應用可將企業的稅務監管手段與信息系統融合，稅務風險管理轉向事前，幫助企業進行稅務風險自查，創新稅務風險管理路徑。結合當前形勢，房地產企業應充分把握大數據技術優勢，將其融入稅務管理，構建大數據稅務管理體系，利用大數據強大的數據獲取、分析、計算等功能，準確掌握稅收政策變化、行業環境變化、上下游客戶及自身經營情況，基于全面的稅務信息，有序優化企業稅務籌劃和稅務風險管理，提高房地產企業稅務管理效益。

1.大數據對房地產企業稅務管理的影響

1.1 促進實現政企關聯，提高涉稅信息傳遞效率

在大數據技術支持下，房地產企業可促進實現政企關聯，提高涉稅信息傳遞效率。房地產企業的稅務管理工作需在政策指導下進行，企業應密切關注稅收政策規定，針對政策調整對企業稅務管理計劃進行調整，從而保證稅務管理有效性、合規性。企業應用大數據技術優化稅務管理平臺，打通政企溝通渠道，保證政企同頻，實時獲取最新的政策信息。

1.2 提高整體工作效率，提高企業稅務管理質量

基于大數據技術開展稅務管理有助于提高整體管理效率，提高稅務管理質量。在金稅四期背景下，稅務機關使用覆蓋面更廣泛、功能更加強大的稅務系統進行稅務監管，納稅人經營各個環節都將被實時監督，任何環節發生虛開發票風險、核算風險等都會被稅務系統識別，并反饋至稅務稽查部門[1]。總之，在稅收征管信息化、數字化趨勢影響下，大數據技術對房地產企業稅務管理的促進作用愈加明顯，房地產企業需要應用大數據技術創新稅務管理體系，優化稅務風險識別預測機制，避免出現稅務稽查風險。

1.3 提升財稅人員素質，優化涉稅業務活動管理

大數據技術的應用可促進提升房地產企業財稅人員素質，進一步規范和優化企業稅務管理工作。在大數據技術應用要求下，房地產企業財稅人員不僅需要掌握專業知識，還需要不斷地更新知識結構，學習信息化管理技能，從而熟練應用稅務管理信息系統處理涉稅事項。大數據模式下的稅務管理體系，倒逼房地產企業建設一支復合型人才隊伍，支持落實企業現代化發展目標，促進提升稅務管理質效。

2.大數據背景下房地產企業稅務管理問題

2.1 稅務風險防控有待創新

房地產企業管理層對業務拓展和項目開發建設重視程度較高，相對忽視企業稅務管理工作，在實務中缺乏較強的稅務風險防范意識，對稅務籌劃過程中的風險識別不及時，風險應對管理滯后，導致風險影響程度加深，從而影響房地產企業的經濟效益。

2.2 高素質財稅人才短缺

目前，部分房地產企業缺少同時具備戰略思維、財稅專業能力、數據分析能力、高效溝通能力等的復合型財稅人才，影響房地產企業的稅務管理工作成效。房地產企業財稅人員對大數據技術的掌握不全面，缺乏大數據管理思維，同時對最新的政策變化掌握不及時，甚至錯誤解讀稅收政策，導致稅務籌劃方案有效性降低，甚至存在嚴重的稅務風險。

2.3 企業財務制度不完善

部分房地產企業的財務制度尚未完善，且執行規范性不足，缺少有效的風險評估機制，為稅務風險的發生留有可乘之機。隨著房地產企業的發展步伐加快，企業財務制度未能結合企業發展形勢進行調整，現行制度對稅務管理的指導和約束作用較弱，房地產企業難以在制度支持下完善風險評估機制，從而無法有效記錄分析涉稅業務風險點和風險指標，企業對稅務風險管理的把控力不足，影響房地產企業稅務管理質量[2]。

2.4 稅務管理范圍覆蓋不全面

部分房地產企業在稅務管理過程中重點關注項目開發建設，對稅務管理范圍設限，但是房地產企業的項目立項評估、人力資源管理等多個方面均存在涉稅事項，企業稅務管理不應有局限性，而要輻射覆蓋企業所有經營環節，精準管理各個涉稅事項，防范稅務風險。就目前實際情況而言，房地產企業的全過程稅務管理實施不到位，以項目為單位的稅務管理工作仍有待優化。

2.5 稅務管理信息化建設不足

在傳統財務管理模式下，企業對信息化管理的投入較少，信息基礎設備設施較為落后，難以滿足大數據稅務管理模式要求。目前房地產企業的稅務管理信息化建設不足，內外部涉稅信息溝通效率低，稅務管理和籌劃工作缺少完善的涉稅信息支持，稅務籌劃方案及風險防范工作成效差強人意。

3.大數據背景下房地產企業稅務管理優化建議

3.1 基于信息技術創新稅務風險管理

3.1.1 加強稅務風險管理信息化

（1）稅務信息共享

首先，房地產企業利用信息技術拓寬信息獲取渠道，企業可在大數據技術支撐下從互聯網平臺實時抓取房地產行業信息，密切關注民生領域發展情況，從中分析政府改革重點，通過信息系統跟蹤分析政府改革下經濟變化引起的稅收環境變化，從而做好應對準備。

