關于高速公路運營企業全面預算管理的探討

林雪倩

一、前言

高速公路作為我國交通運輸的重要組成部分，對于國民經濟和社會發展具有重要的戰略意義。高速公路運營企業的全面預算管理對于提升其經濟效益、強化財務管理和風險管控具有重要的意義。然而，當前高速公路運營企業在全面預算管理實施過程中面臨著一系列問題和挑戰，這就要求高速公路運營企業必須注重強化全面預算管理。

二、高速公路預算管理概述

高速公路預算管理是指高速公路運營企業在預算編制、執行、考核和績效評價等方面進行全面管理的過程。在高速公路運營企業中，預算管理是財務管理的重要組成部分，通過對企業資金的預算、分配和使用進行管理，實現企業的財務目標和經濟效益最大化。高速公路預算管理的實施對于提高企業運營效率、強化財務管控、規范運營行為、保障道路安全和保障交通暢通等方面具有重要作用。

三、高速公路運行企業全面預算管理實施的必要性

（一）強化風險管控

高速公路運營企業通過加強風險管控，提升財務管理水平和實現經濟效益提升，從而達到更好的財務管理和運營效率。強化風險管控是實施全面預算管理的重要環節，可以幫助企業有效應對市場風險、資金風險和經營風險等各種風險因素。企業在進行預算編制和預算執行的過程中，對風險因素進行綜合分析和評估，建立風險管理機制，加強預算執行過程中的監控和管控，從而有效減少企業的經營風險，確保企業的經濟效益穩步增長。同時，強化風險管控還可以幫助企業提高內部管理水平和規范經營行為，避免出現不必要的損失和風險。

（二）提升財務管理水平

高速公路運營企業全面預算管理的必要性之一，是提升財務管理水平。全面預算管理的實施，可以加強對資金的控制和管理，提高企業財務管理水平[1]。預算管理可以幫助企業明確預算目標和資金運作規劃，使財務部門更好地了解企業的資金運作狀況，更好地分析和管理資金風險，及時采取措施避免資金風險，提高企業的財務安全性和穩定性。預算管理還可以幫助企業在資金運作中更加科學地制定計劃，使企業財務決策更加理性、合理、科學，從而提高企業財務決策的準確性和有效性。預算管理可以提高企業的財務透明度和公開度，讓企業的投資者和合作伙伴更加信任和支持企業。此外，全面預算管理可以幫助企業更好地協調資金和經營管理，實現資金與經營管理的統一。

（三）實現經濟效益提升

全面預算管理的實施能夠更好地助力企業掌握資金使用情況，科學合理地制定資金使用計劃，提高資金使用效率，從而實現經濟效益的提升。同時，通過預算管理的實施，企業能夠更好地對各項費用進行預算，避免浪費，提高經濟效益，增加企業的盈利能力。此外，全面預算管理的實施還能夠幫助企業及時發現經濟問題，及時進行調整，避免因經濟問題導致的資金短缺和經濟損失。同時，預算管理還能夠促進企業經濟管理的科學化、規范化和精細化，有利于企業的可持續發展。

四、高速公路運營企業全面預算管理實施中存在的問題

（一）缺乏健全的預算管理組織機制

部分高速公路運營企業全面預算管理實施中存在一些問題，其中之一是缺乏健全的預算管理組織機制。這種情況主要表現在兩個方面：一方面，企業的預算編制流程不夠規范，管理人員對預算的重要性認識不夠，缺乏有效的預算管理制度和規章制度；另一方面，預算編制和執行的分工不夠明確，預算編制與執行之間存在協調不足、信息交流不暢等問題。預算編制流程的不規范主要表現為：缺乏統一的編制標準和方法，導致各個部門在編制預算時存在誤差和差異；缺乏有效的預算指導，使得部門制定的預算往往沒有考慮到整體的財務情況和公司的發展戰略；缺乏有效的預算控制和監督，使得預算的執行情況難以得到有效的監控和管理[2]。同時，預算編制和執行之間的協調不足也是其中的一個問題：一方面，預算編制和執行之間的信息交流不暢，導致預算制定時缺乏有效的數據支持；另一方面，由于各部門之間的利益沖突，預算執行時往往存在各種問題，如預算變更頻繁、預算執行情況不清等。

