加強財務預算成本的管理與戰略

李吟夏

一、前言

財務預算成本管理是企業經營管理中的基礎性工作，其管理質量會影響企業的經濟效益。對于財務人員來說也要充分發揮其專業作用，把握預算成本管理要點，并結合企業的發展需求做出相應的工作調整。同時，也要全面落實管理責任，做好各環節的銜接工作，了解企業業務經營情況，從而提出更具針對性的管理方案，有效防控財務預算風險。

二、財務預算管理與成本控制概述

財務預算是企業預算管理體系當中的重要組成部分，其預算的準確度會影響企業各個環節工作的推進速度；而企業成本控制是財務預算管理當中一個重要手段，成本控制的程度也會影響企業的獲利情況。對于企業來說想要適應當前的市場競爭環境，就需要圍繞其發展需求做好財務預算成本管理，并加大成本控制力度，既要協調好企業內部的資金資源，也要明確其使用范圍以及最終使用成果[1]。在企業各項經濟活動當中應當提高全員對于財務預算成本控制的重視，并提高各部門的協作效率，根據企業發展要求以及各部門的工作需求擬定管控計劃，并制定相應的目標預算，如此才可以保證所制定的方案具有可執行性，并在定期組織匯報工作中了解需要進一步改善的問題。

三、當前企業財務預算成本管理中存在的問題

（一）領導層對財務預算成本管理重視程度不足

在企業經營管理過程中，領導層的思想認知和決策質量會影響企業各階段的經營管理效益。在當前市場環境不斷變化的情況下，領導層對于財務預算成本管理的重視程度稍有不足就會影響預算成本管理制度落實，也會給后續工作開展帶來限制。究其原因，領導層所關注的內容較多，并不局限于財務預算成本管理這一方面，所以缺少相應的專業性，也并不全面掌握基層財務預算與成本控制的全過程，這就導致在部分問題上缺少協調效率[2]。同時，領導層所關注的重點是帶動企業提升經濟效益，并幫助企業適應當前市場競爭環境，提高企業的社會地位。所以，在財務預算成本管理方面缺少力度，也沒有從戰略層面予以落實。這就需要領導層在拓展企業業務的同時也重視起財務預算管理工作，并保持長期發展戰略的目光提高支持力度。對于財務管理部門所制定的相應預算管理方案應當予以高度重視，并強調各個部門之間的配合效率，基于業財融合角度確保財務預算成本管控作用得以充分發揮。

（二）企業缺乏整體的財務預算成本管理觀念

預算成本管理雖然由財務部門重點負責，但并不意味著與其他各部門無關，但是企業缺少整體的財務預算成本管理觀念，這也導致財務部門在工作中存在較大的工作壓力，無法深入落實預算管理與成本控制方案，也難以發揮其專業價值。一般來說，財務體系相對完善的企業會在各階段工作中做好復盤了解預算編制的可行性以及最終成果，并以數據為支撐做好相應的協調。但是整體意識不足的情況下，其他各部門的參與力度不足，這也導致企業資金、資源配置不合理，無法構建更為完善的預算管理與成本控制體系[3]。企業想要實現全流程、全方位的財務預算成本管理仍需要一個長期的實踐過程，這就需要企業及時改善以往目標與方案協調不足或是層層落實不到位的情況。在預算方案執行過程中應當不斷提升監控力度，改善以往只關注當期預算的限制性。同時，預算管理與成本控制需要體現其剛性特征，若是外部市場環境發生變化或是企業戰略調整應當及時更新財務預算成本管理目標，體現其執行方案的靈活性、適用性和效率性。

（三）財務預算成本調整存在明顯的隨意性

財務預算是根據企業的實際發展需求作出的系列規劃，需要明確企業各發展階段或各部門開展工作需要耗費的成本支出，通過有效的財務預算能夠有效提高企業資金的利用效率并合理規避財務風險。但是，部分企業在財務預算與成本控制工作當中，未嚴格依照審批程序開展工作，以往也出現過預算外開支，部分項目內容新增或標準提升都給預算工作帶來難度[4]。同時，在業財融合中缺少相應力度，財務人員無法有效全面了解業務部門的各項經濟活動，難以起到相應的約束和指導作用，這也極易引發預算失真問題，若是難以按照預算管理制度開展工作，也會導致預算管理的隨意性，影響企業的經濟效益。

