事業單位推進預算管理一體化相關探討

呂陳順 順昌縣國庫支付中心

引言

隨著預算管理一體化逐步推進和完善，事業單位將各項管理制度內嵌至一體化系統，形成制度合力，發揮整體協同性作用，使預算約束更具剛性、資金支付更加安全高效、預算執行與其他各項管理工作銜接更加有效、內部監督更加精準便捷。因此，隨著事業單位的預算管理機制進一步健全和完善，預算管理各環節、各層級、各主體有效銜接，預算管理一體化系統核心業務模塊實現了全覆蓋，各項業務規范化、標準化水平全面提升，預算管理職能充分發揮。

一、事業單位實施預算管理一體化的重要意義

預算管理一體化建設是事業單位全面落實貫徹上級文件政策、建設現代化預算管理體系的要求，需要對預算管理的每個環節進行統籌考慮，優化資源配置。所以，事業單位推行預算管理一體化意義重大，主要包括：一是預算管理一體化投入使用，實現了預算資金的全生命周期管理和動態監控，顯著提升了事業單位管理水平，對事業單位管理水平方面發揮了積極的促進作用，如預算管理一體化系統通過嵌入系統管理規則，將事業單位各個獨立的系統進行整合，實現數據共享傳輸，降低各部門和下屬單位多頭報送、重復比對審核等工作量；二是預算管理一體化能提高單位預算管理水平。在過去，事業單位預算管理模式相對落后，預算管理更多的是依靠人工來進行審核和控制，預算管理效率較低，而實行預算一體化后，財務人員能依托于一體化的管理系統，精準、高效、快捷地掌握各部門的數據，并對各項數據進行整合分析，深層次挖掘數據背后的價值，為各項管理活動的開展提供決策依據；三是事業單位推進預算一體化建設是深化預算管理制度改革的保障。因為當前事業單位的預算管理系統建設較為薄弱，各項功能不全面，系統存在較大的運行問題，通過預算一體化能更好地進行預算管理各項基礎工作，更好地履行管理職能，全面支持國家預算一體化建設任務要求。

二、事業單位預算管理一體化存在的問題

事業單位推進預算管理一體化涉及的工作非常多，是一個持續推進的過程，需要管理層統籌協調，全面梳理現有的預算管理現狀，為預算管理一體化運行提供良好的運行環境，認真分析預算管理一體化運行過程中存在的問題，精準地定位這些問題深層次原因，為后續管理措施制定提供依據。

（一）預算管理一體化認識不夠，預算管理制度未健全

預算管理一體化的建設是以現代預算管理體系為對標，與過去的預算管理體系對比來看，預算一體化管理流程更加優化、系統更加簡便，但預算一體化系統徹底改變了事業單位的財務管理模式，因為系統的各操作界面和操作模塊都需要財務人員認真研究，熟悉各項操作界面和操作流程，尤其是在預算一體化后預算管理各環節都從線下搬到線上，管理難度更大，但是從目前事業單位的預算一體化工作開展來看，財務人員對預算一體化系統的相關知識認識較淺，并未深入研究和分析系統，也未從實際工作情況出發設計和優化系統，經常會出現工作重復、統計困難，有些業務反復操作，影響工作效率。同時，事業單位財務人員因受制于體制內思維影響，對預算管理一體化認識不夠，認為預算管理一體化就是簡單地對現有的預算管理工作進行遷移，運用信息化來管理，并未深刻認識到預算一體化管理對單位帶來的積極作用，在推進預算一體化過程中都只是按部就班地應付上級工作布置任務，難以結合單位的實際情況去考慮系統的每個模塊功能，導致系統上線后運行效果不理想。

