淺談稅收籌劃在電力企業財務管理中的應用

沈永琰 周賀璇 簡 瑋 國網湖北省電力有限公司武漢供電公司

企業的稅收制度是關系到企業長期發展的重要環節，不合理和不完善的制度不僅會使企業的經營業績下降，而且對企業的長期發展不利。因此，一定要注意企業稅收制度和財務管理狀況，對稅收進行科學的籌劃，從而提高企業的經濟效益，為企業的生產經營活動提供強大的支持，推動企業的可持續發展。由于其自身的特點，電力企業的稅種繁多，財務管理比較繁瑣，因此，在企業的開支中占有很大的比重。在當前的競爭形勢下，提高收入，降低開支，提高利潤，提高市場競爭力是當前社會電力企業面臨的主要問題。但是當前大部分的電力企業都忽視了稅收籌劃，導致了企業的經營模式不夠科學，經營效益下降，因此迫切需要改變企業的經營理念，把稅收籌劃做好。

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

(一)重要性

市場經濟中有很多的不確定因素，這些因素會使電力企業在業務中的成本費用和融資數額有所增多，從而提高稅收標準，從而加大了企業財務管理工作的壓力。如果可以利用稅收籌劃，事先對可能發生的風險問題展開計劃，就可以制定出相應的稅收籌劃和風險處理措施，即使是各種稅收問題發生，也可以及時地將問題的影響范圍加以控制，減少企業的經濟損失。此外，財務管理人員可以利用這份稅收籌劃方案，對有限的資金進行科學、合理的分配，從而達到了財務結構穩定化、多元化和科學性的目的，增強了整體資金運作對外部沖擊的抵抗力，從而保證了企業業務項目的平穩運作[1]。

(二)適用性

在電力企業的財務管理和稅收籌劃之間有著適用性的聯系，主要有兩個原因：一個是稅收籌劃自身具有的約束管理能力，可以讓財務人員清楚地認識到稅收籌劃的重要性，并主動地遵循各種處理和操作標準，進而提高自身的職業技能，使其更好地適合于在企業財務管理中進行應用。另外一個角度就是財務管理與稅收籌劃是相互并存共同發展的，即在對稅收籌劃制度進行持續改進的過程中，財務管理會得到優化和創新，而稅收籌劃會以財務管理為基礎，對其進行內容的優化，兩者可以相互適應、相互提升。從某種意義上來說，稅收籌劃既是促進企業加強自身的法治建設，又是保障企業業務項目財務管理平穩運作的一種有效手段[2]。

二、電力企業稅收籌劃的應用原則

在一個企業的業務項目運作過程中，會牽涉到大量的資金，其來源方式和使用的方式都不盡相同，因此，所牽涉到的稅收種類和稅收標準也不相同。因此，在展開稅收籌劃工作前，財務管理團隊必須事先對業務項目運作有一個全面的認識，對其所牽涉到的稅收風險、管理政策和財務處理進行清晰的分析，并與區域的經濟市場和融資標準的差別相結合，進而制定出一個健全的稅收籌劃方案，然后根據該方案，逐漸掌握各個稅收的進展與處理結果，保證項目的順利進行，也可以最大限度地降低企業的稅收負擔和成本損失，提高企業的財務管理水平。

在激烈的市場競爭中，電力企業應該按照正確的發展規律和社會法律、法規，在所有的稅收籌劃中都要按照合理性的原則來進行，要盡量防止為了追求企業的短期利益，而作出與社會的法律、法規相違背的稅收籌劃。這就是說，在進行稅收籌劃的時候，電力企業一定要高度重視與財務有關的政策變化，要嚴格依照社會的規定來制定稅收籌劃方案，同時，電力企業要時刻關注著稅收政策和有關的規定，對現有的稅收籌劃方案進行調整，以尊重法律的權威作為指引，根據企業的發展狀況對稅收籌劃方案進行調整，以免由于稅收籌劃不當而對企業的經營發展造成不利的影響。

三、稅收籌劃在電力企業財務管理中可行性分析

(一)調整課稅對象額度

企業應繳的稅款以課稅的數額及稅率為基礎。通常情況下，應根據征稅人的具體情況而定。在一個企業的生產和運營中，課稅價值與所得到的利潤是相互轉換的。因此，納稅人可以根據這個規律，來調節自己的納稅金額。比如，在管理的時候，可以適當地劃分一下企業的資產，從而使企業的收入更加合理。

(二)納稅人具備可變通性

根據稅法分析，可以看到不同類型的稅法規定納稅人也會有所不同，因此納稅實際上是對目標人群的名義征稅，納稅人在納稅過程中可以達到規避征稅的目的。如果納稅人提供適當的法律證據，證明不屬于最初的納稅人類別，那么相應的納稅方式和金額也會改變。在電力企業財務管理中，必須結合企業的性質和納稅人的特點等，堅持這一原則。及時調整企業財務管理方式，繳納相應稅款，促進企業生產方式多元化，在新時代獲得更高的經營效益[3]。

