內控視域下事業單位固定資產管理路徑

孫凌敏 吉林省藥品檢驗研究院

引言

固定資產在事業單位發展中尤為重要，通過實施固定資產管理，可保證單位良好運轉。不過一些單位固定資產存在金額大、固定性強、種類多等特點，加上固定資產內部控制在我國事業單位中實行時間較短，致使事業單位固定資產管理水平還不夠高，具有較大的提升空間，這在一定程度上阻礙了事業單位的良好發展，因此立足內控視域下，重點探究事業單位固定資產管理路徑，仍具有較強的現實意義。

一、固定資產內部控制必要性

事業單位固定資產具體用于科研、行政管理，其屬于國有資產的重要組成部分，在各單位資產中占比較大，具有形態各異、種類繁多、存放分散、單位價值較高以及與日常業務活動緊密聯系等特點，是事業單位各項職能發揮，促進事業單位良好運轉的重要基礎。現階段，事業單位體制改革持續推進，對事業單位管理機制提出了更高的要求，單位應用的是記賬核算雙記錄的方式，預算會計實行收付實現制、財務會計實行權責發生制，科目設置更加細致。受到該模式的影響，導致單位在財務處理上更加復雜，要求單位擁有更高的資產管理水平。此外，單位財務人員還需要掌握足夠的系統操作知識，在實際工作量上會明顯增加。因此，新時期環境下，事業單位需要立足內部控制視角，加強固定資產管理制度，確保其滿足實際需求的同時，不會發生資源浪費問題，發揮出單位固定資產的價值。

二、內控視域下事業單位固定資產管理原則

（一）適應性原則

單位開展固定資產管理工作時，需要立足適應性原則，結合自身發展特點，通過購置、驗收、使用、管理、處置固定資產，使固定資產各項管理活動滿足自身發展要求，防止出現資源浪費及重復采購等情況。不同單位具有差異化特征，為保證固定資產管理效果，應注重適應性原則，從自身實際出發，實現管理模式的持續優化與完善，為固定資產管理高質量開展提供保障。開展固定資產管理業務時，若未能實現對各環節的有效管控，缺乏適應性，會對固定資產管理效果產生嚴重影響，對單位發展產生阻礙。

（二）全面性原則

固定資產管理深入落實下，事業單位需要立足全面性原則，全面梳理固定資產管理工作流程，使各項管理工作更加完整、全面，防止出現遺漏。固定資產屬于事業單位各項業務開展的重要保障，其不僅會影響到單位職能的發揮，也與單位服務優化存在密切的聯系。所以，單位開展固定資產業務時，應從固定資產特點入手，應用更加合理的管理手段，將各管理環節進行覆蓋，實現管理水平的全面提升。

（三）制衡性原則

事業單位開展固定資產管理工作時，因為涉及眾多方面的內容，包括采購、驗收、使用、管理、處置、報廢等，如果未能形成相互約束、權力制衡制度，可能會出現管理漏洞，導致資源浪費，影響財政資金使用效益。單位各部門應聯合開展固定資產管理工作，實現相互制衡，從而使固定資產安全完整，避免固定資產浪費及嚴重消耗。在固定資產管理環節，財務部門、資產使用部門、管理部門等相關部門，需要明確自身監管職責，形成監管合力，促進管理水平有效提升。

三、內控視域下事業單位固定資產管理路徑

（一）合理劃定資產管理部門責任

單位應細化管理責任，并重點進行管理網絡構建，明確固定資產管理人及使用人，形成更加科學的管理格局。事業單位主要是利用國家財政資金采購固定資產，所以固定資產收入歸屬于國家，其具有公共產品的屬性。事業單位屬于固定資產的使用人，需要重點實施固定資產全面監管工作。單位應明確各部門職責分工，細化人員職責，對于固定資產管理中涵蓋的所有部門及人員，應落實崗位責任要求，確定出直接責任人，并向具體成員落實責任。實施固定資產管理，清晰各部門責任，如財務部門，其負責固定資產財務管理；行政管理部門，主要開展實物管理工作，單位具體使用人員負責固定資產使用。固定資產使用人員需要掌握科學的使用方法，具體使用環節，立足勤儉節約原則，減少耗材，不斷提升使用效用。例如同一大型辦公打印機，需要由多部門共同使用，可有效減少資產采購成本。

