研究內部控制體系建構助力企業預算管理手段創新

張一帆

（浦江縣城市建設投資集團有限公司，浙江 浦江 322200）

企業預算管理是企業在戰略目標以及戰略規劃下通過全面的、科學的、有效的預算編制來開展相關的工作，是企業組織管理過程中重要的管理方法，通過預算管理能夠將企業的戰略目標以及戰略規劃全面地實現，進而幫助企業提升整體的經營管理水平。企業開展預算管理能夠實現對企業內部資金合理的配置，并能有效提升成本的管控水平。

隨著經濟全球化的不斷發展，市場競爭壓力也隨之不斷加大，在此背景下，如何才能讓企業有效地應對外部經營環境帶來的挑戰，就需要各大企業結合自身實際情況制定相應的戰略發展規劃，并通過內部控制體系建設與完善來有效地推動內部控制的管理工作。

一、企業內部控制與預算管理的關聯

內部控制與預算管理都是企業管理的重要組成部分，但是二者的目標、功能、理念等方面又存在諸多的相似之處，具體如下。

（一）目標

內部控制與預算管理的目標都是為了實現企業目標而采取的一系列措施，都要對企業內外部環境進行一定的分析，再結合內部控制和預算管理兩方面來實現。內部控制主要通過風險評估和內部控制環境兩個方面來實現，通過識別和評估各種風險，制定有效的風險應對策略，并在此基礎上建立起有效的內部控制制度；而預算管理主要是通過預算編制、執行、決算等活動，來實現企業既定的發展目標，進而實現企業價值最大化[1]。二者的目標雖然存在差異，但都是為了提升企業內部管理水平而采取的一系列措施，所以從目標上來看，二者之間也存在一定的聯系。

（二）功能

預算管理與內部控制都具有控制風險的功能，但是預算管理更加強調預算目標的實現。預算是內部控制的前提，同時也是實施內部控制的手段。而內部控制作為企業內部管理的一種方式，其作用不局限于預算目標的實現，還包括其他目標的實現。而且預算管理與內部控制都具有明確職責，完善責任分工，規范運行機制，強化監督職能，加強信息溝通等功能，即預算管理是內部控制的有效補充，并不能代替其作用。

內控是企業風險管控的有效手段，企業只有有效防控各類風險，才能提高企業效益的同時，并增強其競爭力，從而保障企業健康的發展， 而內控措施又會促進企業經營管理水平和運營效率的提升。

（三）理念

內部控制作為企業經營管理的一種方式，其理念是以保證企業目標實現為目的，并通過合理有效的控制手段，來對企業經營活動、財務信息等方面進行合理的控制。預算管理作為一種科學、系統的管理工具，其理念是以實現企業戰略目標為導向，通過預算能夠對企業資源進行優化配置，進而實現企業戰略目標。內部控制作為企業經營管理的一種方式，其理念是確保企業戰略目標實現以及避免風險發生。因此預算管理和內部控制的理念具有相同的特征，二者都是以實現企業戰略目標為導向，都具有保障財務信息真實、提高會計信息質量、防止風險發生等作用[2]。

（四）方法

內部控制與預算管理的目標、功能及理念等方面具有一定的關聯，具體表現為：企業內部控制和預算管理是企業運營過程中的兩個重要手段，二者相互促進。內部控制對預算管理具有約束、激勵作用，能夠保障預算執行的有效性。預算管理可以對內部控制進行有效補充，二者共同促進企業戰略目標的實現。因此，企業在實際生產經營活動中，要將二者有機結合起來，使二者能夠共同為企業經營目標服務，并在此基礎上建立和完善各自的管理制度、管理方法和信息系統等來促進和保障預算的實施。

二、基于內部控制體系進行企業預算管理手段創新的重要性

隨著經濟全球化時代的到來，再加上各種不確定因素的增加，這為企業的發展帶來了巨大的挑戰。要想在激烈競爭中保持優勢地位和競爭力，就要加強預算管理手段創新，推動內控體系建設和完善工作，從而提高企業的核心競爭力和市場地位。基于內部控制體系進行企業預算管理手段創新不僅有利于促進我國經濟持續健康發展，而且還有利于推動我國市場經濟的快速發展。只有加強預算管理手段創新，才能從根本上提高企業的經營管理水平和經濟效益。因此，在新形勢下加強企業預算管理手段創新具有十分重要的意義。

