財務管理視角下企業納稅籌劃的研究與討論

■王子民 合肥高新股份有限公司

要想做好企業的納稅籌劃工作，就需要提前對企業的經營管理情況進行分析與研究。根據調查顯示，企業的納稅籌劃具有合法性、超前性、目的性與專業性。影響企業納稅籌劃的因素有多種，如企業自身狀況、稅制、人員等。當企業管理人員站在財務管理視角看待納稅籌劃工作時，就需要將重點放在企業的投資環節、籌資環節、運營資金管理環節和利潤分配上。

一、企業納稅籌劃概述

市場經濟的迅速發展為企業帶來了許多機遇，但是企業管理人員在把握機遇時同樣面臨很多挑戰。在市場競爭激烈的環境下，企業管理人員的工作負擔進一步加重。稅務管理是企業管理工作的重要組成部分，過去企業管理人員的納稅意識并不強烈，但是隨著時代的進步，企業管理人員的觀念正在不斷發生改變，開始加強對稅務管理工作的重視。企業管理人員重視稅務管理工作可以幫助企業做出正確科學的決策，保護企業的經濟利益。為了實現企業的長遠發展，企業管理人員需要肩負自身的責任，在管理過程中對企業的納稅籌劃工作予以高度重視，根據自身的管理經驗以及企業的狀況不斷完善納稅籌劃功能，致力于提高企業的稅務管理工作效率。企業管理人員加大對納稅籌劃的監督力度可以在一定程度上避免企業違反稅法規定，影響企業的市場地位以及外在形象。

企業納稅籌劃工作與企業的財務管理工作存在十分緊密的聯系。企業的納稅籌劃工作是財務管理工作的一部分，企業管理人員在納稅籌劃的過程中難免涉及財務管理范疇，財務管理人員可以充分發揮自身的作用，在工作過程中用專業知識與能力對企業的稅款進行核算，倘若企業的稅款核算出現誤差，企業管理人員可以在第一時間采取合理有效的措施，確保企業的其他管理工作不被影響。企業的納稅籌劃是財務管理的一種職能表現形式，企業管理人員在稅務籌劃中的管理對象為企業的投資環節、籌資環節、運營資金管理環節和利潤分配。要想正常開展稅務籌劃工作，企業管理人員就需要真實有效的會計信息作為參考依據，在確定工作方案時，企業管理人員需要考慮企業的財務管理目標。

二、企業納稅籌劃的特征

1.合法性

企業在納稅籌劃工作中需要熟悉相關法律法規，按照稅法規定開展工作。并非所有地區的稅法規定都是相同的，不同地區的企業需要遵守當地的政策規定，不得違背。在納稅籌劃過程中，企業管理人員需要確保自身制定的納稅籌劃方案以及方案結果符合稅法規定。雖然企業納稅籌劃的目標與政府出臺稅法政策的目標有出入，但是企業可以在稅法允許的范圍內采取一些措施減輕自身稅務，保護企業的經濟利益。稅法是底線，企業管理人員在納稅籌劃工作時不可觸碰法律的底線，為了企業自身的利益而損害其他社會主體的利益。

2.超前性

為了推進企業納稅籌劃工作的進程，企業管理人員需要提前明確稅法的相關規定，在遵循稅法的條件下開展管理工作。納稅籌劃的超前性表現在企業管理人員在制定納稅籌劃方案之前就將影響因素納入考慮范圍，將不良因素對企業納稅籌劃工作的影響降到最低，提高企業納稅籌劃工作效率。企業管理人員在制定經濟方案時還需要準備一套備選方案，以便在第一方案出現問題時采取備選方案，確保企業的工作效率。

3.目的性

企業管理人員在納稅籌劃過程中需要明確開展這項管理工作的目的，倘若納稅籌劃方案不能達到預期效果，就會造成企業人力、物力以及財力的浪費，增加企業的管理成本。企業開展納稅籌劃的目的是減輕稅負、保護企業的經濟利益、降低企業的管理風險。