(三)國家稅收優惠政策

為了促進經濟發展，促進電力企業在新時期的長期生存能力，社會還將根據企業性質、納稅人特點等制定適當的稅收優惠政策。從而減輕納稅人和企業的稅收負擔，更加重視企業發展。一般來說，企業通過調整稅收方法和增加稅收類型來調節企業和納稅人應承擔的稅額和內容。企業和納稅人可以結合自身業務發展特點，進行綜合稅收籌劃，在稅收方向調整過程中，不僅可以省稅，還可以為企業提供更多流動資金，幫助企業獲得更多市場份額，從而提高企業發展的效率。例如，2020 年，國家出臺了不同層次的稅收優惠，包括社會保險稅收優惠和生產獎勵，在一定程度上減輕了企業的經營負擔。在財務管理過程中，還應充分實施社會出臺的相關稅收優惠政策，實施稅收籌劃，降低企業成本，給企業帶來更高的經營效益。

四、稅收籌劃在電力企業財務管理中的應用

在進行投資決策的稅收籌劃的時候，管理者要將二者的相互影響弄清楚，提前對投資項目的基礎信息、預期目標和建設發展情況展開詳細的了解，確定投資決策的底線和目標，然后再對投資決策和稅收負擔的解決辦法進行同步的設計，達到相互借鑒、相互優化的理想狀態，在保障投資項目的效益最大化的前提下，對稅收籌劃的方案進行合理的、科學的規劃，促進企業的財務管理中的稅收籌劃工作。

(一)籌資決策的稅收籌劃

通常情況下，在籌資決策中，會按照籌資方式的差異，將其劃分成兩種類型。第一種類型是權益融資，而電力企業是受益者，在這種融資方式下，所要承受的稅收壓力也是最大的。因此，在進行稅收籌劃的時候，可以采用對收益進行合理分配和對融資數量進行控制，從而將稅收壓力限制在企業財務管理所能承受的范圍之內，保證項目資金的穩定。第二種融資方式是債務融資，與第一種相比，債務融資方式在大多數企業融資方式中是最普遍的。由于債務本身就會產生借貸的利息，因此，政府管理部門會對項目運營的費用進行考慮，從而能夠在稅收上交之前對其進行清算，因此，在進行稅收籌劃的時候，就會將這一點充分地應用起來，與實際的資金量需求相結合，對債務融資的比重進行合理的控制，從而達到對電力企業投資項目的最大收益，從而能夠讓企業在融資稅收上的負擔得到切實的緩解，促進多元化融資在企業資金建設中的應用[4]。

(二)做好稅收優惠政策的納稅籌劃

要根據電力企業的具體情況，對各項稅收優惠進行全面的研究和分析，充分利用好稅收改革政策，獲取改革帶來的利益。一是建立稅收籌劃的獎勵制度，以激發稅收籌劃的動力。二是最大程度地利用特殊設備的稅收減免，尤其是對特殊設備如環境保護等稅收進行特殊規劃。三是要在“營改增”的基礎上，擴大增值稅的稅收減免范圍，并對相關的稅收進行規范化處理，以防范稅收風險，保證稅收的合法繳納。

(三)在電力企業的財務管理中進行稅收籌劃

目前，我國電力企業的金融工作主要有三個方面，即投資、融資和收益分配。同時，在企業的融資、理財、利潤分配等方面，也需要進行稅收籌劃。企業應該綜合考慮稅收、理財等多個方面的原因，這樣才能對企業的財務管理進行更理性的規劃，從而更好地促進企業的發展。根據實際情況，確保企業所制定的方案符合當前的發展趨勢和實質，經過內部的探討，選出最佳方案并加以執行，以增加企業的經濟效益。

(四)經濟管理的稅收籌劃

在應用稅收籌劃時，除以上提到的幾種方式外，更多的是與企業的運營管理有關。從企業的融資角度來看，納稅籌劃最重要的是靈活性與可行性。因為在實際的企業業務投資活動中，所面臨的經濟風險種類、意外風險類型以及風險程度都是存在著某種隨機性的，所以對于計劃方案應該采取一種應對理念，而不能把它固定在一種方案中。所以財務人員會提前確定稅收籌劃方案中所具備的靈活管控范圍，并積極地分析在實際的企業經營活動中，如資產折算和關聯交易等，進而制定出對應的應急預案和對策，使其發揮出最大的優勢。另外，還能對外部、內部的經濟調節因素進行科學的應用，對企業財務管理的質量進行控制和制約，降低稅收負擔，轉移資金使用壓力，增加企業在業務項目中的經濟利益回報比例。

