基于業財一體化的建筑企業稅務風險管理探析

李棟材

中國葛洲壩集團第二工程有限公司,四川 成都 610091

0 引言

“營改增”后,一般計稅、簡易計稅、差額計稅、異地預繳等多種計稅方式并存,稅務處理也變得更為復雜。征管方面,“金稅三期”上線,國地稅合并,稅收征管步入大數據、云計算時代,稅務監管也更加嚴格、規范和智能。因此,“營改增”后建筑業企業稅務風險管理的難度提高。通過采用信息化手段改進稅務管理工作,防范稅務風險,研究基于業財一體化的稅務風險應對措施,是目前建筑企業稅務管理工作者必須要考慮的問題。

1 建筑企業強化稅務風險管理的必要性

1.1 建筑企業內部管控粗放

因建筑企業自身經營性質的特殊性,整個行業的產業鏈條涉及較廣,其中各項業務若處理不當均會對稅務管控造成直接影響,或者決定著稅務處理結果。加強各環節管控,可幫助建筑企業降低稅務風險[1]。以材料供應商管理為例,建筑企業未重視材料供應商管理,可能會使建筑企業面臨由材料費虛開增值稅發票所引發的稅務風險,致使企業所得稅補繳金額增加,在一定程度上不僅會加大建筑企業稅收壓力,也會提升面臨刑事處罰風險的概率;或者建筑企業在合同簽訂環節,未對涉稅條款內容進行仔細審核,造成后期發票取得不符合相關規定,無法在稅前扣除相應稅額,需要對企業所得稅再次進行補繳,額外增加了建筑企業的稅務成本。

1.2 建筑企業生產經營模式復雜

相較于商貿類、一般制造類等企業的經營模式,建筑企業因自身經營性質特殊,其建筑產品被空間條件限制,且施工周期長、產業鏈條涉及廣,為了便于管理,建筑企業普遍采用分級管理手段。隨著企業內部管理層級增多,其內部結構也愈加復雜?，F有管理體系無法在短時間內實現快速調整,并難以適應“營增改”后稅務管理新要求。此外,工程總承包(EPC)模式、聯合體業務的興起和發展,使建筑企業所面臨的稅務風險愈加難以管控,一旦引發一系列稅務風險,不僅會造成嚴重經濟損失,也會威脅建筑企業健康穩定發展。

1.3 建筑企業內部復合型人才稀缺

稅務部門根據建筑企業經營特點,制定了一系列針對建筑行業的稅收政策,主要包括與“營改增”相關的政策、以跨地區經營為核心的企業所得稅分配政策、項目部直屬地應繳納的企業所得稅政策、減稅降費等一系列稅收政策?；谛畔⒓夹g、大數據技術的應用支持,為稅務部門實施數據管稅、以票控稅等監管手段提供了極大的便利,雖然讓稅務部門對建筑企業的稅務監管更加精準,但在某種程度上也讓建筑企業的納稅籌劃、稅務申報等工作愈加復雜。

上下游產業鏈較長的建筑企業,若財務處理、業務處理與發票管理未做好管控,必然導致建筑企業面臨稅務風險[2]。熟悉建筑企業的業務流程、了解稅務風險的復合型人才,是幫助企業實施精細化管控稅務風險的重要基礎,同時也是持續推進業財一體化建設的強力支撐,但建筑企業普遍存在重視經濟效益提高、忽略人才培養的情況。因此,應以建筑企業實施稅務風險精細化管控為導向,加強復合型人才培養與引進,由專業的工作隊伍全權負責推進和落實與稅務風險精細化管控相關的各項工作,要求相關人員能夠在稅務風險管控中,根據當前稅收政策,再結合企業經營發展現狀和主營業務特點,以合規的管控手段規范處理業、財、稅,幫助企業防范與規避稅務風險,同時也能在不違反相關稅收法規的前提下,充分利用稅收優惠政策,合法地幫助建筑企業減少納稅金額,降低稅務成本。

2 建筑企業稅務風險管理的影響因素

2.1 各地區稅收征管政策不同

跨地區經營是大部分建筑企業經營發展的明顯特征,施工項目在全國各地廣泛分布,跨地區稅務監管也是建筑企業面臨的必然情況。因各地區稅收征管政策不同,同一涉稅事項其稅務風險管控的側重點也有著一定差異,這一情況常常在稅務監管工作中出現,影響了稅務監管的規范性。受國家稅務征管體制與“放管服”改革推動影響,稅務政策的調整,使得現階段我國稅收治理體系愈加完善。建筑企業根據自身經營情況,實施稅務風險精細化管控,不僅可以使企業的經營方向、經營目標與當前稅收政策更加貼合,又有助于建筑企業充分利用稅收政策獲取更多紅利促進自身發展,使企業經濟效益進一步提高。同時也能增強建筑企業依法納稅、遵從稅法的意識。