三、企業預算管理與內部控制體系構建存在的問題

（一）內部控制存在的問題

1．企業雖然制定了內部控制制度，但缺乏規范性且不能真正有效執行

企業內部控制制度作為企業一項重要的制度，是要對企業業務的全過程進行管理的規范。雖然在日常生產經營中，許多企業都會制定相應的內部控制制度，但是仍然有很多企業在執行過程中缺乏規范性，以至于這些內控制度并沒有得到很好的執行。

例如一些企業會制定各種采購計劃和采購預算，并且會將這兩項計劃嚴格執行下去，但是并沒有對這些預算計劃在執行過程中進行及時的跟蹤、對比和分析，從而導致這些采購計劃沒有起到應有的作用；同樣企業也會制定一些生產、銷售等計劃，這些計劃也都是嚴格按照既定的步驟進行。但是在實際操作過程中，由于企業不能對計劃執行的過程進行有效的監督和管理，使得這些生產、銷售等計劃執行過程中沒有按照既定計劃進行，從而導致出現了各種問題，致使企業的目標不能順利實現。

2．企業沒有構建出完善的風險管理體系，且相應風險評估機制缺乏全面性

現代企業在經營的過程中會遇到各種各樣的風險，而企業在風險管理中往往沒有建立完善的風險管理體系，以至于無法對風險進行全面的防范。而且現代企業在日常經營過程中，往往由于管理層和員工不重視相關的風險管理工作，缺乏對風險管理意識，以及缺乏相應的風險管理手段和工具，并且也沒有對內部控制體系進行優化完善，從而導致現代企業在經營過程中面臨著各種各樣的風險，降低了現代企業經營的效率。

3．有些企業或個人不能充分理解實施內部控制對企業所產生的積極影響

企業內部控制是一項系統的工程，它不僅有利于提高企業內部的管理水平，而且還有利于提高企業財務會計信息的可靠性，從而保證資產的安全，并提高會計信息質量。所以在實施預算管理時要重視企業內部控制的有效運行，而不是僅僅依靠預算來約束。但在現實情況中許多企業在實施內部控制時僅僅考慮預算是否能夠滿足本單位的經營管理需要，并沒有充分理解實施內部控制對本單位所產生的積極影響[3]。

（二）預算管理存在的問題

1．預算編制不科學。由于預算管理涉及企業的方方面面，因此其內容應該是全面的，但在實踐中很多企業都沒有根據實際情況來制定預算目標。同時因為很多企業對于預算管理缺乏統一的認識，不能對其進行有效控制，導致預算管理目標與企業實際發展狀況相脫節，以至于對企業未來的發展造成不利影響。

2．預算執行與控制不到位。部分企業在預算執行過程中并未做到嚴格有效的控制，因此出現了預算指標完成情況和實際執行情況存在差異的現象。同時也存在一些企業雖然制定了相應的目標，但是在實際執行中卻沒有按照目標進行落實，因此出現了指標與目標差距過大的現象。

3．不重視信息系統建設。企業中缺乏完善的信息系統，使得企業難以對生產經營情況進行全面、真實的掌握，也無法實現對各部門之間的信息進行及時傳遞和共享。在現實中很多企業都是通過手工進行統計和核算，致使不能準確掌握生產經營的情況和財務收支狀況，從而使得企業管理效率低下，不利于資源的優化配置。因此在實踐中應該加大信息化建設力度，通過信息系統的使用來加強對預算執行和控制。

四、內部控制體系建構助力企業預算管理手段創新路徑

（一）提升企業預算管理的認知

預算管理是企業經營管理中非常重要的一個部分，其能夠幫助企業明確市場定位，實現資源的有效配置，從而提升企業的整體經濟效益。同時，預算管理也是企業全面預算管理的重要內容與基礎工作，在幫助企業開展相關經營管理工作的過程中發揮著不可替代的作用。在實際的工作中，相關工作人員需要提升對預算管理重要性和意義的認識，并充分認識到預算管理與內部控制之間存在著密切聯系。