4.專業性

企業需要憑借專業的知識與技能開展納稅籌劃工作，管理人員應將該項工作分配給專業知識水平高的工作人員。然而，僅依靠納稅籌劃工作人員是不能順利完成該項工作的，企業的會計工作人員、財務管理人員需要時刻協助納稅籌劃人員，為納稅籌劃人員提供真實有效的信息，及時實現信息共享，推動企業納稅籌劃工作正常開展。

三、企業納稅籌劃的影響因素

1.企業自身狀況

企業納稅籌劃的影響因素包括企業自身。不同企業的經營管理狀況不同，有些企業試圖借鑒其他企業的納稅籌劃方案，但是達不到預期的效果，這是因為忽略了企業自身狀況。企業的納稅籌劃方案是根據企業自身狀況制定的，企業管理人員在納稅籌劃過程中可以適當將其他企業的方案作為參考，但是需要結合企業自身的經營管理狀況進行相應的調整。企業管理人員需要綜合考慮企業的財務管理狀況、經營業務范圍以及納稅種類。企業的經營規模越大，管理人員就越要重視企業自身的經營管理狀況。

2.稅制

稅制因素在一定程度上影響了企業的納稅籌劃工作。企業管理人員不僅需要遵循稅法規定，還需要將稅制因素納入考慮范圍。企業管理人員在納稅籌劃過程中首先需要明確企業的征稅范圍、具體時間、征稅環節。企業管理人員作為企業的重要人員，在管理過程中首先需要明確企業的具體經營活動，然后對企業的經營活動進行合理分析，將經營活動進行分類，厘清企業經營活動的征收稅種，如此才可以保證企業納稅籌劃工作的準確性。

3.人員

人員是影響企業納稅籌劃工作的重要因素，納稅籌劃工作內容較多，細節復雜，對工作人員的要求比較高。企業管理人員在分配納稅籌劃工作人員時不僅需要考慮人員的知識水平和專業技能，還需要考慮人員的思想道德素質，避免企業納稅籌劃人員出現以權謀私行為，影響企業的經濟利益。根據調查顯示，大多數企業納稅籌劃管理人員都是會計師與稅務師，掌握不同專業技能，可以應對企業在納稅籌劃中出現的問題。

四、企業納稅籌劃的具體措施

1.投資環節

投資環節是企業的重要業務活動，企業選擇投資項目需要高度謹慎，明確該投資項目的成本與收益，只有當投資項目的收益遠遠超出企業為之付出的成本時，才可以對該項目進行投資。企業在投資的過程中需要明確投資形式、產業、方式以及投資區域，投資是企業經濟利益的重要來源之一，企業在投資過程中需要予以高度重視，充分把握投資細節，才可以確保投資工作正常開展，獲得更多投資利益。企業在開展納稅籌劃工作時需要將地區、當地政策以及自身經營特點納入考慮范圍，充分發揮政策優勢幫助企業減輕自身的稅務。企業管理人員可以在不同城市建立相應的分支機構，將投資重點放在稅負較低的城市，采取轉讓定價的方式保護企業的經濟利益。企業的子公司同樣具備獨立法人資格，可享受當地優惠政策。企業也可以通過建立分公司的方式減輕企業自身的稅負，分公司與子公司不同，不具備獨立法人資格，無法享受政策優惠，但不同的是，分公司可以享受與母公司相同的稅收優惠政策。

2.籌資環節

企業要想實現現代化，就需要擴大自身的經營規模，在擴大規模的過程中企業必不可少的資源就是資金。企業需要雄厚的資金來開展各種業務活動，部分企業沒有充分的流動資金，就需要通過籌資獲得更多資金。在籌資過程中，企業管理人員可以根據自身的狀況以及經營業務制定不同的籌資方案。企業在選擇納稅籌劃方案的過程中需要分析具體問題，如對于債務性籌資，首先需要計算籌資利潤總額，然后在繳稅之前將籌資獲得的利潤投入企業的經營活動之中。