（二）完善固定資產管理業務流程

第一，注重固定資產預算管理，實現固定資產科學配置。事業單位開展年度部門預算編制工作時，各部門需要結合自身實際需求，根據節約原則加以編制，資產管理部門應將相關文件精神作為主要依據，對單位固定資產業務需求、資產使用情況及固定資產現有存量進行統籌考慮，通過調整部門實現閑置資產的科學利用，對部門預算編制進行匯總，根據單位具體情況，針對年度部門固定資產購置，科學制定預算編制意見，根據相應程序，向單位會議集體討論上報審議，更加科學地開展固定資產預算管理工作[1]。第二，科學實施固定資產日常管理。進行管理制度的科學制定，結合預算編制購置固定資產，可選擇分散采購的方式，也可選擇公開招標的方式。驗收過程中，需要結合購置要求做出嚴格核查，同時出具驗收合格單。在固定資產入庫、領用等管理上，單位管理人員需要科學構建固定資產臺賬，積極利用動態管理信息系統，按照卡片詳細登記資產信息，同時針對固定資產做出實時監管，并且，還應追蹤記錄固定資產性能、維修保管情況等。不僅要根據上級部門要求重點實施資產清查，還應構建完善的清查盤點制度，同時做到全面執行，在資產管理部門與財務部門良好配合下，全面開展盤點工作，盤點結果需要與系統及臺賬核對，并進行信息更新，實現賬實相符。第三，規范固定資產處置。單位應規范固定資產處置程序，做到全面執行，包括資產轉移毀損報損等，需要根據不同類別，結合規定程序向上級部門進行上報，若固定資產存在殘值，應實施殘值評估后再進行處置，殘值上繳財政國庫，同時實施實物和財務賬核銷。

（三）完善內部風險控制

首先，科學構建風險識別、評估以及應對機制。內控視域下，固定資產風險確認較為復雜，因此需要在風險確認過程中實施定性與定量評估；科學識別固定資產內控風險，了解風險嚴重度；針對不同風險，科學制定應對方案，從而有效降低風險問題的不良影響，為事業單位發展奠定良好基礎。其次，設定目標。內部控制視角下，事業單位應明確固定資產管理目標，不斷提升單位固定資產內控水平，并且還應做好目標分解工作，將其貫穿于內控工作流程中[2]。最后，定義偏好及容忍度。新時期環境下，事業單位開展固定資產內控風險控制工作時，需要與風險實際偏好結合，確保內控目標的科學性及合理性。做好風險偏好定義處理后，還應明確單位固定資產內控風險容忍度，將此作為重要基礎，不斷提升固定資產內控水平。

（四）健全內控信息共享與溝通機制

第一，構建信息共享機制。信息共享主要包含內部共享與外部共享，其中內部共享具體是針對各部門內部資產的相關信息，可對單位內部各部門開放；在外部共享上，需要各部門強化交流溝通，從而有效提升信息水平，實現信息資源有效共享[3]。事業單位各部門應構建完善的信息共享管理機制，通過固定資產管理部門，進行管理信息共享，實現固定資產信息整合，提升信息的全面性與準確性，并做到信息的快速獲取。第二，明確共享信息。科學開展固定資產購置預算編制處理工作，還應充分了解固定資產存量、價值及使用效率等情況，通過這樣的方式，掌握固定資產需求度；信息共享機制執行過程中，應詳細了解各項資產信息，如購置預算以及購置標準等；使用固定資產時，相關人員需要全面了解固定資產使用情況等信息，避免出現各自獨立的現象，導致資產重復購置；全面監督固定資產內控落到實處，更加詳細地了解內控信息；全面落實固定資產績效考評，同時及時反饋績效考評結果。

