企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核推動(dòng)全面預(yù)算精細(xì)化管理的探討

齊旖旎 中國電建市政建設(shè)集團(tuán)有限公司

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)預(yù)算管理變得越來越重要。企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核可以幫助企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的全面監(jiān)控，提高預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)度，有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。

一、通過財(cái)務(wù)績(jī)效考核來推動(dòng)全面預(yù)算精細(xì)化管理

(一)建立全面預(yù)算管理體系

企業(yè)需要明確預(yù)算管理的目標(biāo)和范圍，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，確定預(yù)算管理的目標(biāo)和范圍，建立全面預(yù)算管理體系，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都得到充分的考慮和關(guān)注。例如，某企業(yè)確定了預(yù)算管理的目標(biāo)為提高經(jīng)營效率、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高財(cái)務(wù)狀況和提高客戶滿意度等方面。預(yù)算管理的范圍包括營銷預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人力資源預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等各個(gè)方面，以確保企業(yè)在各方面都得到充分的考慮和關(guān)注[1]。

企業(yè)需要建立科學(xué)合理的預(yù)算編制流程，包括預(yù)算編制的時(shí)間、流程、責(zé)任、審批和公布等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，建立適合自己的預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。例如，某企業(yè)建立了完善的預(yù)算編制流程，包括制定預(yù)算編制的時(shí)間表、確定預(yù)算編制的責(zé)任部門、制定預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)和流程、審批預(yù)算編制的結(jié)果、公布預(yù)算編制的結(jié)果等環(huán)節(jié)。通過這樣的預(yù)算編制流程，企業(yè)可以確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，提高預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)度。

企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和評(píng)估等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，建立適合自己的信息系統(tǒng)，確保預(yù)算管理的全面性和精細(xì)化。例如，某企業(yè)建立了全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)，包括預(yù)算編制的數(shù)據(jù)分析和處理系統(tǒng)、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和控制系統(tǒng)、預(yù)算調(diào)整的決策支持系統(tǒng)、預(yù)算評(píng)估的績(jī)效管理系統(tǒng)等環(huán)節(jié)。通過這個(gè)信息系統(tǒng)，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理的全面監(jiān)控和控制，提高預(yù)算管理的精細(xì)度和效率[2]。

(二)設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)

在實(shí)施全面預(yù)算精細(xì)化管理的過程中，將企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核運(yùn)用到實(shí)際工作中，要求管理人員根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營和管理需求，對(duì)績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行更深層次的創(chuàng)新，從而推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理精細(xì)化的發(fā)展。同時(shí)，還必須借助于科學(xué)的預(yù)算管理工具，對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估。

企業(yè)需要了解自身的經(jīng)營情況和特點(diǎn)，包括企業(yè)規(guī)模、市場(chǎng)份額、產(chǎn)品特點(diǎn)、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等方面。這些信息對(duì)于設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)非常重要，因?yàn)榭己酥笜?biāo)需要與企業(yè)的實(shí)際情況相符合。例如，某企業(yè)在設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)，考慮到該企業(yè)的市場(chǎng)份額較小，競(jìng)爭(zhēng)壓力較大，因此設(shè)定了銷售額增長率、市場(chǎng)份額提升率等指標(biāo)，以促進(jìn)企業(yè)的銷售業(yè)績(jī)和市場(chǎng)地位的提升。

企業(yè)需要設(shè)立預(yù)算編制的考核指標(biāo)，包括預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可操作性等方面。企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，制定適合自己的預(yù)算編制的考核指標(biāo)，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行全面的評(píng)估和監(jiān)控。預(yù)算編制期間需要預(yù)算編制主體保證預(yù)算內(nèi)容合理性和針對(duì)性，為企業(yè)發(fā)展需求所服務(wù)，推動(dòng)企業(yè)管理水平提高，真正地體現(xiàn)出企業(yè)預(yù)算管理的價(jià)值。例如，某企業(yè)設(shè)立了預(yù)算編制的考核指標(biāo)，包括預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性和可操作性等方面。在考核合理性方面，企業(yè)需要考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)實(shí)力等因素，確保預(yù)算編制符合實(shí)際情況和企業(yè)發(fā)展需要。在考核科學(xué)性方面，企業(yè)需要考慮預(yù)算編制的數(shù)據(jù)來源、預(yù)算編制的方法和技巧等因素，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。在考核準(zhǔn)確性方面，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和審查，確保預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。在考核可操作性方面，企業(yè)需要考慮預(yù)算編制的可操作性，即是否具有實(shí)施可行性，是否符合企業(yè)實(shí)際情況等因素。考核指標(biāo)需要具有可操作性，即能夠在實(shí)際操作中得到有效的實(shí)施和監(jiān)控。企業(yè)需要避免設(shè)定過于抽象、難以實(shí)施的指標(biāo)，而應(yīng)該設(shè)定具體、可量化、易于實(shí)施的指標(biāo)[3]。