（二）預算編制問題

首先，預算編制缺乏科學性和精細化。部分高速公路運營企業在編制預算時，缺乏科學、系統的方法和精細劃分，無法全面、準確地考慮各種因素的影響。因此，預算編制結果往往存在很大的誤差，難以真實反映企業的財務狀況和經營情況。其次，預算編制過于簡單化。有些高速公路運營企業在編制預算時，往往采用粗略的方法和標準，忽視了預算的科學性和實用性。這樣，編制出的預算缺乏詳細的分項內容和細致的考慮，導致預算計劃與實際經營情況不符，難以達到預算管理的目標。最后，預算編制缺乏參與和溝通。一些高速公路運營企業在編制預算時，沒有實現全員參與和溝通，只是由少數人員制定，沒有充分聽取各個方面的意見和建議，這樣容易導致預算計劃不合理和實施效果不佳。

（三）預算執行缺乏力度

部分高速公路運營企業全面預算管理實施中存在的問題之一，是預算執行缺乏力度。首先，預算執行責任不夠明確。由于預算涉及多個部門和崗位，卻又缺乏明確的責任分工和考核制度，導致預算執行過程中無法落實責任，預算執行不到位。其次，預算執行監督機制不夠完善。企業在執行預算時，需要建立完善的監督機制，對預算執行情況進行及時監控和反饋，以便及時發現問題并進行糾正。但是，由于一些問題的存在，如人員短缺、管理不到位等，企業在實際操作中難以建立有效的監督機制。最后，缺乏有效的激勵和約束機制。

（四）預算定額缺乏可行性

高速公路運營企業全面預算管理實施中存在的另一個問題，是預算定額缺乏可行性。預算定額是指為了實現預算目標而制定的量化指標，其主要作用是衡量預算執行的效果[3]。在實際操作中，預算定額需要考慮多種因素，如市場需求、政策變化、經濟環境等，以確保其可行性和準確性。然而，部分高速公路運營企業在制定預算定額時存在諸多問題。首先，企業往往缺乏足夠的市場分析和預測能力，導致預算定額無法充分反映市場變化和需求趨勢。其次，企業在預算定額的制定中往往過于注重數值指標，而忽略了實際操作的可行性和有效性。此外，企業在預算定額的制定中也缺乏充分的參與和協調，導致各部門之間的目標出現沖突和矛盾。

（五）缺乏健全的預算績效考評機制

在全面預算管理實施中缺乏健全的預算績效考評機制，是一個值得高速公路運營企業關注的問題。預算績效考評機制是指根據預算編制的指標，對實際預算執行情況進行評估，以確定預算執行的效果是否達到預期目標的一種機制。在實際運營中，由于部分高速公路運營企業缺乏健全的預算績效考評機制，預算執行效果難以評估，導致企業無法根據執行情況以及時調整預算，使預算的指導和控制作用無法得到有效實現。當前，預算績效考評機制的缺失主要表現在以下幾個方面：一是缺少明確的預算績效目標和指標，缺乏績效評價體系的支持。二是預算績效考評缺乏科學的評價方法和手段，無法實現數據精細化管理。三是預算績效考評缺乏制度保障，缺乏相應的激勵和懲罰機制。

五、高速公路運營企業加強全面預算管理的有效對策

（一）優化健全預算管理組織機制，明確權責

第一，建立完善的預算管理組織機制，明確各級管理人員的職責和權利。企業通過明確預算編制、審核、執行和考核等各個環節的責任人，以形成各個部門之間相互協作的合力。此外，需要建立一套科學有效的管理制度和規章制度，確保預算管理工作能夠順利進行，并且在實踐中不斷完善和改進。第二，建立科學的預算編制制度，明確各項支出的標準和范圍，避免預算編制時出現過度浪費或過度節約的情況。具體而言，可以通過建立分類預算、分級管理和分批次執行等措施，使預算編制更加科學合理，確保資源的最大利用和效益的最大化。第三，加大預算執行的力度，通過監督檢查和績效考核等方式，確保預算執行的嚴格性和有效性。同時，還需要建立健全的預算績效考核機制，明確各個部門的績效目標和考核標準，推動預算管理向著科學化、規范化和績效化的方向不斷發展。第四，完善預算定額制度，明確預算定額的制定標準和程序，并且還需要對預算定額進行定期修訂和更新，確保其具有實際可行性和適應性。