（五）強化資產內控機制建立

針對固定資產，事業單位需要做到全過程管控，包括事前管控、事中管控、事后管控。第一，各部門采購固定資產前，立足各部門需求，合理編制采購計劃，遵循勤儉節約原則，對固定資產配置做出科學安排，防止財政資金被浪費，出現貪污腐敗問題。第二，做好固定資產事中管理工作，進一步優化管理程序，針對固定資產管控，科學實施賬務處理，根據政府會計制度要求科學開展固定資產管理工作。還應做好固定資產清查工作，科學構建資產清查制度，使單位能夠了解自身固定資產情況，通過制度化管理的方式，確保固定資產清查順利開展，事業單位每年均需要開展一次固定資產全面清查工作，明確資產盤盈、盤虧責任。員工調動崗位前，應根據相關規定，進行固定資產移交手續的科學辦理，避免出現資產丟失等不良問題。第三，注重固定資產管理監管。事業單位發展中，需要對固定資產監督、考評機制進行完善，科學開展內部審計，保證各項工作流程的合理性，對固定資產使用加以規范。提高對固定資產管理的重視程度，保證管理責任的全面落實。第四，針對固定資產，需要科學構建風險管理機制。固定資產管理工作開展時，較易面臨各種風險，事業單位若想有效控制各類風險，需要科學制定管控機制[4]。如使用固定資產時，易出現資產閑置的風險，所以事業單位應結合潛在風險，了解風險問題發生的可能性，分析風險可能產生的影響，重點防控發生概率高、影響程度大的風險。風險管理機制制定后，單位應科學制定風險管理方案，同時構建固定資產風險預警指標，如分析固定資產使用率，當使用率較低時，則易發生固定資產閑置風險，應對風險產生的原因進行分析，及時優化各項工作。

（六）健全人員能力培訓機制

內部控制視域下，事業單位為滿足政府會計制度要求，需要重點提升內部人員素養，強化政治學習，并通過崗位技能培養，提升人員管理能力，使其更加全面地了解固定資產管理要求，積極參與到固定資產管理中，強化固定資產管理成效。第一，事業單位應科學構建綜合培訓機制，立足多個方面，對工作人員專業能力進行培養，使其更加重視固定資產管理，及時發現固定資產使用中存在的問題，并有效解決。第二，全面實施人才培養工作，對單位工作實施深入分析，詳細落實固定資產管理要求，了解管理人員需要掌握的知識與技能，科學構建知識體系，強化固定資產管理崗位培養，防止固定資產管控無法深入落實。事業單位應強化財務人員培訓，政府會計制度下，事業單位固定資產管理應進行計提折舊，避免出現固定資產賬實不符情況[5]。事業單位應了解自身固定資產情況，財務人員在其中發揮著重要作用，因此單位應注重財務人員培訓，使其掌握政府會計制度的實際要求，了解該制度內涵，以此為基礎，促進固定資產管理制度全面落實，同時全面管理固定資產，提升固定資產管理水平，使固定資產使用更加合理。第三，事業單位應構建考評激勵機制，營造出相互成長、互相監督的環境氛圍，促進各項制度的全面落實。第四，注重固定資產管理文化，使單位所有人員均能了解固定資產管理的價值，加強重視，實現固定資產管理高效推進。

結語

總之，現代事業單位發展中，需要加大固定資產管理力度。事業單位需要立足內控視角，根據自身實際情況，了解自身固定資產管理工作開展情況，并不斷探索科學的管理路徑，立足多種措施，全面落實固定資產管理工作。實際工作中，事業單位需要明確資產管理部門責任、完善固定資產管理業務流程、完善內部風險控制、健全內控信息共享與溝通機制等，借助有效的方式與方法，使固定資產管理工作滿足事業單位實際發展需求，促進事業單位穩定發展。