企業(yè)在設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)該采用綜合考核方法，將多個(gè)方面的指標(biāo)綜合起來進(jìn)行考核，避免單一指標(biāo)產(chǎn)生的誤導(dǎo)或偏頗。例如，某企業(yè)在設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)，采用了多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行綜合考核，包括銷售額、毛利率、凈利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率等方面的指標(biāo)，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行綜合評(píng)估和監(jiān)控；也可以參考同行業(yè)企業(yè)的實(shí)踐，了解同行業(yè)企業(yè)的考核指標(biāo)和考核方法，以便對(duì)自身的設(shè)定進(jìn)行參考和借鑒。例如，某企業(yè)在設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)，參考了同行業(yè)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，了解到同行業(yè)的企業(yè)較為關(guān)注現(xiàn)金流和回報(bào)率等指標(biāo)，因此也將這些指標(biāo)納入了考核范疇。

企業(yè)在設(shè)定考核指標(biāo)后，需要建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控和調(diào)整，以適應(yīng)市場(chǎng)和經(jīng)營環(huán)境的變化。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保指標(biāo)的科學(xué)性和實(shí)用性。例如，某企業(yè)在設(shè)定考核指標(biāo)后，發(fā)現(xiàn)某些指標(biāo)與實(shí)際情況不符，或者在實(shí)施中出現(xiàn)了偏差，因此對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行了動(dòng)態(tài)調(diào)整，將某些指標(biāo)進(jìn)行了修改或刪除，以便更好地反映企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營狀況[4]。

企業(yè)還可建立績(jī)效考核信息化采集系統(tǒng)，要求各部門上傳信息、對(duì)信息進(jìn)行分析處理，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核指標(biāo)的優(yōu)化。企業(yè)需要借助國內(nèi)外先進(jìn)的績(jī)效考核制度，并與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行更深層次的結(jié)合，需要結(jié)合個(gè)人或部門的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，每一職位的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)績(jī)效考核指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)地制定，在指標(biāo)設(shè)置上力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)全覆蓋，在指標(biāo)考核上力爭(zhēng)易操作，在指標(biāo)權(quán)重上力求公平。評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重分配環(huán)節(jié)中需要通過大數(shù)據(jù)、云計(jì)算建立三維模型，避免主觀因素影響造成評(píng)價(jià)指標(biāo)定義不清。可以利用評(píng)價(jià)反饋機(jī)制對(duì)各部門工作行為展開更深層次約束，保證工作質(zhì)量和工作效率，推動(dòng)預(yù)算的精細(xì)化管理。

(三)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控

企業(yè)可以將實(shí)際支出和預(yù)算支出進(jìn)行比較，制定實(shí)際支出和預(yù)算支出的比較指標(biāo)，以評(píng)估預(yù)算執(zhí)行情況。例如，企業(yè)可以設(shè)定實(shí)際支出占預(yù)算支出的比例，以及實(shí)際收入與預(yù)算收入的比較指標(biāo)。通過對(duì)比實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控。

企業(yè)可以建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期匯報(bào)和分析。例如，企業(yè)可以制定每月或每季度的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，對(duì)預(yù)算收支、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行效果等方面進(jìn)行分析和評(píng)估。通過定期匯報(bào)和分析，企業(yè)可以更好地監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況[5]。

企業(yè)可以將預(yù)算執(zhí)行情況納入績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制中，以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控。例如，企業(yè)可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核，并通過激勵(lì)機(jī)制獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，從而提高員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行的重視程度，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控。

企業(yè)可以建立異常情況報(bào)告機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況。例如，企業(yè)可以制定異常情況的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)和處理程序，并建立專門的異常情況報(bào)告渠道。通過建立異常情況報(bào)告機(jī)制，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控[6]。