（二）提升預算編制質量

1.健全預算編制體系

高速公路運營企業應該建立完整的預算編制體系，包括明確預算編制流程、規定編制標準和方法、制定質量控制措施等[4]。并在此基礎上，對預算編制的各個環節進行有效監督和管理，確保預算編制的質量和準確性。

2.以戰略為導向編制預算

高速公路運營企業應該以戰略為導向，將預算編制作為實現戰略目標的手段。首先，需要明確企業的戰略目標，然后根據目標制定相應的預算計劃，包括資金預算、經營預算、投資預算等，確保預算編制與戰略規劃緊密銜接。

3.編制細化的資金預算

高速公路運營企業應該細化資金預算，明確各項資金支出的具體用途和金額。具體而言，可以采取分項預算、項目預算、經濟責任制預算等方式，確保每一項資金支出都有明確的用途和預算金額，并嚴格控制預算執行情況。

（三）強化預算執行管控，增強執行效力

1.健全審批控制制度

高速公路運營企業應建立完善的預算審批制度，對各項預算的編制、調整和執行進行審批和控制。同時，要強化預算編制和執行的責任制度，明確責任主體和責任范圍，確保預算編制和執行的合法性和規范性。

2.實施預算定額標準管理

高速公路運營企業應設定預算定額標準，按照預算執行的實際情況對其進行動態調整。同時，要建立績效考核機制，將預算執行情況納入考核指標，對執行情況進行評價，以對相關人員進行獎懲。

3.強化預算執行過程監督管控

高速公路運營企業應加強預算執行過程的監督和管理，及時發現和解決預算執行中的問題。同時，要建立監控系統，對預算執行情況進行實時監測和數據分析，確保預算執行的及時性、準確性和規范性。

4.有效推動預算全過程管控和考核

高速公路運營企業應建立完善的預算全過程管控和考核機制，對預算編制、審批、執行、監控等全過程進行管控和考核。同時，要加強對預算執行人員的培訓和管理，提高他們的預算管理能力和素質，確保預算執行的順利進行。

（四）建立預算管理信息化平臺

第一，系統集成。高速公路運營企業可通過對財務管理系統、資產管理系統、人力資源管理系統等企業內部系統的集成，實現企業財務數據的實時同步和匯總，提高預算編制和執行的準確性和及時性。數據分析即利用大數據分析技術對財務數據進行深度挖掘和分析，以發現和識別潛在的風險和問題，為企業預算決策提供數據支持和保障。第二，預算管理。在預算編制和執行的各個環節上都要有相應的信息化平臺和管理工具，以實現全過程的數字化管理和數據跟蹤。第三，預算監控。通過建立預算執行的監控系統，實現對預算執行的實時監控和數據分析，及時發現問題并提出解決方案，為預算執行提供保障。第四，數據共享。為了提高企業決策的有效性和準確性，可以建立多部門之間的數據共享機制，實現財務數據的共享和整合，降低重復輸入數據的成本，提高財務信息的準確性[5]。

（五）健全預算績效考評體系

第一，建立預算績效考評指標體系。針對高速公路運營企業的特點，建立科學合理的預算績效考評指標體系至關重要。通過量化指標對預算執行情況進行評價，可以使企業更加清晰地了解其預算管理的效果，進而對預算管理進行改進。第二，定期開展績效評估工作。高速公路運營企業應定期進行預算績效考評工作，以保證考評結果的實效性。建議高速公路運營企業每年至少開展一次預算績效評估，對預算執行情況進行檢查，以為下一年度預算管理工作提供參考依據。第三，引入先進的績效管理理念。高速公路運營企業可以借鑒先進的績效管理理念，如平衡計分卡和因果關系圖等工具，以優化預算績效考評體系，提高預算管理效率。通過績效管理理念的引入，可以讓企業更加清晰地了解預算管理與業務發展的關系，從而在預算編制和執行過程中更加科學合理地規劃和分配資金。第四，加強預算績效考評結果的運用。高速公路運營企業應該將預算績效考評結果與日常經營管理緊密結合，為企業的決策提供科學依據。通過對預算績效考評結果的運用，可以更好地調整企業的經營戰略和預算管理措施，進而提高企業的效益。

六、結語

高速公路企業需要建立健全的預算管理機制，以及提高預算編制的質量和精度。同時，強化預算執行管控，實現預算的全過程管理和考核，以及建立預算管理信息化平臺和健全預算績效考評體系。這些措施將有助于高速公路企業實現全面預算管理，促進企業可持續發展。