S機場內部控制存在的問題及對策

何斯鑠

一、前言

H 機場管理集團有限公司（以下簡稱“機場集團”）是省政府直屬大型國有航空運輸服務保障企業，前身為民航H 省管理局，2003 年民航屬地化管理改革，省政府批準設立H 機場管理集團有限公司，代表省政府經營管理H 省機場國有資產，行使行業管理職能，統籌規劃省內機場建設發展，確保國有資產保值增值。目前，機場集團經營范圍主要包括本省民用機場及其配套設施、項目的投資、建設及經營、管理，旗下H 機場股份有限公司負責經營長沙、張家界、常德、永州、懷化、衡陽、邵陽7 個機場的全部航空性業務。本文以S 機場為例，對支線機場內部控制遇到的問題進行分析，找到問題發生的原因，發揮內部控制作用，推動機場高質量發展，更好的服務地方經濟。

2021 年，我國境內運輸機場共有248 個，均為定期航班通航運輸機場，定期航班通航區域244 個。我國民用運輸機場完成旅客吞吐量90748.3 萬人次，貨郵吞吐量1782.8 萬噸、飛機起降977.7萬架次，比上年增長5.9%，恢復到2019 年的67.1%[1]。S 機場作為支線機場，2017 年3 月通航，生產經營和配套用房約1.3 萬平方米，土地面積約2000 畝，資產屬當地人民政府依法設立的S 機場有限責任公司，其經營管理權由當地人民政府報請湖南省人民政府同意，委托給湖南省機場管理集團有限公司管理。內部控制是企業健康發展的重要因素之一。企業在發展的過程中，必須提高對內部控制工作的關注。S 機場已建立內部控制制度，并取得一定成績，但在實際工作中仍存在一些問題，需要不斷完善和健全。

二、機場內部控制建設的必要性

（一）有助于地方經濟發展

支線機場作為我國交通運輸體系的一部分，完善了地方交通基礎設施，改善地方的交通狀況，豐富了人民群眾出行方式，同時促進地方的教育、科學、文化、衛生、經濟與外界的聯系與融通，使地方優勢資源得到充分利用，促進當地經濟社會高質量發展起到了不可替代的作用。

S 支線機場于2017 年6 月通航。通航半年來，S 機場共保障航班916 架次，實現旅客吞吐量82232 人次；高峰時期，S 機場一年共保障航班5164 架次，實現旅客吞吐量469694 人次。在《S 市旅游外事港澳僑務局2017 年度部門整體支出績效評價報告》中統計，2017年S 市共接待國內外游客總人數3805.18 萬人次，同比增長16.87%，增幅全省第九，實現旅游總收入332.17億元，同比增長33.06%，增幅全省第八；其中，接待國內游客總人數3794.81 萬人次，同比增長16.81%，增幅全省第八；實現國內旅游總收入330.43 億元，同比增長32.97%，增幅全省第八；接待入境游客總人數10.37萬人次，同比增長40%，增幅全省第一；實現旅游外匯總收入2579.50 萬美元，同比增長39.52%，增幅全省第一[2]。

（二）有助于提升企業資金效益

近年來，我國經濟快速發展，各個地區之間物流和人員流動的需求量不斷增加，人們對出行和各種物品運輸方式的要求不斷提高。支線機場是我國航空運輸的重要組成部分，屬于公益性組織，在運行管理模式上區別于干線機場。支線機場隸屬于當地政府，由于機場的運營具有專業性強的特點，運營往往由大機場集團代為管理。而公益性運營模式使得支線機場常出現虧損的現象，日常運營需要當地政府大力支持。支線機場的管理模式和隸屬關系非常復雜。通過改善內部控制能夠提高資源的整合，降低各類支出，降低各類物資損耗，提高信息運轉效率，提升人力資源效能，優化資金使用效率。

（三）有助于防范化解風險

內部控制指的是企業通過一系列有效的管理方式與管理手段、對企業的各項管理活動進行優化、促使企業實現經營目標、防范重大風險的工作。通過內部控制體系建設能夠完善企業的組織架構與崗位設置，優化對風險的識別與管控，改善各項具體的控制活動與控制流程，優化企業內部信息的傳遞與共享，加強對各項管理體系的監督[3]。