2.2 依托信息化技術實現稅務智能監管

“金稅三期”于2016年上線,推進了稅務部門信息化建設,在稅務方面全面實施“互聯網+”的模式,通過信息系統加大與稅務相關數據信息的整合力度,并優化與完善稅收管理機制,促進稅收管理、納稅服務朝著信息化、智能化方向發展?；诮鸲愊到y的應用,使稅收風險管控理念得到創新,并滿足集中整合與分析全國稅收數據的需求,形成數據管稅的新格局[3]。建筑企業可以利用該系統或內部已有的智能辦公系統、采購系統及相關軟件,全面整合與企業稅收相關數據、與稅務相關的法律、優惠政策信息等,并應用大數據對其進行綜合分析,以此實現建筑企業稅務風險精細化管控,提高稅務風險管控成效,促進企業健康穩定發展;同時也能為稅務部門智能化監管建筑企業稅收提供方便,增強稅收執法有效性。

但建筑企業基于信息技術開展稅務管理工作時,不能局限于信息技術現有水平,而是應該積極、主動地了解信息技術及相關系統的動態發展趨勢。如“金稅四期”的擬建功能如下。①在“金稅三期”的基礎上,非稅業務會得到更加全面的監控。②信息共享機制將會進一步提升。受此影響,各部委、人民銀行、工農交建四大行、地方商業性質銀行等機構與建筑企業之間的溝通渠道會更加暢通,與建筑企業資金有關的信息會在各平臺、各系統共享(在有必要的情況下),這對建筑企業包括稅務在內的財務管理工作提出了新的要求。例如,某一家銀行對建筑企業負責人的手機號碼、個人借貸狀態、企業的納稅狀態、登記注冊信息等內容進行核查之后,相關結果便有可能在“金稅四期”平臺上共享,屆時上述所有機構都會在第一時間獲悉。因此,建筑企業如果出現未及時、足額繳稅等情況,一旦被一家金融機構納入“黑名單”,則意味著被其他機構“拉黑”的可能性會大幅度增加,這對企業的發展極為不利。建筑企業需要實時掌握稅務相關信息技術、信息系統的發展情況,提前做好相關工作。

3 基于業財一體化的稅務風險應對措施

3.1 貫徹落實稅務風險精細化管控理念,構建稅務風險信息化監管體系

基于業財一體化背景,積極促進精細化管控理念與建筑企業經營管理相結合,有助于建筑企業精準預測稅務風險,提高稅務風險識別效率,并選擇有效的手段全面管控稅務風險。業財一體化建設持續推進,并利用信息技術構建稅務風險信息化監管體系,能夠有效解決建筑企業在稅務風險管控方面存在的因數據信息收集手段滯后導致風險防控能力低的問題,同時能夠將管理會計思維在稅務風險管理中合理應用,強化稅務風險控制,以此幫助建筑企業實現合理納稅、科學納稅,減輕企業納稅壓力,促進經濟效益提高。就建筑企業管理者及稅務管理人員而言,均要提升對稅務風險精細化管控實施的重視程度,尤其作為稅務風險管控主要參與者的稅務管理人員,不僅要對各部門的業務有足夠的了解,更要做到準確把握建筑企業的投資動向。同時基于信息技術支持,以精細化管控手段推進稅務風險信息化監管體系構建,實現動態把握企業發展情況,并及時發現企業生產經營、資金管理、項目運行等業務流程中關鍵環節潛在的稅務風險,再根據國家當前稅務政策,分析可能引發稅務風險的原因并向企業管理層提供稅務風險分析報告,為制定防范稅務風險的措施提供科學依據,有效規避稅務風險,為建筑企業持續穩定發展提供基礎保障。

針對稅務風險的信息化監管,應涵蓋大數據分析、稅務風險監管等方面內容。首先,利用大數據分析優勢,對與建筑企業稅務相關的數據信息進行挖掘和提取,對稅務風險精細化管控以及隱患排查過程中存在的不足展開綜合分析,建立稅務風險監管機制,為企業稅務風險精細化管控順利實施提供支撐。其次,利用信息技術具有可追溯性、時效性的特點,建立全方位覆蓋建筑企業生產經營的稅務風險管理檔案,實現資料隨時調取,以便隨著稅收政策不斷變化及時調整企業經營目標和投資方向,既能增強項目建設安全性,又能提高建筑企業稅務風險精細化管控效果。最后,以稅務風險信息化管理系統為基礎,與稅務部門、政府監管部門建立聯動關系。一是加強對建筑企業的稅務監管,增強企業管理稅法遵從意識,做到誠信納稅;二是基于全國信用信息共享平臺和新建立的稅收監管機制,改善企業內部稅務管理環境,實現稅務風險準確預警的同時,也能幫助建筑企業維護良好的納稅信用。

3.2 采用信息化手段,強化基于業財一體化的稅務風險管理

受增值稅制度全面深化、所得稅政策不斷變化以及“金稅四期”工程落實等方面因素影響,電子發票、電子貨幣逐漸普及運用于各行業領域中,建筑企業將面臨諸多稅務風險,特別是建筑企業增值稅關鍵環節。基于業財一體化角度,采用信息化手段規范管理建筑企業稅務風險,有利于解決建筑企業經營發展中存在的財稅疑難問題,并靈活運用行業稅收政策幫助企業降低稅務風險。

