大數據背景下國家審計面臨問題及對策的思考

袁麗麗

山東省臨沭縣審計局

引言

信息技術的迅速發展，不僅加快了大數據技術在各個領域和行業中滲透的速度，而且在潛移默化的過程中改變了人們日常生活、工作方式，促進了政府審計工作模式的創新與改革。大數據背景下，政府部門在借助大數據開展審計工作時，應該在加強政府審計監督工作力度的基礎上，嚴格按照國家綜合治理提出的迫切需求，出臺一系列政策和措施，提高政府審計工作的質量和效率。2015 年，國務院頒布實施的《促進大數據發展行動綱要》，提出了大數據在各個領域和行業中應用發展的要求，進一步明確了大數據審計工作模式構建的途徑和方法，要求政府審計部門，合理應用大數據技術開展政府審計工作，規避審計工作中可能存在的潛在風險隱患，保證政府審計工作的持續有序進行。

一、大數據背景下政府審計現狀

（一）審計模式的轉變

大數據背景下的數據信息具有多樣化、快速化以及應用價值高等特點，所以切實做好數據采集與處理的相關工作，有助于政府審計工作質量和效率的有效提升。作為審計工作者來說，應該在借助大數據技術分析被審計單位數據信息的基礎上，深度挖掘大量非結構化數據信息對審計工作結果產生的影響，嚴格按照多維度、深層次數據分析的要求，解決政府審計工作中出現的審計數據準確性不足等問題，確保審計數據的全面性，規避傳統審計工作中出現的抽樣風險，促進政府審計工作效率和質量的有效提升。

（二）審計方式的轉變

大數據時代來臨后，政府審計工作方式從傳統單一性轉變為多維度審計方式的過程中出現的變化主要集中在以下幾方面：（1）查詢分析。合理應用SQL 結構化查詢語言語句，查詢、計算、分析審計數據，確保審計數據的真實性與準確性，（2）多維分析。采用多維分析方式分析處理海量數據信息，從海量數據中挖掘和分析具有使用價值的數據信息，構建多維審計數據集，才能準確掌握被審計對象的詳細信息。（3）數據挖掘。審計工作人員應該緊跟大數據時代發展的腳步，采用抽取、轉化、分析等方法優化和完善財務與業務數據，充分發揮先進審計技術的優勢，提高審計數據分析的精確性，掌握審計數據的變化規律和特點。

（三）審計職能的轉變

大數據技術的有效應用，促進了各個領域和行業數據處理工作效率的有效提升，通過對數據處理方式的改革與創新，將審計工作的職能從以往的事后監管，改變為全過程監管。作為審計工作者來說，應該在大數據技術的支持下，做好數據收集、分析的相關工作，構建完整的審計數據庫，為后續數據分析和實時監測工作的開展提供技術支撐，構建出了完整的事前預防體系，增強了各部門潛在風險規避的能力。所以，政府審計部門應該緊跟大數據時代發展的腳步，加強潛在風險隱患挖掘的力度，通過對市場走向的準確預測，對審計數據的全過程進行有效監督和管理。

（四）審計組織結構轉變

大數據環境下的政府審計外部工作環境發生了改變，政府部門在開展審計工作時，應該在充分重視審計工作規模和難度增加的過程中，審計工作風險提高對審計工作產生的影響。由于傳統審計組織結構因為受到現有技術和數據等因素的影響，審計部門在開展審計工作時，必須采取增設或完善財政、金融、設備、經濟責任等相關審計科室的方式，規避組織結構溝通方面存在的效率差、信息無法共享以及資源整合度較低等問題，才能確保審計工作的順利完成。為了徹底改變這一問題，減少審計風險的發生率，政府審計部門必須借助大數據技術改變傳統的審計組織管理結構，構建垂直化審計管理體系，利用大數據整合被審計單位內部各部門的資源，提高政府審計工作的質量和效率。

二、大數據審計工作出現的問題

（一）大數據審計復合型人才匱乏

傳統的審計工作模式下，雖然審計人員已經掌握了先進的審計理論和知識，但是真正懂得數據庫技術、數據分析能力的專業審計人才卻少之又少，而復合型審計人才的不足，顯然已經無法滿足大數據審計工作的要求。高校作為大數據審計人員培養的主要場所，如果仍然沿用傳統人才培養模式，那么其培養出的審計人才，必然無法適應大數據時代發展對審計工作提出的要求。即便是部分高校已經深刻認識到了大數據審計作為審計行業未來發展的必然趨勢，加快了大數據審計人才培養模式改革創新的速度，開設了與大數據審計相關的課程。然而由于大數據審計人才的培養尚處在起步階段，因此其短時內還無法為社會提供優秀的大數據審計人才。此外，大數據在審計領域中的迅速普及和應用，不僅促進了審計工作效率的有效提升，而且對審計人員提出的要求也隨之越來越高。作為審計人員來說既要掌握扎實的審計專業技能和知識，還應熟悉大數據技術應用的方法，才能成長為大數據復合型審計專業人才，促進政府審計工作的高效開展。