（二）預算管理一體化監督不強，缺乏全過程管理機制

事業單位對預算管理一體化工作往往注重前端推進，而忽視推進后的跟蹤管理和后期的評價管理，難以實現預算的全鏈條管理：一是事業單位對預算動態監控覆蓋范圍較窄，未實現動態監控全流程貫通，預算監督管理僅局限在預算管理后端，對預算前端管理難以延伸，沒有建立動態監控從支付環節向上延伸到預算編制、指標管理環節的體系，也缺乏向下延伸到單位會計核算環節的過程管理體系；二是事業單位雖大力推進預算一體化建設，但是對預算的各個環節卻還是處于相對獨立的狀態，各個環節的溝通交流不順暢，信息數據傳遞不及時，財務部門缺乏整體管理觀念，在牽頭推進預算一體化建設中，經常會存在對業務不了解，和其他部門溝通存在障礙，其他部門提交的數據不準確、不及時。在此基礎上，財務人員更多的是注重事后管理，難以將管理端口向前延伸，也難以將監督管理融入預算一體化管理各個環節。

（三）預算編制與戰略管理脫節，預算管理不夠科學

事業單位預算一體化的推進必須以戰略管理目標為依托，但是很多事業單位的預算編制與戰略管理存在脫節，難以實現兩者有效聯動：一是對戰略缺乏全面認識和難以將戰略層層分解，壓實戰略目標，往往是在戰略目標制定后就沒人跟進，預算工作的開展和戰略聯動不強，對未來工作的關注度不夠，更多的是短期目標，如事業單位的戰略目標中需要不斷壓縮“三公”經費支出，但是該項目表并未和年度預算進行結合，導致兩者存在脫節，難以落實和執行戰略目標；二是事業單位預算多以財務目標為導向編制，缺乏戰略目標的具象化反映。在實際預算編制過程中，預算目標往往轉換成上級布置的年度考核任務目標，而上級布置的考核指標只是普遍性的規定，不會真實反映事業單位具體的工作任務；三是事業單位的預算分析和總結階段更多的是呈現財務相關數據和指標，對各部門的預算執行情況和責任反饋較少，編制的預算指標不夠科學，存在較大的片面性，無法反映戰略的執行情況。

（四）預算支出標準不夠清晰，預算項目精準化不高

部分事業單位在預算一體化建設中，對相關預算項目考慮不全面，存在預算支出標準不夠清晰的問題：一是事業單位在預算一體化過程中經常會出現預算編制依據不足或預算審核不嚴等問題，不利于預算支出的精準控制，給后期預算執行帶來了較大的難度，無法清晰地衡量預算管理項目的支出標準和考核目標，預算編制不夠科學；二是預算指標體系設計不規范，主要存在預算績效指標體系設置不完整，指標名稱和目標不明確或不對應，預算指標與項目相關度不高，且預算指標之間邏輯性不強，指標體系難以量化，支出標準與后續產出效果關聯度不夠。同時，事業單位預算項目精準化不高，所編制的預算對工作的指導性意義不大，難以發揮預算指引作用，如很多事業單位的部門對預算把控性不強，在上報預算時寧可多報，也不少報，導致預算數據目標很大，但是實際完成情況卻很差，造成資金浪費、預算使用效率低下等問題。

三、事業單位推進預算管理一體化的策略

從上述預算一體化運行過程中可以看出，事業單位在推進一體化過程中還是存在部分凸顯的問題，為更好地發揮預算一體化的職能，需要事業單位管理層統籌分析存在的問題，并針對性制定管理措施，全面壓實責任，確保預算效能發揮。

（一）提升預算一體化認識，健全預算一體化制度

深入推進預算管理一體化應用，是全面深化預算管理制度的改革，是貫徹落實國家宏觀政策的重要保障。所以，事業單位需要對預算一體化工作從思想認識上轉變：一是事業單位將預算一體化工作納入到常態化管理工作中，在單位內部成立專業的預算推進小組，對預算一體化工作進行分解，按任務目標要求完成。預算管理專項小組由專業人才組成，全程跟進系統上線，并針對上線過程中的問題逐一落實，確保系統高效運行；二是領導層可以通過各項專題培訓，讓全體員工認識到預算一體化的重要性以及組織財務人員學習預算管理一體化相關規定及系統操作，提高認識，圍繞系統的基礎信息維護、預算執行管理、預算指標操作、預算編制批復、項目庫與預算調整等業務模塊，通過現場教學、上機實操、答疑解惑等形式進行講解，切實提高財務人員對系統的理解和應用能力，為高質量推進預算管理一體化工作打下堅實基礎；三是事業單位需要完善預算一體化制度和流程，從預算申報、預算匯總審核、資金撥付、報賬支付等環節業務進行規范和優化，將流程控制規則嵌入一體化系統，確保各項業務符合規范標準。同時，圍繞系統各模塊覆蓋率、執行偏差率等指標，定期通報系統運行情況，通過嚴控技術標準、優化業務流程方式，確保各項工作任務落實落細。