建筑企業由于自身特殊性,其業務涉及種類較多,業務中若某個環節管控不到位,均會引發稅務風險,致使建筑企業納稅成本增加,降低企業經營利潤。以實施稅務風險精細化管控為核心,充分發揮信息技術優勢,并基于業財一體化切實強化稅務風險管理,再結合建筑企業實際發展情況和經營特點,在此基礎上持續推進內部稅務風險管控信息化建設。一方面是提高建筑企業稅務風險管控水平,實現稅務風險全流程管控,為業財票金稅深度融合發展打下堅實的基礎;另一方面通過信息技術建立稅務風險信息化管理系統,對各項業務的數據信息進行全面整合,基于數據信息共享功能,為稅務風險精細化管控措施的制定與實施提供基礎保障,切實提升稅務風險管控全面性,促進稅務風險控制水平提高。

與此同時,明確選取稅務風險預警指標,將其引入稅務風險信息化管理系統,并將稅務風險預警臨界值在系統中的業務、財務、資金、發票、稅務等其他業務流程的關鍵節點進行設置,再利用大數據技術對相關業務的涉稅風險加以分析,并形成完整且覆蓋全面的稅務風險預警機制,幫助建筑企業有效規避各類稅務風險,使其能夠在增值稅制度下幫助建筑企業更好地運用相關財稅政策,構建全新的稅務風險管理體系,全面有效降低企業稅務風險。若各項業務開展過程中觸發稅務風險預警臨界值,系統將自動反饋稅務風險預警信息,此時相關工作人員即可對其進行干預處置,使建筑企業稅務風險管控更加精細化、智能化的同時,也能充分發揮全流程管控稅務風險策略實施的作用[4]。

以建筑企業的增值稅和企業所得稅方面的稅務風險管控為例,通過對建筑企業稅務管理情況的調研與分析,發現導致建筑企業稅負增加的原因與增值稅和企業所得稅方面的稅務風險管控不到位有著直接關系。基于此,建筑企業管理者除了要提升對增值稅和企業所得稅方面稅務風險管控的重視程度以外,還可利用內部現有的智能辦公系統將發票管理與供應商管理、合同管理以及資金管理相關聯,其中業務部門則是按照納稅人類型編制不同的供應商、分包商等合格供方清單,實現全過程動態化管理。借助信息系統共享數據信息,加強業務部門與其他部門之間的溝通,通過合格供方清單為建筑企業項目開展提供信用良好、資質佳以及能力強的合作方,既能確保供方質量,又能幫助建筑企業規避稅務風險。

此外,對現有合同范本進行統一規范,其中價格條款、發票類型以及稅率條款等均屬于簽訂合同中的涉稅條款,對上述各項涉稅條款必須在合同中加以明確,以期在不違反國家稅法規定的前提下保證建筑企業利益最大化,并通過法律手段維護建筑企業合法權益不受損害,有效規避稅務風險。財務部門則需要將可以共享的信息與資金、發票進行同步匹配及管理,如合同信息、供方信息等,確保能夠及時將資金與發票信息向業務部門反饋,構建業務與財務部門聯動管控稅務風險的機制,促進稅務風險管控水平提高,強化稅務管理成效,從而推動建筑企業持續穩定發展。

3.3 加強專業人才培養與引進,靈活運用行業稅收政策

“金稅三期”工程的完善推進,實現并支持數據多部門共享。當下正處于稅收征管信息化時代,稅務信息化建設不僅是新時期背景下稅務機關發展的必然要求,也為納稅機關加強建筑企業納稅申報監管提供方便的有效途徑,同時對建筑企業的稅務風險管控也提出了新要求?；谛畔⒓夹g支持,建筑企業針對稅務風險實施精細化管控模式,并以持續推進稅務風險管控信息化建設為前提,必須要做好稅務風險管控的專業人才隊伍建設,以期能夠靈活運用行業稅收政策幫助建筑企業完善稅務風險管控。一方面是為了改變建筑企業原有過于重視項目預算、忽略財稅管理的運作模式,通過強化復合型管理人才儲備,幫助建筑企業預測與管控稅務風險;另一方面采取人才培養與引進相結合的模式,加快專業人才隊伍建立,幫助企業在探索新業態、拓展新領域時,能夠靈活運用行業稅收政策,獲取更多發展紅利,最大化享受收稅優惠政策,降低企業納稅成本[5]。

與此同時,相關人員除了加強稅收政策學習以外,也要熟練掌握信息技術、大數據分析等其他先進技術手段,將其與實際工作相結合,解決由于個人操作失誤導致企業稅務申報延誤、賬務處理不規范等情況而引發的一系列稅務風險問題,保證建筑企業戰略決策的科學性、合理性,從而通過實施稅務風險精細化管控,為建筑企業創造更多價值,推動企業高質量可持續發展。

4 結束語

建筑企業應以業財一體化為路徑,構建智慧稅務管理系統,強化業財稅融合,實現業財稅一體化、數智化,將稅務管理貫穿于業務全過程,從源頭識別稅務風險,在過程防控稅務風險,不斷提升稅務風險管控能力,避免給企業造成經濟利益、品牌形象的損失。