支線機場運營面臨經營、資金、局方監管、地方政府協調等各類矛盾，想更好的適應激烈競爭的時代發展，支線機場應該大力優化內部控制。內部控制可以幫助機場提高風險識別能力，判斷評估風險，提高風險應對能力。機場推行內部控制體系建設，可以優化控制活動流程，及時發現經營活動中的風險點，制定對策來有效地降低風險，從而保障機場中各項經營活動能夠有效地順利開展[4]。

三、S 機場內部控制存在問題分析

（一）控制環境較為脆弱

一是管理人員內部控制能力不均衡。機場運行需要大量的管制、通導、機務、安檢等民航專業技術人才，管理團隊的成員大部分具有民航專業技術背景。這一部分管理人員從技術員提拔至管理崗位，管理理念和風格偏向技術型，內部控制相關的能力水平不一。針對專業技術人員的管理學專業知識和素質提升的培訓和教育存在不足，生產部門的員工學歷背景不盡相同，對規章制度的理解和執行存在不足，導致內控制度執行不到位。二是企業文化偏重生產安全，風險防控過于單一。在國家民航局嚴格的安全生產管理體系下，民航運輸機場形成了人人講安全的濃厚氛圍，員工日常管理、培訓教育、工會活動，均圍繞安全生產開展，員工對于合同管理、資產管理、財務流程、法律風險防控等既不重視，也沒有相應的專業培訓和氛圍熏陶。三是內部治理體系結構尚未完全建立。2023 年，集團公司出臺《湖南省機場管理集團風險管理和內部控制暫行辦法》，目前集團公司對相關政策進行宣講，支線機場處在消化吸收階段，明確內部控制目標、完善相關體系需要一定時間。

（二）內部信息與溝通不夠有效

一是信息系統功能有待完善。S 機場建立了OA 辦公系統，該系統尚未實現制度查詢、合同審批流程、財務費用報銷、資產管理等功能，以上經濟活動流程的實施、監管、記錄、復核等工作效能不高。二是信息傳遞不夠順暢。S 機場使用OA 辦公系統,提高了信息流轉效率，但同時也帶來了信息泛濫的情況。機場的管理與運行復雜且專業，涉及空中管制、地面機坪運行指揮、飛機保障、旅客服務、機場空側和公共區管理、安全運行、疫情防控等各種業務和部門的同時空管理和運行，信息在各部門溝通流轉的過程中會出現“衰減”“失真”等情況。大量的文件和信息容易導致目標不明確，新的執行政策或標準等文件傳達不到位，執行出現偏差，工作沒有落實的情況。

（三）控制活動不夠順暢

一是預算管理體系不夠完善。S 機場尚未使用全面財務預算管理軟件，每個部門對年度預算使用情況管理停留在手工記賬階段，每個部門難以對部門年度固定資產投資、物資采購、業務費用等支出進行管理，不利于成本費用控制。二是職責分工控制不夠清晰。國有企業生產經營中比較容易出現權責劃分不清晰、不統一的問題[5]。例如個別項目實施過程中，公司將合同簽訂和財務付款審批等事項授權給財務負責人；公司合同承辦部門和合同管理部門對職責認識模糊，執行過程中，工作相互推諉；個別物資采購、合同管理等審批流程中，沒有承辦人相關信息和聯系方式等，責任不清晰。三是采購流程操作性不夠強，違規情況時有發生。有的流程與實際操作結合不夠，操作過于繁瑣，實施過程中員工需要耗費大量精力編制材料，小額的貨物與服務類詢價采購，需要編制采購文件，發送詢價函、組織現場探勘、澄清修改表、初步評審、成立評審小組、接受相應文件、組織評審等。部分表格與實際結合不夠緊密，有的表述不精準，有的比較繁瑣，有的過于簡單，不便于理解，員工執行過程中無所適從，甚至在咨詢財務部過程中，出現標準不一致的情況，影響工作積極性。

（四）內部監督體系不健全

一是缺乏對監督的正確認知。深受民航行業管理的影響，支線機場一直將運行安全監督放在首位，公司管理人員到普通員工對安全監督更為重視。同時，在頻繁接受局方和上級安全生產運行的檢查過程中，對監督檢查產生一定厭倦情緒，對與安全無關的內部控制監督甚至有一定抵觸情緒，認為單位不夠信任自身。二是各部門沒有建立自查制度。各部門在日常的運行過程中，往往預算員承擔本部門的全部采購、項目實施、財務報賬等工作，審核工作更多依靠部門負責人，項目實施、資產管理、合同管理等內容缺乏定期檢查，部門難以主動發現問題。三是公司監督系統正在完善過程中。目前，公司開展監督活動較多的為黨內監督，比較注重黨員履職過程的廉潔性，監督的范圍不夠全面，監督方式比較單一，監督的持續性還不強。例如，旅客吞吐量下降，有的營業收入沒有按合同約定支付到公司賬戶，企劃財務部門沒有及時催繳，沒有監督機制進行提醒。