（二）大數據審計成果應用不夠

隨著大數據技術在審計工作中有效應用后，審計結果與傳統審計方式相比也存在著明顯的差異。傳統審計模式下，審計人員大多借助自己的職業經驗與現場審計要求，分析判斷審計工作內容與結構是否有效，是否滿足相關法律法規的要求。而大數據時代下的審計工作，則要求審計人員必須從海量數據中提取有價值的數據信息，掌握全面且準確的數據信息，避免因為形成信息孤島影響審計結果的準確性與真實性。隨著數據信息潛在價值的挖掘和應用，審計工作者在開展審計工作時，即可借助全面可靠的數據依據，制定科學合理的審計決策和方案，實現了對審計模式的創新與改革。

（三）大數據審計數據采集風險

1.數據采集模式。大數據時代下的數據采集，主要是對數據庫、系統日志中相關數據的采集。信息化技術的迅速普及和應用，大數據通過四通八達的網絡采集網絡數據，不但將信息數據整合在一起，構建出了多層次數據分析體系，而且為審計流程的優化以及科學決策的制定和實施提供了數據支持，避免因為大數據收集流程發生錯誤，增加數據質量風險，影響審計結果的準確性與可靠性。

2.數據安全隱患。現代社會的不斷發展過程中，數據信息呈現出了爆發式增長的特點，隨著互聯網與人們日常生活、工作聯系的日益密切，互聯網之間在傳輸數據過程中，不可避免的會出現數據繁雜且質量參差不齊的情況。對此，國家設計部門應該順應大數據時代發展的腳步，建立完整的審計數據庫搜索引擎，從海量數據中篩選具有使用價值的數據信息，保證了數據來源的時間年限、數據來源可靠。如果審計人員在審計工作過程中，忽略了數據篩選的重要性，必然會因為大量不準確數據被應用于審計工作中，導致審計人員作出錯誤決策，影響大數據審計結果的準確性與真實性。

3.數據信息存儲。大數據中的海量數據主要以結構化數據與非結構化數據為主。雖然傳統審計模式下采用的數據信息主要以結構化數據為主，但是隨著信息化時代的來臨，被審計單位中使用的非結構化數據占比已經達到了80%之多，而且還在以每年50%的速度快速的增長。正是因為兩者數據采取了完全不同的存儲方式和手段，所以，審計工作者采用的審計方法也應該發生改變，才能滿足大數據時代審計工作對審計技術創新提出的要求。此外，大數據時代來臨后，傳統審計分析工作已經無法滿足現階段審計工作的要求，審計工作中必須借助大數據技術提取存儲海量數據中具有利用價值的數據信息，然后將審計平臺與審計技術有機結合在一起，才能直觀了解和掌握被審計單位的真實情況，設計與非結構化數據為依托的大數據審計模式，確保大數據審計工作的順利開展。

（四）數據分析工具較為單一

大數據環境下的審計數據量呈現出了爆發式增長趨勢，大數據環境下的審計數據結構呈現出的多樣化特點，增加了審計工作者采集和分析數據信息的難度。雖然數據分析是大數據處理的核心工作，然而由于現階段的審計工作中，審計工作者應用的數據分析工具只有AO 與數據查詢等軟件，往往只能滿足一般數據關系的查詢和分析工作，無法深度挖掘和分析大數據中包含的具有使用價值的數據。為了應對數據收集方法單一的問題，審計部門必須加快高級數據收集技術研究應用的速度，才能在審計過程中，將不同來源和不同模式的數據有機整合在一起，構建多樣化信息資產存儲與管理體系，提高大數據審計工作的質量和效率。

三、大數據審計工作面臨問題的對策

（一）降低數據采集風險

1.加快國家審計工作模式轉變的進程。嚴格按照科技強國的原則和要求，分析大數據對我國審計工作產生的積極影響，牢牢抓住大數據時代發展帶來的發展機遇，將審計工作與大數據有機結合在一起，構建大數據審計數據共享平臺，成立專職大數據審計部門，負責處理審計分析工作中遇到的問題，提高數據信息的接收、分析處理效率，節省大數據審計工作的時間，降低國家審計的風險發生率，提高審計工作的質量和效率。

