我國基層納稅服務工作的優化對策研究

何 平

一、前言

隨著我國“放管服”改革的不斷推進，優化營商環境成為各級政府都需要著力完成的重要任務，而優質高效的現代化納稅服務在構建良好的稅收營商環境，促進整體營商環境優化的過程中發揮著重要作用。縣（區）級稅務機關作為直接服務于納稅人的基層組織，在納稅服務工作中發揮著至關重要的作用，研究解決基層稅務機關納稅服務工作存在的問題對于提升我國納稅服務工作整體水平具有十分重要的意義。

二、基層納稅服務工作中的現存問題分析

近年來我國基層稅務機關納稅服務工作取得了顯著成效，但通過分析我國基層稅務機關納稅服務工作現狀，發現其在納稅服務環節仍存在以下問題。

（一）納稅服務理念落后

第一，部分基層稅務機關仍有許多稅務干部對納稅服務工作的重要性認識不足，缺乏主動服務的意識。在日常工作中將稅收風險防控置于納稅服務之前，片面強調稅收征管和風險防控，存在為了提高稅收征管效率和風險防控的水平而犧牲納稅服務質量的現象。第二，在納稅服務過程中采用的工作方法比較落后和單一，缺少新穎、高效的納稅服務手段。部分基層稅務機關落后的納稅服務理念已經無法滿足新時代背景下納稅人對納稅服務工作的更高要求。

（二）稅務信息化水平不高

隨著互聯網信息技術的不斷發展，信息技術在納稅服務工作中的應用日漸普及。為保證我國稅務信息化工作順利推進，國家稅務總局早在2001年就發布了《稅務管理信息系統一體化建設總體方案》。但從具體落實情況來看，我國稅務信息化建設仍然存在一些不足之處。第一，稅務信息系統之間缺少數據交流。各地稅務機關在設計開發個性化稅務信息系統的過程中采用的數據標準不一致，導致各系統之間的涉稅數據互不兼容，無法實現數據有效共享，各個稅務信息系統功能重疊、分散，造成了稅務信息資源的嚴重浪費。第二，稅務信息系統功能不穩定。目前，各稅務信息系統的日均訪問數據量都十分龐大，給系統運維工作帶來了巨大的壓力。而由于基層稅務機關技術力量不足、硬件資源有限，無法及時有效地解決稅務信息系統出現的運行緩慢、數據丟失、無法訪問等問題。第三，系統更新不及時。近幾年，為了助力企業紓困解難，促進經濟平穩快速增長，我國接連出臺了多批次減稅降費政策。新政策發布之后，稅務信息系統的更新具有一定的滯后性，造成了系統功能與稅收政策的脫節。稅務信息系統存在的諸多問題導致納稅人的使用體驗不佳、滿意度較低，不利于基層稅務機關開展納稅服務工作。

（三）缺少專業性稅收人才

部分基層稅務機關缺少專業性的稅收人才。具體表現在以下幾點：第一，人才培養制度不健全。部分基層稅務機關既缺少完善的人才培養制度又缺乏相應的教育資源，對于稅務人員特別是年輕人員的培養沒有形成一套完整而有效的培養方案，導致培養成效較差。第二，激勵機制尚不完善。部分基層稅務機關缺乏對工作的評價及激勵機制，仍然存在吃“大鍋飯”的現象，難以充分調動稅務人員的工作積極性。第三，缺乏上升渠道。由于稅務系統實行垂直管理，缺少與其他職能部門的人才交流渠道，部分基層稅務人員缺少晉升機會，極大挫傷了基層稅務人員的工作積極性。

（四）缺乏協同治稅機制

現階段，稅務機關與其他職能部門、第三方涉稅機構之間尚未建立信息聯動機制，并不能實現涉稅數據信息的完全共享。如納稅人在市場監管部門完成了營業范圍變更之后，相關數據并不會自動同步到稅務信息系統，而是需要納稅人再到稅務機關變更稅務登記信息，這樣就極大地降低了辦稅效率，影響了納稅人的辦稅體驗。另外，我國的社會化納稅服務力量嚴重不足。根據公開資料顯示，2022 年末我國登記在冊的市場主體總數接近1.7 億戶[1]。而我國的第三方涉稅專業服務機構數量嚴重不足，截至2023 年4月3日，據中國注冊稅務師協會網站和注冊會計師行業統一監管平臺顯示，我國共有稅務師事務所9111家、會計師事務所9161 家，遠遠無法滿足廣大納稅人對專業的社會化納稅服務的迫切需求。各個服務機構的業務水平參差不齊，未能充分發揮社會辦稅力量對稅務機關納稅服務工作的補充完善作用[2]。

