高校內部控制管理研究

衛文娟

引言

高校內部控制管理的建立是高等教育的一個組成部分。結合學校科研機構設置改革的機遇，對高校內部機構設置的研究可以在一定程度上豐富和完善高校教學單位建設的理論，優化對高校內部制度改革的程度。這一理論依據對我國新一輪高校結構優化和調整具有一定的指導意義，促進高校工作的發展，實現優化教育資源配置、激發辦學活力的目標。推動專業跨學科整合，強化創新驅動發展戰略基礎，提高教育質量，加快高端產業發展步伐，打造世界一流高校和一流學府學科。

一、高校內部控制基礎理論

（一）高校內部控制的意義

高校和學院是具有一定公共利益性質的組織，由政府機構和其他組織使用國有資產資源，從事教學，科學，文化和衛生活動，并提供公共服務。高校具有以下明顯特征：第一，高校不瞄準利潤。高校直接經濟收入來源相對匱乏，高校的大部分開銷都由政府財政撥款承擔。第二，高校主要從事教育，文化，科學以及衛生等公益性活動。第三，高校的設立應遵循法人登記的法律規定，進入公共管理部門。其審批必須符合法定程序。第四，作為一個社會組織，高校有能力獨立承擔民事責任。也就是說，通過制定制度，實施措施和經濟程序以保證控制目標的實現，使活動的風險受到防范和控制。

（二）高校內部控制的內容

考慮到《高校內部控制規范(試行)》沒有明確規定我國高校的內部控制因素。美國COSO 企業內部控制報告中提出的五大要素成為現有文獻的著重關注點。因此，本研究也采用這種方法，將內部控制要素分為控制環境，風險管理，控制活動，信息與溝通，內部監督五個部分。但是，在此基礎上，高校兩類經濟組織在組織形式和特點上又有不同的內涵和外延。理解高校內部控制要素具體內容的基礎依賴于高校內部控制五要素的特殊性，主要體現在治理結構，業務活動，風險類型，監督形式等多方面。

（三）高校內部控制的影響

一是保證單位經濟活動的合法性與合規性；二是保證資產安全和使用有效；三是保證財務信息的真實完整；四是有效防范舞弊和預防腐敗。

二、高校內部控制工作中存在的問題和困難

（一）高校內部控制的工作小組的職責不具體

一是個別部門負責人對內控工作仍然重視不夠，大家認識上還有一些偏差。提到內部控制，大家都會覺得這是財務部門的事。內部控制涉及到學校內部經濟和業務活動、權力運行的制約和監督等方方面面，財務工作只是非常重要的一部分，但絕不是全部。從內部人員提供材料的過程中可以看出。

二是牽頭部門和配合部門的相互協調不夠。各工作小組的牽頭部門和配合部門雖然已經明確，任務也進行了分配，但牽頭部門和配合部門仍然存在著“兩張皮”現象。

（二）高校內部控制的運行不到位

內部控制的基本運行架構建立了，但在實踐中各項工作的開展仍然存在著不扎實不到位的現象。如合同執行不到位、合同執行的跟蹤監督機制還沒有建立、項目支出績效目標尚未設定等。

（三）高校內部控制的制度體系不健全

雖已制定了一些內部控制辦法，但預算績效評價的形式標準和結果應用還沒有，無形資產的管理辦法還沒有制定等。

（四）高校內部控制的信息化建設滯后

高校現行內部控制的信息化只是零散的、單項的、獨立的運行管理軟件，沒能全覆蓋各個內部控制項目，系統化、現代化的信息系統尚未建立，互聯互通還無法實現。需學校統一規劃，加大投資，逐步實施，不斷提高內部控制的科學性、及時性和有效性。

（五）高校內部控制的專業隊伍的不足

具有一定專業知識的財務、資產、政采等人員短缺，使個別“不相容崗位相分離”的內部控制要求難以完全到位；資產管理、合同審查、績效評價等難以深入開展；高校各項經濟活動的內部控制質量難以有效提高。

三、健全高校內部控制體系的實施策略

（一）建立良好的內部控制環境

加強領導層對內部控制的重視，高校管理者的決策水平對學校的長遠發展和前景起著舉足輕重的作用。眾所周知，想要高校的管理進一步發展，對高校領導進行培訓是一種不錯的方式。考慮到目前高校管理知識水平的發展現狀，有必要將高校管理人員的培訓和教育納入規范化、制度化的軌道。來自全省知名金融和經濟院校的管理專家可以應邀在暑假和寒假期間講學，同時，參加省級社會科學研究所舉辦的短期培訓，向領導干部傳授管理知識，將現代管理理論應用于高校管理之中，并將實行科學實用的管理方法作為一種常態。

（二）強化運行機制

一是堅持會議制度。高校內部控制領導組每年要召開不少于兩次的工作會議，研究學校年度內部控制工作計劃，研究內部控制運行中的問題和困難，聽取各工作小組的工作匯報，研究通過學校年度內部控制工作報告等。

二是完善內控制度。各工作小組要對照相應職責，建立健全相應的內部控制制度體系，制定權力運行流程圖和風險防控措施，開展內部控制風險評估，扎實有效推進各項工作。

（三）推進信息化建設

建設多渠道信息溝通機制，通過建立平穩的信息溝通渠道，可保障在單位之間實現信息共享、建立有效溝通。在縱向上，溝通機制應盡力做到扁平化，以降低溝通層次，改變各級報道傳統，形成直接報道問題的新趨勢。在橫向上，改變過去各部門之間溝通信息必須在會議上溝通和傳達。還應取消“同行間溝通，上下級溝通”的傳統方式，建立多渠道信息。積極推進涵蓋六大經濟業務領域內部控制信息系統的建設，建立內部控制數據平臺，為管理決策提供信息支持。

（四）發揮內部審計作用

為充分確保高校內部控制的順利落實，對紀檢監察職責進行重新規劃勢在必行，進一步深化工作作風，輔以紀檢監察工作。同時，紀檢監察審查部門應對高校內部控制的實施情況和效果進行定期評估，為今后改進、提升相關人員及經理人決策提供現實依據。

目前，高校紀檢監察部門人員嚴重缺乏。這種狀況一方面限制了內部審計的獨立性，另一方面也嚴重制約了高校內部控制的實施。雖然高校每年都引進很多職員，但大多數都是教職。引入內部審計專業人才是保證內部控制順利運行的首要任務。

（五）加強對財務人員的管理

1.專業隊伍的不足。就拿財會人員來說，同口徑比較，省屬高校財務人員的配置多是教職工人數的1.5%以上，拿某高校為例，財務人員僅為1.2%；專職人員嚴重不足，而內部控制要求越來越嚴“不相容崗位相分離”，沒有人怎么分離，只能是一人多崗。

2.做好人員的培訓。采取多種形式，加強學習培訓，不斷提高人員的綜合素質。高校可與當地會計培訓機構展開深入合作，對財務人員進行培訓或聘請全省知名金融機構的專家學者開展財務方面的教學，以提高財務人員的業務素質。

結論

隨著高等學校事業發展的不斷升級，管理內容也在隨之變化，因此內部控制建設并不是一成不變的，更無法做到一蹴而就。當內控中出現新的問題時，應當以發展的思維、前瞻的眼光對其進行調整和優化，使其在動態變化中不斷完善，以更好地促進高校的發展。