首先，預算管理是對企業整體資源進行優化配置的基礎工作，其能夠幫助企業明確戰略規劃和經營的目標。在此過程中，相關工作人員需要明確預算管理的重要性與意義，以使得每一項具體的預算都能夠得到合理的安排與科學落實。在實際的經營發展過程中，企業需要對自身資金、人力等資源進行合理分配與規劃，以實現對資源最大化地利用，在提升企業經濟效益的同時并實現其良好的發展。

其次，預算管理是對企業經營狀況進行分析和預測的重要手段。在此過程中需要企業結合自身發展狀況、外部環境和市場需求等多方面因素來進行綜合分析與判斷。同時還要對自身各項業務活動進行科學合理、全面深入的分析與研究，并利用全面預算編制等方式來對自身經營狀況進行準確反映與預測。

（二）建立完善的預算組織體系結構

在企業進行預算管理的過程中，需要根據自身的實際情況來制定科學合理的組織結構，并構建完善的預算組織體系結構，以此來規范企業預算管理工作，從而使其能夠達到更好的執行效果。在企業內部構建完善的預算組織體系結構的過程中，需要讓企業預算管理工作與各個部門之間進行有機融合，進而使得企業預算管理工作能夠得到有效的開展。

在企業構建完善的預算組織體系結構時，還需要對預算管理部門以及執行部門進行整合。其中，在預算管理部門中需要設立一個專門負責監督企業成本支出與收入情況、產品成本核算以及產品銷售等相關業務的工作人員，并在此基礎上來對其進行監督和管理[4]。

在企業構建完善的組織體系結構時還需要對預算管理執行部門進行整合，由于企業中各個部門都具有一定的獨立性，如果將其完全融合在一起之后，就會增加企業各部門之間發生沖突與摩擦的可能性，因此，需要將執行部門與監督執行部門進行有效的融合。

（三）對企業現有的預算管理手段進行完善

為了對現有的預算管理手段進行完善，應當對以下內容進行重視。第一，積極提升內部控制管理水平。為了有效提升內部控制管理水平，應當將風險控制、內控評價與內部監督工作的落實作為基礎保障。為了全面提升企業的內部控制水平，企業應當不斷完善其內部控制制度，同時并對其執行情況進行監督。對于內部控制管理工作中存在的問題，應當進行及時的糾正，在保證信息反饋機制有效性的同時，提升預算管理的效果。同時，企業還應該積極地對風險評估工作進行落實，讓其在有效開展預算管理工作的同時，確保風險評估效果得到有效的提升。

第二，注重對企業的預算編制方法進行合理的優化與完善。為了讓企業的預算編制能夠具有科學合理性，因此就需要對企業預算管理方法進行合理的優化與完善。在優化預算編制方法時，需要對企業現有的部門設置情況、業務范圍等進行全面的考慮，并建立完善的信息反饋機制與流程。為了確保信息反饋機制能夠有效地運行，還需要將部門設置、業務流程以及責任制度等要素進行充分的融合。在此基礎上保證預算編制方法能夠符合企業業務活動范圍內的相關規定與標準。

第三，要對企業預算編制辦法以及監督檢查體系進行不斷的完善。為了能夠讓預算管理獲得有效的落實，因此就需要將預算編制辦法、審核程序以及審批流程等內容進行全面的優化與完善。為了確保編制辦法能夠得到有效執行，需要將管理人員配備情況、財務人員配備情況以及預算管理情況等內容進行充分的優化與完善。對于將預算執行情況、預算執行結果以及獎懲制度等內容進行優化與完善是為了讓預算編制辦法能夠真正得到落實。

此外，在對企業內部控制體系進行不斷的優化與完善過程中，還需要將內控管理目標相結合。為了讓內控體系的建立過程更加具有科學性與合理性，應當注重對風險評估、業務流程以及內控評價等內容進行充分的優化與完善，并在此基礎上保證內控體系能夠得到有效的落實與執行。

五、結束語

現代企業要加強預算管理和內部控制體系構建的科學性和有效性，在提高內部控制水平的同時，并加強預算管理和內控體系構建對現代企業發展的促進作用。預算管理作為企業日常經營活動的起點，同時是其他業務活動的基礎，而內控則是企業控制風險、提高效率的重要保障。通過建立和完善預算管理制度和內部控制體系構建有效結合，可以提升現代企業發展的穩定性、提高工作效率、提升抵御風險的能力以及為戰略目標的實現提供保障。因此在現代企業發展中必須加強對預算管理與內部控制體系構建工作。