三、優化納稅服務的成功經驗探究

不斷提高納稅服務工作的水平，進一步優化稅收營商環境是當前稅務機關的重要工作任務，我國部分先進地區稅務機關在提升納稅服務質效、營造良好稅收營商環境的過程中勇于探索、開拓創新，取得了良好的工作成效，積累了諸多寶貴的經驗。江蘇省南通市和浙江省義烏市堅持以納稅人為中心，全力打造簡便、高效的納稅服務體系，有效提升了納稅人滿意度，對促進當地稅收營商環境進一步優化發揮了積極作用。

（一）南通市的成功經驗

提高輔導精度助力企業發展。南通市稅務局針對轄區內部分大型企業子公司較多、跨境業務頻繁、業務種類多樣化帶來的涉稅業務復雜的問題，為企業提供了“量身定制”的納稅服務方案。針對企業存在的稅費繳納、稅收優惠享受以及內部子公司關聯交易處理等問題提供解決方案，幫助梳理解決企業涉稅疑點難點問題。通過稅務部門“一對一”的精細化納稅服務，保證減稅降費政策可以精準送達目標企業，有效提升了政策宣傳落實的工作質效，降低了企業涉稅事項辦理成本，實現了助力企業發展、激發市場主體活力的目標[3]。

轉變服務模式提升辦稅效率。南通市稅務局不斷堅持創新納稅服務新舉措，全面推動辦稅繳費“零跑動”，將以前“面對面”的政策宣傳輔導以及涉稅業務辦理模式逐漸轉變為 “不見面”的方式，通過網上、線上、掌上渠道完成稅費政策的宣傳解讀以及納稅人各項涉稅業務的辦理。及時了解納稅人經營狀況，有針對性地推送最新的稅費優惠政策，使納稅人及時享受稅收優惠。通過服務模式的轉變，使南通市稅務局的稅費政策宣傳工作更有力度，讓納稅人省時省力地完成涉稅業務的辦理并享受稅收政策紅利[3]。

提升服務水平增進稅企關系。南通市稅務局深入貫徹落實各項減稅降費政策，持續加大減稅降費工作力度，保證企業可以公平公正地享受到國家的各項稅費優惠政策，使企業在稅務部門的服務中感受到納稅服務工作的溫暖，持續提升納稅人獲得感以及對納稅服務工作的滿意度。通過不斷提升納稅服務水平，堅持為企業發展保駕護航，以“將心比心”的態度、“馬上就辦”的速度、“辦就辦好”的力度，全程為企業提供優質的納稅服務，與企業構建了一種既親又暖的關系。通過持續提高南通市的納稅服務水平，實現了納稅服務“大提升”，稅收營商環境“大變革”[3]。

（二）義烏市的成功經驗

精準推送提高政策宣傳效率。為了提高納稅服務工作質效，保證政策宣傳的準確性，義烏市稅務局為轄區內的重點企業制定了“一戶一策”的納稅服務方案，在逐戶了解大企業經營情況的基礎上，為其提供精準的政策宣傳服務，保證重點企業準確適用稅收政策，既提升了納稅服務精度又可以使大企業有效規避涉稅風險。為了保證各項稅費支持政策及時得到推動執行，義烏市稅務局不斷加強稅務人員業務培訓，提高稅務人員業務水平。并建立了日報、周報、快速反應等機制體系，制作了稅費優惠政策一覽表，由專人負責盯辦向納稅人進行政策推送的效果，提高政策宣傳效率[4]。

改革工作方式精簡辦稅流程。義烏市的稅務工作人員堅持深入各個市場主體內部，在攤位、貨場、生產車間與納稅人深入溝通交流，收集納稅人的各項意見建議，并將納稅人的意見建議轉化為稅務部門改革突破的指引。以出口退稅工作為例，義烏市稅務局積極改進出口退稅管理方式，探索并實行了“出口退稅單證備案便利化管理模式”，為廣大中小型出口企業提供單證數字化、流轉自動化、方式多樣化的單證備案便利化管理服務，出口退稅業務當日申請當日收款。實現了出口退稅又快又穩、管理成本更低的理想效果，達到了穩定外貿、助力企業發展的目標[4]。

借助大數據技術提升納稅服務水平。義烏市稅務局借助大數據信息技術，建立了“智慧辦稅服務指數”模型，在模型中加入了智能設備使用率、遠程輔導率等多個個性化指標，不斷提升涉稅服務的智能化水平。此外，義烏市稅務局不斷推進信息化進程，加強社會化協作，目前已經實現了車輛購置稅繳納等多項涉稅業務全程掌上辦理，實現了納稅人進入一個客戶端，就能辦理全部涉稅業務的目標。通過數字化改革悄然改變納稅人的辦稅繳費習慣，讓數據多跑網路，讓納稅人少跑馬路，將納稅服務工作延伸到了更廣闊的領域[4]。