同時，房地產企業需對政策文件進行解讀分析，利用大數據技術深度挖掘信息價值，圍繞政策變化及時調整稅務籌劃方案，并且在政策指導下發展稅務風險穩定的業務項目。

此外，房地產企業應關注上下游企業的涉稅經營情況，以及同行業的稅務風險情況。比如房地產企業可通過大數據技術了解上游企業納稅情況，從而獲得其整體經濟情況，從源頭降低房地產企業稅務風險。同行業的稅務風險實質上是房地產企業的折射，房地產企業可對同行業的稅務風險進行研究分析，進而制定相應的應對措施，防患于未然。

（2）優化涉稅信息收集和分析

房地產企業經營過程中內外部涉稅經營信息數量龐大，企業必須加強對涉稅信息的管理，確保發揮信息資源的價值。房地產企業對不同類型的涉稅信息進行管理時，可借助大數據技術對其進行歸類匯總和分析，并且建立稅務數據庫，按照類別存儲涉稅信息，設置信息查詢關鍵詞，方便稅務籌劃和稅務風險防控過程中財稅人員調取數據信息。

此外，房地產企業需充分利用大數據技術的挖掘分析功能，對涉稅經營數據進行分析，掌握數據與業務之間的邏輯關系，根據數據信息異常情況準確預判稅務風險[3]。

（3）建立信息溝通機制

稅務管理并不是財務部門的獨立工作，而是需要由房地產企業各層級、部門協作完成的工作。在實務中，房地產企業應盡快構建橫縱向網格式溝通機制，并且組織企業員工學習信息技術，充分發揮信息技術優勢，精準獲取各環節的涉稅信息。為保證稅務管理信息化機制穩定運行，房地產企業需從以下幾方面入手：第一，搭建內部信息共享平臺，集成稅務信息系統、財務系統、資金系統、業務系統等，確保稅務人員可從稅務系統前端實時獲取財務數據、資金數據、業務經營數據等，打通內部信息流通渠道。第二，構建信息反饋機制，比如業務部門在收到增值稅專用發票時，需通過影像系統將發票反饋至稅務部門；各部門應強化合作溝通意識，在工作中及時將業務經營產生的數據信息主動反饋至稅務部門，支持稅務部門的稅務管理工作任務。

3.1.2 加強稅務風險管理數字化

在宏觀調控政策影響下，房地產企業面臨的稅務風險增加，加強稅務風險管控是目前房地產企業的重要工作，房地產企業應盡快構建稅務風險預警機制，利用數字化技術對預警機制進行創新優化。

一方面，房地產企業應在數字化技術支撐下構建稅務風險預警系統，結合自身稅務風險情況以及同行業稅務風險情況，設置風險預警值，由系統自動監測企業經營數據變化，系統檢測到風險數值超過預警值，則立即警示并實行預定的緊急應對方案。

另一方面，房地產企業的稅務風險預警系統應結合數字化政府動態及社會導向進行調整，風險預警值需根據企業財務性指標、經濟性指標數值進行調整，同時房地產企業應當將風險指標融入信息系統，由系統自動識別評估風險并劃分風險等級，實現分層式稅務風險管理。

3.1.3 建立銀稅一體化平臺

房地產企業在經營過程中各環節都涉及稅務風險，為強化稅務風險管控力度，房地產企業應當將大數據概念融入風險識別、管控中，建立銀稅一體化平臺。大多數企業都建設銀稅平臺，在此大數據操作平臺支持下實現資金流追蹤；稅金預算、匯算、扣繳；涉稅數據核算分析等，通過銀稅平臺科學管理涉稅數據和業務憑證，既方便企業接受稅務機關檢查和自查，也促進各部門協作溝通，更好地推進稅務風險管理工作。

同時，為保障銀稅平臺建設和運行穩定，房地產企業應做好內部保障[4]。一方面，加強對員工的管理，在銀稅平臺更新稅收政策規定，便于指導財稅人員有序執行稅務管理方案，防控稅務風險。房地產企業需要將稅務管理責任分配到人，要求企業員工嚴格按照國家政策和企業規章制度處理日常工作；另一方面，合理分配各部門的工作，保證組織平整性，房地產企業可以將銀稅平臺作為紐帶，橫縱向連接企業各部門，打破部門隔閡，促進其在稅務管理過程中積極交流交換信息，確保稅務風險管理計劃順利推進。

3.2 建設高質量財稅人才隊伍

房地產企業的稅務管理質效提升離不開高素質財稅人才隊伍支持，因此，房地產企業需重視高質量人才的培養和引進，采取多種措施提升內部人才綜合素質，以薪資福利、職業發展規劃等吸引優質人才，擴大企業財稅管理隊伍。