（四）財務預算成本缺乏嚴格的監管制度

在企業長期發展過程中，大多數企業都已經認識到財務預算成本控制的價值所在，但是在監管制度落實方面仍有不足，企業更多的是編制財務預算報表并根據以往出現過的情況來擬定一些預算管理文件，但是在執行方面并沒有及時進行追蹤。同時，預算管理考核力度不足，也無法探究工作人員所發揮的作用。當預算管理與成本控制缺少嚴謹性和權威性，其激勵機制落實也偏于形式化，無法發揮其作用[5]。在預算成本管理過程中缺少完整的制度體系予以支撐，也會給工作進展帶來影響。財務預算成本控制缺少全面性，對于各個部門的實際需求不了解，而在管控過程中又缺少嚴謹性，這就會直接影響最終的管控效果。當超預算問題出現，財務部門的工作壓力也會逐步增大，在分析財務預算成本管控結果時也無法保證其精準度。同時，激勵機制的落實也會缺少效率，難以對企業員工起到相應的激勵作用，企業人力成本以及資源成本無法有效控制，這就會導致預算成本管理制度失去應有作用。同時，部分企業也沒有根據財務預算成本管理要求設置相應的崗位，預算管理和成本控制過程監督不到位，對于當前影響財務預算的各類因素缺少分析，也會導致其工作效率受到影響。

四、加強企業財務預算成本管理的策略

（一）加強領導層的重視程度

在經濟形勢不斷變化的情況下，企業進行財務預算成本管理應當加強領導層的重視程度。領導層需要從戰略層面落實對財務的支持力度，并做好資金資源協調，通過上下級聯動確保相應的工作機制能夠落實到位。在發揮財務部門主導作用的同時，也可以實現預算管理的全員化和全過程化，從預算編制、審核、反饋等各個環節提高效率。企業領導層也需要發揮其指導作用，并在各業務項目上提高預算編制的管控力度，規避隨意增減預算開支的問題，圍繞預算管理指標落實各項管理工作[6]。從企業全局發展角度出發，負責人和中層管理團隊需要明確其職責所在并保證溝通效率，圍繞財務預算管理目標帶頭組織各項工作，并營造良好的財務預算管理環境，為開展各部門工作提供必要支持，完成對企業各項資源的合理配置。

（二）細化財務預算成本管理

財務預算成本管理的涉及范圍較廣，所以需要不斷細化其內容，既要制定科學的預算編制程序，也要對預算編制目標以及項目進行細化，根據企業各階段的發展要求來進行工作協調，在統一的管理目標下將預算細化到各部門各崗位。同時，在企業采購、銷售等各個環節也需要做好現金預算以及損益計算等，關注企業的生產銷售成本，并對所開展的經濟業務活動進行流程控制。而細化預算管理目標也需要明確劃分職權，保證管理的嚴謹性和制度性，根據各部門所提出的需求編制計劃，確保工作開展有制度依據，也規避超預算問題。財務人員需要有效分析財務預算管理與成本控制的實時情況，基于內控管理機制完善預算管理方法，并根據企業發展各階段目標更新管理方案。同時，也要充分利用薪酬考核與獎勵制度所具有的優勢，激發員工參與性，做好企業價值鏈分析，對于缺少實際效果以及落后的內容應及時予以剔除，圍繞企業目標利潤深入開展預算管理工作。

（三）推進財務預算成本的執行

在財務預算成本管理過程中，應當加大其執行力度，既要編制合理的預算管理計劃，也要提高工作人員的預算能力。財務預算和成本控制始終圍繞企業的經濟效益進行，所以應當提高全員重視度，并且讓員工積極地參與其中。通過預算管理持續深入，實現企業資源的優化配置，保證企業能夠適應新的發展環境，同時財務工作也能夠進一步落實新會計準則實施要求。

（四）做好財務預算成本監督管控

企業財務預算成本控制應不斷地提升其管控力度，并依照要求落實各項工作計劃，既要對目標進行分解，也要嚴格控制預算流程，派駐專業的工作人員或是設置相應的工作崗位進行對點協調。在提高企業內部管理效益的同時，也需要充分發揮其外部監管作用，若是在監管中發現企業財務數據異常需要及時和負責人員進行溝通，并提出相應的整改意見。企業若是存在超預算支出，經辦人員需要詳細說明原因并出具相應的工作報告，在經過規定程序審批以后再申請執行。基于成本效益原則，各部門之間的關聯數據若是存在問題，也需要及時進行追蹤處理，并保證內外部監管到位。在進行企業財務預算管理考核時，應當有針對性地對目標以及個人進行考核，堅持三公原則實現預算成本管理控制的良性循環，并基于預算執行考核制度完善考核指標，將企業的財務指標和非財務指標相結合，在工作中對企業發展有特殊貢獻的員工予以相應的獎勵，如此可帶動員工參與的積極性，吸引更多有能力的人才加入企業發展當中。

