企業財務內部控制的問題與建議

陳博

（青米（北京）科技有限公司，北京 100000）

近年來企業面臨的競爭不僅是國內的競爭，還包括國外的競爭。企業要在激烈的競爭中發展，就要重視內部管理環節的建設，防范由于內部人員舞弊等問題，給企業帶來重大風險。科學的財務內部控制機制對規范財務管理流程，改進財務活動事項有重要的價值。對企業的財務內部控制工作進行研究，能夠讓企業找到規范財務管理流程的方法，提高財務對于企業工作的監督和約束作用，改善財務附加值。對財務內部控制進行研究，幫助企業適應時代發展趨勢。

一、企業財務內部控制的問題

第一，內部控制環境不完善。企業要執行內部控制，就要優化內部控制環境，形成對各項工作任務流程的科學控制，規范人員在管理過程中要求。但是很多企業的人員職責安排不細致，管理流程執行不到位，內部控制環境形成單一由財務部門主導的組織架構，各部門之間的配合力度不足，影響了財務內部控制工作的有序執行。

第二，財務風險管理不當。部分企業在執行風險管理環節僅能實現對風險的收益應對，無法針對風險進行事前與事中的管控。由于風險管理工作執行不嚴謹，風險防范不規范，將很可能給企業的正常運營帶來負面影響。

第三，財務內部控制活動存在漏洞。財務內部控制活動包括預算管理、資產管理、資金管理等環節。在企業財務內部控制工作具體實施的環節中，部分企業在財務內部控制活動中存在漏洞，例如，企業內部控制機制約束不嚴，產生了舞弊的風險而影響企業的運營。

第四，信息系統建設滯后。企業工作要通過信息系統，讓財務部門了解業務部門的工作要求。但是，多企業的各類信息系統之間存在數據接口建設滯后、數據口徑不統一等問題，企業的各類數據無法實現有效集成，存在信息孤島的問題。

第五，內部監督不嚴謹。企業開展內部監督，要對內部控制的全環節進行監督、檢查，分析流程的情況。部分企業人員監督機制不嚴謹，沒有通過設置獨立的內部審計部門對各項工作業務事項的情況進行監督，容易導致企業的內部控制出現問題也無法及時被處理。

二、企業財務內部控制的建議

（一）完善財務內部控制環境

第一，優化財務內部控制制度。為確保財務內部控制體系規范執行，讓企業的財務工作適應時代發展要求，要從制度入手，集中企業的力量優化內部的各項管理制度。通過制度優化經濟業務流程，實現對各項工作約束，并對制度中存在漏洞的環節進行集中清理與整改，確保企業的各項制度流程得到及時更新與持續完善。

同時，通過將制度形成文件的方式，下達給企業的各部門，形成各部門通力配合的財務管理機制。通過對制度執行情況進行定期的跟進分析和控制，充分發揮制度對企業各項工作的指引性作用。

第二，規范企業的組織架構。建設企業的組織架構，要形成以財務部門為主導，其他部門相互配合的財務內部控制組織體系，確保各層級的人員能夠明確自身的工作職能，實現各部門之間的相互協調、有效制衡[1]。

通過對各崗位及人員的職能進行科學規劃，確保不同人員的工作都得到規范管理，防范人員在工作流程中發生舞弊等問題。通過優化人員的分工機制，對各崗位的職責進行細化梳理，確保各項經濟事項工作落實具體的責任，以規避企業在管理過程中產生的風險，保障企業的各項信息具有完整性和規范性，實現對工作流程的科學指導。

在企業內部形成完善的管理環境，實現對經濟業務事項的規范約束，保障企業的各項信息具有真實性和規范性，實現對管理流程科學指導，在企業內部形成規范的約束機制。

第三，營造重視財務內部控制的企業文化。企業文化作為員工的價值觀念和行為準則，對員工的工作開展、流程執行具有重要的影響。因此，企業要重視企業文化，建設企業文化體系，能夠對企業的工作形成約束。

企業應該將財務內部控制的要求融入企業文化流程中，特別是企業的一把手要從企業整體的視角統籌領導，加強對內部控制工作的規范管理與科學安排，以提高財務內部控制工作的規范性、權威性，確保全員在工作中解決管理的問題，幫助企業認識到財務內部控制工作的準則，以規范企業的管理流程。

通過上行下效方式監督管理工作，將任務細化下達企業內部的全體員工，企業的全體員工都要認識到自身在財務內部控制工作運行的具體要求以及工作要點，形成全員共同參與的財務內部控制管理機制。