一方面，房地產企業需制定個性化稅務人才培訓方案，以及儲備人才培養計劃，對內部財稅人員進行專業能力、政策文件、風險管理、業務管理、財務戰略管理等多方面的培訓。同時定期檢查考核員工培訓效果，結合考核結果調整培訓方案，根據骨干人才的能力短板情況加強定向培訓管理，爭取為企業打造一支全能型、復合型財稅人才隊伍；另一方面，房地產企業適度提高財稅人員招聘條件，為企業招攬具有豐富稅務管理經驗、創新思維、信息技術能力的人才，為其提供合理的薪資報酬、福利待遇以及清晰的職業發展規劃，留住高素質人才進而充實企業的財稅管理隊伍。

此外，房地產企業需完善績效考核機制，將稅務管理成效與財稅人員的績效考核掛鉤，以此激勵財稅人員提高稅務管理積極性，在實務中主動解決和反饋稅務風險。

3.3 完善企業財務制度

完善的財務制度是支撐房地產企業處理涉稅業務的基礎，房地產企業應當結合實際發展情況健全財務制度。

首先，設置獨立的稅務管理部門，明確劃分稅務管理職責，并構建監督機制，嚴格監管稅務管理活動和涉稅業務經營。

其次，房地產企業需建立稅務會計自查匯報制度，一是對關鍵稅務風險進行監測，按照稅收政策規定自查風險并采取解決措施，針對涉稅業務建立自查評估機制，從嚴防控稅務風險；二是匯總分析稅務風險，對風險的成因、影響等進行分析，參考相似案例解決方案，制定風險應對策略。

再者，房地產企業應針對稅務培訓活動建立培訓管理制度，在制度約束和指導下組織開展財稅人員學習培訓活動，避免培訓管理流于形式。

最后，房地產企業應補充完善考核制度，一方面，遵循公平公開原則量化財稅部門、人員考核指標，將稅務管理績效、稅務籌劃效益、稅法遵守態度等納入績效考核范圍；另一方面，結合房地產企業實際經營情況，對年度、季度、月度考核目標進行調整，并合理設置考核周期，定期開展績效考核工作，精準評價財稅人員的工作。除此之外，房地產企業應完善財務監督制度，設置稅務監督機構，負責對企業的稅務管理過程進行監督控制，跟蹤分析企業稅務管理工作，規范稅務管理行為，嚴格防范稅務風險。

3.4 加強全過程稅務管理

一般情況下房地產企業的稅務管理遵循“項目控稅、事前監管、按時申報、事后清算”原則[5]。但是在大數據背景下，房地產企業可以將項目管理作為核心，在此基礎上進行管理輻射，利用大數據信息系統對業務項目實施全過程稅務管理。房地產企業項目開發期間，企業可以借助大數據技術手段對項目開發各環節實施稅源監管，并將研發立項、項目設計、土地獲取、開發建設、預售、竣工結算、銷售作為關鍵環節，圍繞關鍵環節實施稅務管理。房地產企業項目開發全生命周期環節中涉稅事項較多，每一關鍵環節存在較多的稅務風險，傳統稅務管理模式無法全面覆蓋各環節，容易出現管理疏漏，造成稅務風險影響擴大化。

因此房地產企業需把握大數據技術優勢，在實施項目全生命周期稅務管理過程中，利用大數據技術細化各環節的稅務管理工作。以土地獲取環節為例，房地產企業如果通過債務重組形式獲取土地，則需要登記土地所屬權變更，接受稅務機關對土地交易過程的監管。在此期間，房地產企業可利用大數據技術對土地使用狀態開展實施監管，匯總分析成本支出，夯實土地增值稅清算的數據基礎。同時企業利用大數據信息系統可對納稅申報、財務會計等數據進行分析，對比某一會計期內的納稅情況，核查土地獲取環節相關的土地使用稅、耕地占用稅、印花稅等是否如實申報。

此外，對于房地產企業而言，項目建設和銷售環節投入的資金資源數量較大，是稅務管理的重點。房地產企業應重視人力成本管理、供應商管理以及銷售管理，重點籌劃項目勞務成本和采購成本，設計合理的稅務籌劃方案；同時，項目銷售期間，房地產企業需注意價格設定、合同管理和發票管理。其中銷售價格設置，企業需從稅收層面考慮價格因素對稅務籌劃的影響，比較分析價格調整對企業利潤和節稅效益的影響，確定合理的價格區間。

結語：

綜上所述，大數據技術的出現促使國家稅收征管系統對企業經營數據的監管更全面，對企業稅務管理提出更高要求，房地產行業的經營形勢不斷變化，房地產企業面臨的稅務管理挑戰更多。對此，房地產企業應順應信息化時代發展形勢，把握大數據技術優勢，將大數據技術與稅務管理融合，構建大數據稅務管理模式，提高企業的稅務管理質效，快速適應新的商業環境和稅收監管環境，完成稅務職能轉型。在經營發展過程中，房地產企業應當充分了解大數據技術的功能優勢，將大數據技術應用于企業稅務管理流程，建設稅務管理信息系統，打通內部涉稅信息溝通渠道，整合內部業財稅系統，建立高度敏感的數據管理中心，支持企業高效開展稅務風險管理工作。