五、財務預算成本管理的戰略

（一）突出適度合理性

財務預算成本管理是推進企業健康長效發展的重要保障。在新的發展環境下，財務預算成本管理戰略制定應當體現其適度合理性，在財務預算管理當中，財務人員需要認識到其管理是企業戰略目標的細化分解，也是財務管控的一個過程。圍繞企業長效發展觀念，在預算管理目標制定時需要充分落實企業的戰略發展目標。一般情況下，企業經營觀念會受到市場環境影響，偏向緊縮型的財務預算和寬松型的財務預算都會有其弊端，這就需要企業能夠制定一個客觀、符合實際的財務預算目標。在編制預算管理方案時需要保持其客觀性和嚴謹性，并結合以往的數據進行比對分析，保證預算編制計劃的可實施性，并對企業所涉及的各個工作環節進行約束[7]。尤其對于業務部門所開展的各項經濟活動，需要有效控制其超預算問題。在日常管理中應當深入到基層業務中，從預算角度進行指導和約束，如此才能夠在業務活動有效開展的基礎上保證預算管理效果。

（二）突出調查研究

企業發展中所面臨的機遇與挑戰并存，財務預算成本管理戰略的制定需要做好前期的調查研究，分析企業內外部發展環境，深入到當前的市場環境并協調企業內部資源。根據企業短期、中期、長期發展目標來合理編制財務預算，并保證各個環節工作的銜接性，以調查數據為依據提高預算管理執行力，了解實踐工作中是否存在疏漏并制定相應的風險控制方案。

（三）突出全面性

財務預算管理并不單指成本費用控制，而是涉及企業經營管理始終，在企業各個發展階段預算管理都發揮著重要作用，所以需要保證預算管理的全面性和細節性。因預算管理貫徹于企業經營始終，這就意味著各部門各崗位均應當提高重視力度，在關注總預算的同時也需要結合企業的實際情況來編制二級、三級預算等。同時，根據企業性質以及行業發展特征，在預算管理中應當逐步完善管理內容，對于企業所涉及的投資活動等均需要進行了解。對于企業通過貨幣形式或其他形式反映企業經營效益的活動內容均需要納入預算成本管理當中，保證預算管理的延伸度并做好層層審核以及目標分解，如此才能夠保證企業費用支出的合理性并有效控制預算風險。

（四）分清主次

企業經營管理中會面臨不同程度、不同類型的風險問題，而財務預算成本管理作為合理規避風險問題的一種手段，其編制的合理性與準確度也將影響企業應對風險的能力。這就要求財務人員能夠做好各項因素分析，保證財務預算編制的合理性，在編制過程中能夠分清主次并抓住重點，同時也能夠結合企業戰略規劃而進行調整，如此才有助于合理控制企業成本費用，并實現資源效益最大化。

（五）突出協調和溝通

企業財務預算管理是一個系統性、長期性的過程，預算管理過程中涉及的內容多，流程也相對復雜，因此需要做好各項信息資源的整合，并通過以往的數據來進行對比分析。為保證預算成本管理工作深入開展，需要提高各部門的參與力度，并結合企業的資金計劃來合理編制管理方案。在工作中借助現代化的信息手段實現數據流轉的高效共享，各部門也可以及時將需求傳達給財務預算管理部門，這樣在申報以及審核過程中就能夠把控時間成本，有助于提高管理效率。

六、結論

綜上所述，在市場環境不斷變化的情況下，企業想要獲得良好的經營效益，應當做好內部財務預算成本管理，把握管理要點并提高控制力度，有效利用企業的資金資源，并做好各環節財務風險分析。通過財務預算成本管理的持續深入，了解企業在各階段發展過程中所涉及的成本支出，并圍繞企業發展要求以及各部門的工作需求制定更為完善的預算管理與成本控制方案，如此才可以促進企業經營管理成效提升，推進企業健康長效發展。