2.加強信息安全防護投入的力度。審計機關必須充分重視大數據時代的信息安全問題，加強信息安全防護投入的力度，確保大數據審計工作的高效開展。第一，制定針對性的信息安全問題預防策略，通過對內部信息傳遞途徑的有效控制，提高非法接入信息的報警提示水平。第二，規范用戶網絡行為，采用行為記錄與控制等方式，阻斷用戶日常工作中出現的不規范網絡行為，保證審計工作者必須在合法合規的前提下使用數據平臺中的數據信息，開展大數據審計工作。第三，建立嚴格的系統訪問機制，通過設置用戶訪問管理權限的方式，加強用戶內網訪問管理工作的力度，避免因為用戶隨意訪問內網，而引發機密信息泄漏的安全問題。

3.大數據信息平臺的建設。審計大數據平臺是確保審計目標順利實現的關鍵。由于國家審計與一般性審計之間存在著明顯差異，所以，審計機關必須在開展國家審計前，建立專用的國家大數據審計平臺，然后將審計機關與被審計實體的數據庫連接在一起，收集和分析被審計機關數據庫中存儲的大量結構化和非結構化數據，保證審計數據分析結果的科學性與可靠性，為后續國家審計工作的有序開展提供便利。另外，審計機構內部各部門，應該積極配合國家審計工作的開展，充分發揮大數據平臺的數據實時共享優勢，構建國際性國家審計大數據交換平臺，推動我國國家審計工作的有序開展。

（二）完善技術研發機制

為了有效彌補數據分析工具不足對大數據國家審計工作產生的影響，處理數據處理環節存在的各種潛在風險，各級審計部門必須緊跟大數據時代發展的腳步，加大大數據分析模型工具以及相關軟件研發投入的力度，將云計算、物聯網、地理信息系統等先進技術融入到大數據平臺中，逐步替代傳統審計工作方法，規范審計機關的數據獲取行為，才能在確保數據信息真實性與準確性的前提下，借助先進技術手段，提高大數據審計工作的有效性。

（三）培養專業審計工作團隊

大數據環境下的政府審計工作對審計工作人員提出的要求也發生了明顯改變，作為審計工作者來說，不但要掌握扎實的審計專業知識和實踐技能，才能保證大數據審計工作的高效開展。對此，審計部門應該通過定期組織審計工作者參加綜合素質教育培訓活動的方式，組建符合大數據時代發展需求的專業化高素質審計隊伍。首先，制定嚴格的專業人才甄選方案，選拔專業素質過硬且綜合能力較強的專業人才。其次，加快審計工作人員結構調整的速度，加強審計工作者綜合素質培養的力度，將大數據與審計交叉學科、分階段培訓、崗位輪班制度體系等融合在一起，強化審計工作者綜合能力和素質培訓的力度，借助計算機技術，做好大數據分析研究的相關工作，才能培養出符合大數據審計工作要求的復合型審計專業人才。審計機關還應搭建符合大數據審計要求的數據分析與信息化平臺，邀請相關專家向審計工作者講解優秀案例、理論實踐知識，確保審計工作者在不斷學習的過程中，掌握先進的數據應用理論知識，解決大數據審計工作中遇到的問題。此外，審計機關必須在確保審計工作人員獨立性的基礎上，將數據終端審計工作權限落實到大數據審計工作的全過程中，約束和規范審計工作人員的數據分析行為，保證大數據審計工作結果的準確性與可靠性。

（四）轉變審計理念

大數據時代背景下的政府審計工作，必須在深入到國家治理全過程的同時，合理運用先進的海量數據處理方式，加快審計工作模式從傳統局部形式向整體形式轉變的速度。在開展政府審計工作時，審計工作者不僅要轉變傳統的審計思維與理念，而且還應提高自身對大數據的理解和認可度，才能確保大數據政府審計從業務驅動向數據驅動方向轉變的順利完成。政府審計理念的改變，要求審計機關必須從數據審計工作模式的轉變上著手，充分重視數據良好對大數據審計工作產生的積極影響，更新傳統審計工作理念，做好財政財務收支特點分析的工作，明確大數據審計的戰略方向，從不同的角度和層次深度挖掘和分析海量數據中的潛在價值，保證數據分析結果的客觀性與公正性，提高大數據政府審計工作的質量。

結語

綜上所述，大數據技術的迅速發展促進了各個領域和行業的發展。國家審計機關為了發揮出其自身的經濟監督職責，必須深刻認識到大數據技術在審計工作中應用的重要性。深入分析大數據在審計工作中的推廣和應用對傳統審計理念、模式產生的積極影響和風險、挑戰，加快大數據審計復合型人才隊伍建設的速度，提高審計工作隊伍的大數據技術應用能力和水平，推動大數據環境下審計工作質量和效率的全面提升，為我國社會主義現代化建設事業的有序開展保駕護航。