（二）建立預算監督管理體系，實現全過程跟蹤管理

預算管理一體化建設各環節不是獨立運行，需要事業單位全程監督管理，對每個預算環節實現全過程跟蹤管理，聚焦預算管理全鏈條，全面實現閉環監管：一是在預算編制環節，事業單位需要嚴格預算編制審核。積極響應上級預算壓縮要求，重點關注人員工資構成、新增資產等關鍵信息，嚴把預算審核入口，堅持量入為出、大力壓減支出，發揮預算指引性和調節作用；二是在預算執行環節，事業單位需加強預算執行監控，進一步加強授權支付和實有資金動態監控，研究分析預算執行存在的問題，督促各部門提高預算執行質量和效率；嚴格執行預算管理任務目標；三是在預算評價階段，事業單位需要扎實開展決算審核。以決算審核為平臺，全面分析年度預算執行情況，將內控、績效管理、政府采購、資產管理、財政政策落實、財務制度和財經紀律執行等情況一并納入決算審查內容，完善預算監管全鏈條，實現預算的全過程跟蹤管理，為預算一體化建設提供保障。

（三）強化項目庫管理模式，提高預算安排科學性

事業單位需要以強化項目管理為切入點，強化項目庫管理，聚焦預算管理能力提升，推進單位預算管理規范化、科學化：一是事業單位要以項目庫管理為重點，健全全面的項目庫，以項目庫建設為支撐，在單位內部樹立預算管理正確觀念，堅持各個項目都有充分的討論，根據討論后的項目安排經費，在此基礎上安排項目預算，建立科學的項目庫管理模式；二是通過對項目的管理，事業單位需要加強預算監管結果運用。強化監管發現問題與預算安排掛鉤機制，對預決算監管、執行監控等工作中發現問題的單位，尤其是重復發生預算編制不夠細化、收入預算編制不完整等問題的單位，酌情提出壓減下年項目支出預算的建議，全面加強各部門對預算管理工作的重視，為預算安排提供依據；三是事業單位將所有預算管理項目嵌入到預算一體化平臺上，將各項目的信息完整錄入到系統，通過預算一體化平臺能快捷的查詢各項目的進度、支付情況、預算資金余額等信息，建立屬于自己的項目庫，為后續項目管理提供依據。

（四）完善預算支出標準，提高預算項目編制精準化

預算支出標準的細化和清晰的流程是預算一體化建設的基礎，所以事業單位需要進一步完善預算支出標準，全面提高預算項目編制的精準化，針對預算管理目標進行細化和分解，壓實預算管理目標。預算支出標準體系在預算編制和管理中發揮著重要的基礎支撐作用，需要做到以下幾點：一是事業單位需要完善基本預算支出標準體系，建立健全定額標準調整機制，根據單位以往年度經費支出、項目支出、撥付資金等內容，及時完善支出標準，并對每一項支出標準細化內容，能清晰對應到每個預算科目，直觀地呈現給管理層；二是加快推進項目支出標準體系建設。事業單位需要全面分析現有項目支出情況，做到統籌兼顧、有緊有縮，對部分緊急的項目要優先保障資金，如重大民生項目，事業單位就需要重點關注，將資金進行傾斜，確保項目的如期完工交付，提升預算項目的科學性。

結語

綜上所述，預算管理一體化改革是當前事業單位改革的重要內容，需要管理層高度重視，制定科學合理的措施，穩步推進預算管理一體化系統建設工作，全力梳理單位基礎數據和信息。通過預算管理一體化系統，事業單位實現預算的全過程閉環管理，從預算下發通知、編制、匯總、審核、調整、分析等各個環節都實現全過程管理，解決預算管理工作獨立、預算整體性不強等問題，將所有預算管理工作都嵌入到一體化平臺上，提升財務管理效率。