（二）優化財務風險管理

第一，明確風險管理工作目標。企業執行風險控制工作，要形成規范的風險管理目標，結合風險管理目標對企業管理流程及工作環節形成規范的控制措施，確保企業的管理流程趨于完善，保障企業資金、資產安全，促使企業提高經濟效益，讓企業在工作中能夠識別風險、應對風險、規避風險，合理調配企業的各類資源，促使風險防患于未然。通過將風險管理工作要點落實到具體的工作流程中，讓各項工作流程都要規范化、合理化、精細化，以控制企業的運營成本。

第二，明確風險管理的責任。企業執行風險管理，要求全員共同參與并配合到風險管理中，明確不同層級的風險管理，落實不同程序的風險控制要求。

首先，明確基層風險控制要求。企業基層包括采購部、銷售部、人力資源部等相關部門，各部門要根據自身的權責范圍及工作方案，分析工作中可能存在的風險，并對風險形成風險清單的方式，明確風險內容、成因等方面的基礎信息。

其次，企業要成立專門的風險管理小組。風險管理小組由企業財務部門的骨干人員組成，對各類風險進行全面分析與定期反饋，根據企業各部門形成的風險清單，對風險清單中的風險劃分重要性等級，并按照風險重要性等級制定可行措施和應對規劃。通過將風險管理的相關措施及時向企業的管理層匯報，落實具體的風險管控安排。

第三，明確企業風險管理工作的具體流程要求。首先，企業對風險進行識別評估。風險識別要對企業的內外部風險進行全方位識別，由基層人員識別風險之后形成風險清單，并由財務部門對風險清單進行分析和總結，按照定量分析和定性分析相結合的方式判斷風險發生的成因以及發生風險的嚴重性等因素，對各類風險進行有序規劃和認識。

其次，企業的財務部門要根據風險的重要性等級，結合不同風險的情況制定相應的應對措施。常見的風險應對措施包括風險規避、減輕、轉移、承受等。例如，風險轉移是企業和保險公司簽訂合同，當企業發生固定資產等損壞等風險，由保險公司進行賠償。風險規避是企業通過恰當的方式轉變企業工作流程不當的問題，消除風險可能給企業帶來的威脅。通過優化企業的管理流程，改良企業的管理機制，促使企業能夠在激烈的競爭中獲得發展。

最后，實現對風險的追蹤和反饋。企業對各類風險進行應對之后，要結合不同風險的情況以及應對措施形成風險案例庫，總結風險的應對經驗，為未來風險管理提供支持。同時，風險案例庫能夠對不同類型風險的情況進行合理預測與追蹤，幫助企業對風險進行總結。根據風險的表現形式、應對措施等相關因素，為后續的風險管控工作提供參考，實現對風險管理工作的動態跟蹤。

（三）改進財務內部控制活動

第一，實施全面預算管理。全面預算管理作為整合企業內部資源的方法，是企業管理中的重要機制。通過對企業工作的各項經濟業務事項進行控制，幫助企業有序控制管理活動。全面預算作為一種行之有效的管理方法，在企業的發展中起著不可忽視的作用。隨著企業規模的擴大，全面預算管理能夠實現對各項經濟業務流程的有序控制和管理。

首先，企業要明確企業不同層級人員的工作職責。全面預算要形成全員參與的工作機制，對工作流程形成全環節的約束。企業要在董事會下設預算管理委員會，負責對預算進行整體的統籌安排，并由企業財務部門負責預算管理辦公室任務，對預算編制、執行、分析、報告負責。企業的各部門作為預算執行歸口部門，應該在各部門內部設置兼職的預算管理崗，對預算管理工作的情況進行統計，并向財務部門進行匯報。

其次，編制預算環節，要確保預算能夠對各項活動形成規范控制與指引。在開展預算編制時，應按照上下結合的方式根據企業整體的工作任務以及管理情況，由基層部門編制草案之后逐級上報，由財務部門形成預算匯總之后對各項預算的內容進行全面分析，確保能夠得到各部門的重視，形成全員參與的工作機制。

第二，規范固定資產內部控制。首先，實行固定資產的全生命周期管理。企業的固定資產從采購到報廢全環節都要進行全面管控，確保固定資產管理的不同流程都得到精細化控制。當固定資產管理環節出現問題，要對人員及時予以追責[2]。

其次，明確固定資產管理的具體責任。為確保固定資產得到高效使用，要建立固定資產的管理責任，明確各項工作具體的責任人以及工作中具體要求，將固定資產管理工作的職責落實到個人，要求全員嚴格執行固定資產管理。企業要定期分析固定資產工作的情況，針對管理流程中存在的各類風險形成恰當的整改措施。同時，企業的各部門也要積極遵守固定資產管理工作，通過全員配合以及主動參與的機制，降低固定資產流失的可能性。