四、加強機場內部控制建設的措施

（一）優化內部控制制度建設

內部控制制度建設并非一朝一夕之功，不斷的在實踐中改進，不斷地在摸索的過程中沖突。一是堅持以風險導向為原則，結合工作實際，立足依法合規、準確及時，建立企業內部控制手冊，指導各部門及時防范化解風險。二是高度重視巡視巡察、審計、安全檢查發現的問題,深入分析問題根源，結合整改措施對現有招標采購、合同管理、物資管理等制度進行修訂，修改的制度力求與上位規章制度相符，制度相對精簡和易于理解，便于操作，程序流程盡量用條目化的流程圖展示，便于不同學歷層次、不同崗位的人員執行。三是探索線上采購。針對支線機場日常零星采購頻次較高，采購標的物價格相對較小等特點，在修訂招標投標管理規定過程中，倡導運用政府采購網、京東等平臺進行詢價，對市場化程度高、技術簡單、價格透明的電腦、打印機、監控、紙張等辦公用品等主要參照互聯網詢價結果。

（二）強化業務培訓

一是強化全員紀法意識。有計劃、有重點地推進民法典普法教育，夯實管理人員和企劃財務人員法律基礎知識，建立法治思維，將法律意識融入到企業運行中。二是充分借鑒本單位典型案例。有針對性防范風險。通過對集團內部近三年出現的違規采購、違反廉潔紀律等案件學習，有針對性的提高管理人員和員工的風險意識和敏感性，提升風險防范效率和效能，樹立防范風險的思維體系。三是組織各類規定學習。開展項目實施人員和預算員學習招投標管理規定、費用報銷管理規定、差旅費管理規定、固定資產管理規定、經濟合同管理規定、現金管理規定，強化一線單位、人員財務管理知識，提高業財融合水平，建立風險管理的初級防火墻。

（三）構建信息化平臺，提高信息有效性

一是建立全面預算管理系統。二是優化OA 辦公系統。建立物資采購、合同審簽、固定資產等管理平臺，對合作單位確定、合同簽訂依據、合同審批流程、履約單位、履約情況、標的物驗收、合同價款支付、合同收入等進行信息化管理，記錄各階段流程實施主體、完成時限、完成內容、完成優劣情況，開發彈窗功能，如對采購價格進行超標提醒、收入合同履約進行催款提示，對不誠信單位進行風險預警。三是建立規章制度查詢平臺。開發規章制度信息系統，及時更新規章制度，拓展多功能查詢模式，便于管理人員和員工使用手機和其他終端查閱信息和學習。

（四）強化內部控制系統中的監督機制

監督是為了確保內部控制體系正常運行，是內部控制體系能夠得以發揮作用的關鍵性因素[6]。一是優化監督機制。探索紀檢、財務、法務等力量的聯席座談機制，針對公司一段時期的風險防范作出協同和統籌，對發現的問題，系統地進行應對。二是創新監督制度。探索和優化部門內部監督制度，倡導部門崗位間的交叉符合檢查和定期輪崗，充分發揮部門主體作用。同時，激活黨內監督力量，安排紀委委員、支部紀檢委員進行交叉檢查，發揮一線員工群眾熟悉專業的優勢，提高監督實效性。三是優化物資招標公示制度。主動公開物資設備采購價格數量、品牌、型號、單價、總價等詳細信息，公開食堂收支情況、公務用車、維修情況，營造主動接受監督的氛圍。

五、結語

近年來，機場高速發展，但機場內部控制建設存在不足，內部控制水平不高。內部控制體系的建設對機場的經營和改革都具有關鍵的作用，關系到機場能否實現可持續發展。機場嚴格按照國資委及機場集團發展規劃的要求來開展業務，采取適合企業發展的管理手段，通過不斷完善內部控制體系建設，提高企業業務發展質量和經營管理水平。