為了進(jìn)一步確?？己嗽u(píng)估能夠執(zhí)行到位，企業(yè)需要專門成立考核評(píng)估檢查室?？己嗽u(píng)估檢查室負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)工作推進(jìn)情況的監(jiān)督以協(xié)調(diào)，每周以及每月都需要進(jìn)行全面績(jī)效考核評(píng)估工作。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、重點(diǎn)工作以及基礎(chǔ)管理工作等多個(gè)維度的評(píng)價(jià)，對(duì)公司各職能部門所有員工進(jìn)行綜合考評(píng)打分。

例如企業(yè)某些部門的預(yù)算超值現(xiàn)象十分嚴(yán)重，但又卻未給出一個(gè)合理的理由，需要對(duì)該部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P。工作人員也需要結(jié)合實(shí)際應(yīng)用情況總結(jié)不同職能部門預(yù)算執(zhí)行情況，倘若發(fā)現(xiàn)任何問題都需要在第一時(shí)間進(jìn)行跟蹤處理。并且有關(guān)工作人員還需要定期到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行督查，掌握項(xiàng)目的真實(shí)進(jìn)度，嚴(yán)格按照項(xiàng)目的各項(xiàng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)開展考核工作。在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要考核評(píng)估檢查室負(fù)責(zé)如下幾點(diǎn)工作：首先，需要檢查產(chǎn)量，原材料消耗以及各項(xiàng)工作的完成情況，其次，需要了解各職能部門成本費(fèi)用指標(biāo)以指標(biāo)分解后的落實(shí)情況。最后，需要了解供銷市場(chǎng)的變化情況，包括原材料采購，價(jià)格質(zhì)量以及銷售價(jià)格，產(chǎn)銷率和回款率等相關(guān)數(shù)據(jù)。在基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)當(dāng)中，需要考核評(píng)估檢查室負(fù)責(zé)如下幾點(diǎn)工作：首先，需要健全主控職能配套管理制度，明確審批流程，確保各項(xiàng)管理制度的可操作性。其次，需要嚴(yán)格執(zhí)行各職能部門制定的各項(xiàng)管理制度，確保管理制度能夠落實(shí)到每位職工身上。最后，需要將單位各職能分解到各個(gè)崗位當(dāng)中，細(xì)化實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)以及質(zhì)量控制原則，并完成自評(píng)報(bào)告。

二、全面預(yù)算精細(xì)化管理的效果

(一)有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

通過全面預(yù)算精細(xì)化管理，企業(yè)可以更好地掌握企業(yè)經(jīng)營情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。例如，預(yù)算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)制定合理的經(jīng)營計(jì)劃和目標(biāo)，監(jiān)控和控制經(jīng)營過程中的各項(xiàng)費(fèi)用和成本，預(yù)測(cè)和分析經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率；加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，預(yù)算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)能力；提高資金利用效率，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，預(yù)算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)合理安排和利用資金，降低經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也優(yōu)化了資金使用方式，提高了資金使用效率，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。這些措施有力地保障了企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展[7]。

(二)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力

通過全面預(yù)算精細(xì)化管理，企業(yè)可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率。例如，預(yù)算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)更好地掌握生產(chǎn)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用和成本，及時(shí)調(diào)整資源配置，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)出，降低生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力；加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量和品牌價(jià)值的管理，提高產(chǎn)品的附加值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。例如，預(yù)算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的管理，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，提高產(chǎn)品的品牌價(jià)值和市場(chǎng)占有率，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力；加強(qiáng)創(chuàng)新和發(fā)展能力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。例如，預(yù)算制定和執(zhí)行可以幫助企業(yè)加強(qiáng)對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新市場(chǎng)的開發(fā)和投資，提高企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展能力，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。例如，某企業(yè)通過全面預(yù)算精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)了對(duì)生產(chǎn)成本的精準(zhǔn)控制和調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)了對(duì)產(chǎn)品研發(fā)和市場(chǎng)營銷的投資，提高了產(chǎn)品質(zhì)量和品牌價(jià)值，進(jìn)而提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[8]。

三、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核是推動(dòng)全面預(yù)算精細(xì)化管理的重要手段。通過建立全面預(yù)算管理體系，設(shè)定科學(xué)合理的考核指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和控制，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的全面監(jiān)控和控制，從而提高預(yù)算執(zhí)行的精細(xì)度，有效地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效考核的重要性，并積極推行全面預(yù)算精細(xì)化管理，從而提升企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。