四、優化我國基層納稅服務工作的啟示與對策

（一）樹立先進的納稅服務理念

在日常的稅收征管工作中，稅務機關要將征納雙方放在平等的位置上，正確認識征納雙方的權利和義務關系，及時轉換觀念，早日完成從管理者向服務者的轉變。不斷加強對一線稅務人員的思想教育，強化一線稅務人員的服務意識，使其樹立以納稅人為主的服務理念，充分發揮主觀能動性，變被動服務為主動服務。同時，不斷創新納稅服務工作方式，在稅收政策宣傳等工作中充分運用短視頻、網絡直播等新興的宣傳媒介，開展形式多樣、內容豐富的宣傳活動，加深納稅人對新政策的理解，確保稅收新政策落實落細。通過新技術、新手段的應用，提高納稅服務工作成效，進一步提升納稅人滿意度。

（二）加快構建智慧稅務系統

稅務機關要借助互聯網信息技術，繼續大力推行電子化納稅服務平臺，不斷提升我國納稅服務工作的信息化、智能化水平。充分利用大數據信息技術，構建稅收大數據共享平臺，將各自獨立的涉稅信息用大數據技術串聯起來，深入分析和挖掘各個系統的數據關聯性，提高稅務數據應用水平，探索更高效的納稅服務新模式。通過大數據信息技術的應用，使稅務信息系統更加智能，為基層稅務機關提供更加高效便捷的數據工具，提高納稅服務工作質效[4]。如廣東省稅務局不斷推進稅務信息化建設，以微信小程序為接口，建設完成了“粵稅通”移動辦稅平臺，優化涉稅事項辦理程序。同時，廣東省稅務局還通過構建以“數”治稅新格局，不斷提高稅收數據分析質效，實現了對企業發展和地方經濟運行的精準服務，將稅收數據分析成果轉化成為納稅服務工作質效的不斷提升。廣東省稅務局通過對信息系統的整合，減少了納稅人辦稅時間，提高了稅收數據分析運用能力，有效提升了納稅人滿意度[5]。

（三）培養高素質的稅收人才

我國各級稅務機關要不斷加快培養專業化的稅收人才，提高稅務人員的整體素質并充分發揮其主觀能動性。首先，應由省、市級稅務機關建立明確可行的人才培養機制。通過定期培訓、組織考試、人才庫建設等措施促進稅務人員不斷加強學習，建設學習型的干部隊伍，提高全體稅務人員的業務水平。其次，建立健全獎懲機制。對于工作能力出色的稅務人員應考慮從物質獎勵、優先選任等方面給予激勵，激發基層稅務人員的工作積極性；對于工作能力不足的稅務人員，可考慮采用扣發績效獎金、引入末位淘汰制等手段進行鞭策。最后，通過公開招聘等渠道為稅務系統補充年輕干部，并打破稅務系統與其他職能部門之間的壁壘，拓寬人員交流的渠道，可以為稅務系統補充新鮮血液，引進新穎的服務理念，促進納稅服務水平的進一步提升。

（四）發揮社會納稅服務力量

提升納稅服務水平是稅務機關的重要職責，同時也需要全社會納稅服務力量一齊參與，共同發揮稅收治理作用。稅務機關應加強與其他職能部門以及銀行的溝通合作，建立數據信息共享機制，暢通數據共享渠道。既可以有效減少納稅人在不同機構之間重復提交數據資料的工作量，降低納稅人時間成本，也可以使稅務機關全面掌握納稅人經營狀況，從而為納稅人提供更加切合實際需求的納稅服務。如上海市稅務局通過與各利益相關方的協同合作，取得了“稅保合作”“稅郵共建”“稅銀協同”“金融＋稅收”等重要的階段性成果，促進了資源跨區域、跨行業配置共享，營造了共建、共治、共享的稅收治理體系，提高了協同治理能力，有效提升了納稅服務工作質效[6]。此外，稅務機關還應當加強與第三方涉稅專業服務機構的合作，充分發揮社會化納稅服務力量。可以由稅務機關協同行業協會制定涉稅中介行業規范、確立行業標準，推動涉稅中介服務機構有序發展，借助其專業性強、機構組織靈活等優勢，有效發揮涉稅中介機構在稅企之間的橋梁紐帶作用，提升稅務機關納稅服務水平。通過不斷加強部門間溝通合作，協調動員全社會綜合治稅力量，有效解決基層稅務機關納稅服務資源不足的問題。

五、結語

在社會經濟快速發展的背景下，基層納稅服務工作應學習借鑒國內先進地區的成功經驗舉措，找準進一步提升我國納稅服務工作水平的有效途徑。從基層工作實踐出發，構建符合我國當前國情的納稅服務體系，開創現代化納稅服務新局面，切實發揮稅收職能作用,為全面建設社會主義現代化國家貢獻稅務力量。