第三，優化資金活動。企業的各項經濟業務事項都可能會涉及資金活動，為確保企業的資金活動科學合理，避免風險發生的可能性，要形成完善的資金管理體系。

首先，優化企業的融資方案。企業的融資作為企業利用財務緩解企業資金壓力的重要方法，要重視資金控制，結合企業的資金缺口確定企業需求，避免企業融資方案和企業融資需求以及風險防范能力不匹配而發生的風險。企業確定融資方案時，要從融資風險控制等方面因素，形成合理的融資規劃，充分關注企業的流動比率、速動比率、資產負債率等方面指標，避免盲目融資給企業帶來的風險。

其次，優化企業的投資方案。企業的投資要確保風險可控，實現對投資環境的監控。企業投資之前要加強可行性研究，針對自身的資金實力明確投資安排。例如，企業的資金結構中依賴短期負債，那么企業就應該避免長期才能收回的固定資產等方面投資，將企業的閑置資金用于投資銀行理財產品等短期能夠變現的資產，否則將很可能導致企業的資金鏈斷裂。

最后，強化對應收賬款的管理。應收賬款管理是影響資金的重要一環，確保款項及時收回，促使資金合理流動。企業只有確保款項及時收回，才能促使資金合理流動。財務部門、銷售部門共同針對應收賬款管理工作的要求進行檢查和催收，并且在這一過程中和銀行形成良好的合作關系，重視對應收賬款的規范化管理，解決應收賬款管理流程存在的問題。

企業通過監控企業資金流動的情況，關注企業應收賬款回款、籌集資金等方面的信息，判斷企業資金是否得到平穩流動，以此提高企業的資金使用效率。

（四）強化財務信息系統

第一，促使各項數據實現共享。隨著信息技術高速發展，企業要充分借助信息技術加強各部門溝通。通過健全信息系統，促使各項業務流程得到整合，實現對各項業務事項的系統化管理。在此過程中，企業要充分考慮各業務部門的工作要求，并通過對企業的業務進行優化與升級，促使企業各項流程逐步實現線上化管理[3]。

同時要讓財務信息系統和其他信息系統之間實現銜接，通過建立數據接口的方式，讓各業務部門的數據能夠自動錄入到財務系統中，并由財務人員根據自身的權限獲取業務系統中關鍵信息及有價值數據，實現對信息的規范利用與有效整合，幫助企業執行更加科學的決策，提高企業管理工作的規范性。

第二，加強對員工信息系統的培訓。信息系統的建設要求企業員工充分參與其中，并掌握信息系統操作的具體方法。因此，企業要加強對人員的培訓，讓員工了解系統操作流程。對于信息系統使用環節存在的問題及時予以反饋，確保企業的內部控制要求得到有序執行。

第三，定期對信息系統進行維護。為確保企業的財務信息系統能夠對各項經濟業務事項形成有效的監控機制，要定期對財務信息系統進行更新和優化，檢查信息系統存在的問題，并解決系統安全問題給企業帶來的影響，以此推動企業的信息系統趨于規范化。

（五）優化內部監督

企業要強化內部監督機制，應該成立獨立的內部審計部門。內部審計部門要能夠滿足企業各項經濟事項監督的要求，就要參與到企業財務內部控制工作全流程中。同時內部審計部門要求有獨立性，由董事會直接領導，而不得由財務部門隸屬。

首先，內部審計人員要檢查財務活動規范性，不僅要檢查企業的賬面狀況，更要檢查企業各項活動的執行情況，分析企業工作的效果。

其次，企業對內部審計要加強分析，并將內部審計的結果作為評價企業內部控制體系設計和執行的依據。通過系統化識別企業財務內部控制流程所存在的缺陷，發現企業優化管理流程的方法，并以此提高企業內部審計工作程序化和標準化程度，形成對工作的科學管控。企業管理層要對內部審計工作結果進行反思，總結財務內部控制工作設計的缺陷，并針對所存在的問題制定整改機制，形成更完善的財務內部控制體系。

三、結束語

本文以企業財務內部控制工作研究為基礎，探討了財務內部控制工作的問題以及具體的建議，認為財務控制工作作為企業管理流程中的重點，通過合理的財務內部控制體系能夠規范管理流程。同時，企業要認識到財務內部控制是一項系統性的工作，在未來還要進一步完善財務內部控制流程，以促使企業實現健康發展的目標。