(五)節省稅收，合理分析稅籌

雖然電力企業在運營階段需要大量資金作為支持，但企業通常通過股權或負債收入和其他方式獲得融資，但從稅收角度來看融資方法不同，因此，企業財務管理在開展稅收工作前，要全面比較兩者之間的差異，深入分析數據，以節省稅收。至于債務收入，因為債務不屬于企業的凈利潤，所以其稅收政策比債務收入更寬松，份額收入意味著企業通過合法渠道獲得利潤，并根據稅收政策納稅，因此，電力企業可以利用債務收入擴大企業規模。這是因為負債收入在一定程度上可以降低稅線，但如果負債過多，會增加貨幣風險，因此企業財務管理必須科學評價融資結構，制定有效的稅收籌劃。例如，企業擴大需要融資，此時財務部門要詳細分析企業當前融資結構。明確發展前景，然后根據基金登記的信函計算負債，如果債務在可持續范圍內，代表企業、可以擴展的，可以完全依靠債務收入。但如果企業債務在安全范圍內，很難支持擴展，在計算稅后，然后投資部分利潤。當電力企業擴大投產時，由于收入、利潤和債務，其不被列入稅收類別，這相當于企業減少稅收，從而實現了節稅的目標。實踐表明，分析企業基金結構不僅可以制定投資方案，還可以幫助企業減少稅收和節省稅收[5]。

(六)融合互動

財務管理和稅收籌劃工作是一個相互促進的過程，實現有效的融合，共同實現財務管理的理想目標，在短時間內，稅收籌劃可以有助于提高電力企業財務管理的效率。因此，企業需要加強兩方面工作的整合，將稅收籌劃和財務管理納入企業生產經營過程的各個方面，相互影響，推動電力企業朝著更加合理有序的方向發展，以保證有效實施稅收籌劃方案為工作基礎，為企業長期發展提供重要保障，最大限度地實現經濟效益。此外，財務管理和稅收籌劃除了更好地融合外，兩者之間也有更好的互動效果，因此電力企業的財務管理水平受到科學稅收籌劃的影響，可以實現顯著的提升。相反，電力企業的財務管理也可能對稅收籌劃產生一定的抑制作用。

(七)稅收籌劃在電力企業融資中的應用

在電力企業中，融資的途徑是十分廣泛的，而且，在不同的融資途徑中，融資的方式也是千差萬別，所以在電力企業中，有關資金的列支的形式也是各不相同。但無論是哪一種方法，都會對企業的納稅產生影響。在這種情況下，企業可以根據自己的實際情況，進行合理的稅收籌劃。

(八)稅收籌劃在電力企業利益分配中的應用

在電力企業中，利潤分配也會按照各種分配方式來繳納稅款，有些收益分配方式是要繳納部分的稅款，而有些收益分配方式因為沒有特殊的要求而可以不繳納。所以在每一種分配方法中，企業都會選擇盡量減少交稅的方法，這樣才能減少企業的稅負，提高企業和股東的收入。例如，在派發紅利的時候，可以采用現金紅利等無須支付稅收的形式，這樣可以極大地提高股東的經濟效益。

(九)稅收籌劃在籌資活動中的應用

籌資活動是財務管理的第一個環節。主要是通過分析企業當年貸款利息與稅前年利潤的關系來減輕企業的稅收負擔。如果貸款利率低于稅前年利潤，請選擇為負債融資的方法。在實際融資中，稅收規劃具有重要的指導作用，正確合理的融資方式可以決定融資活動是否順利進行。債務等金融活動主要適用于解決企業面臨的稅負壓力，通過扣除稅前應支付的利息來減輕企業的稅負壓力。股本融資主要是通過合理分配企業稅后利潤來實現的。固定資產租賃是一種比較特殊的融資方式，主要用于應對企業發展過程中市場變化引起的資產經濟周期性波動，防止企業經營風險，降低企業稅負。在整個融資過程中，企業融資方法的規劃應基于企業本身的實際情況、資本、成本和投資面臨的風險等各種因素。在企業稅務籌劃方案的指導下，只有選擇合適的企業融資方式，才能保證企業更好地規避風險，減輕企業稅負，促進企業未來更好地發展。

五、結語

綜上所述，稅收籌劃在電力企業的財務管理中是非常關鍵的一環，可以用一種合理的避稅方法來降低企業要支付的稅款，從而幫助企業做出更合理化的決定，實現企業價值最大化。在電力企業的稅收籌劃中，始終貫徹著合法籌劃原則和遵循財務管理整體目標的原則，一定要符合電力企業的財務管理目的，降低企業的固定所得稅成本。為此，應加強對企業稅收籌劃的認知，加強對企業財務管理，促進企業的良性發展和可持續發展。