3.經營環節

增值稅是企業必繳的稅費。企業在繳納增值稅的過程中可以充分利用增值稅存在的納稅空間，采取科學合理的方式處理企業的增值稅，在一定程度上降低企業的稅負，保護企業的經濟利益。企業可以出資完成銷售公司的設立，將自身生產的產品向設立的銷售公司進行銷售，然后充分發揮銷售公司的作用，由銷售公司向外部銷售產品，如此就可以出現雙重收入，原本企業所支出的費用可以進行抵扣，讓企業獲得更多經濟利益。

五、改善企業納稅籌劃工作的對策

1.充分利用國家稅收優惠政策

現如今的市場環境已經出現了巨大的變化，國家頒布了一系列稅收優惠政策來扶持企業發展。企業管理人員在開展稅務籌劃工作的過程中，需要從財務管理角度出發，通過加大對財務管理工作的監督力度降低企業的經營管理成本，讓企業獲得更多流動資金，充分發揮流動資金的優勢，為企業稅收籌劃工作提供更多便利。企業管理人員在制定納稅籌劃方案的過程中，需要遵守稅法的法律法規，根據企業自身經營管理狀況制定科學合理的方案，保護企業的經濟利益。時代不斷在進步，市場環境也在不斷發生變化，企業管理人員在管理過程中需要時刻關注國家的稅收政策變化，一旦稅收優惠政策發生了變化，企業管理人員需要對納稅籌劃方案進行完善，確保財務管理目標可以在規定時間內完成，實現企業的健康發展。企業管理人員需要不斷學習熟悉國家的稅收優惠政策，不能被競爭企業抓住漏洞，導致影響企業的經營管理工作，降低企業的管理水平。國家對不同領域的稅收優惠政策不同，如國家的稅收優惠政策對高新技術行業傾斜，為高新技術企業提供了許多發展機會，這類企業在財務管理過程中可以采取一定措施轉嫁稅負壓力，同時可以將著眼點放在當地政府，與政府建立良好的合作關系，尋找更多發展機遇。

2.做好制度建設

企業管理人員需要充分發揮制度建設在財務管理過程中的作用，對財務管理的各工作環節進行統籌規劃，提升企業的財務管理水平。企業管理人員在納稅籌劃的過程中需要確定科學合理的工作目標，為企業的財務管理工作提供制度層面的支持。在確定企業的財務管理目標時，企業管理人員需要考慮工作人員的能力，不宜設立過于長遠的目標，避免打擊企業內部工作人員的積極性，從而不利于營造良好的工作氛圍。不同企業的財務管理狀況不同，制度建設自然存在差異，企業管理人員理應根據自身經營管理狀況開展制度建設工作。企業管理人員不僅要做好制度建設，還要將其落到實處，避免出現形式主義。企業管理人員在實際工作過程中，需要將制度建設貫穿各個財務管理工作環節，提高內部工作人員的執行力。在制度建設工作過程中，企業管理人員需要加大對內部管理工作的監督力度，并且對不合理的地方提出建議，在納稅籌劃過程中明確偷稅漏稅的嚴重后果，加強對財務管理工作與納稅籌劃工作的重視，及時制止違反稅法規定的工作行為，確保企業財務管理工作和納稅籌劃工作環節的合法性。企業管理人員不僅自身需要明確制度建設的重要性，還需要讓下級工作人員加強對制度建設的重視，管理人員需要以身作則，以積極認真的工作態度影響內部工作人員的行為，確保企業經營管理工作的順利開展，提升企業的內部管理水平，實現企業的可持續發展。

3.拓展納稅籌劃工作的途徑和方式

企業在納稅籌劃過程中需要集思廣益，根據企業自身經營管理狀況采取不同的納稅籌劃工作方式，有針對性地解決納稅籌劃過程中出現的問題，提升內部管理水平。一般來說，企業管理人員可以采取共同設立公司的方式豐富企業的稅務籌劃工作內容，企業在共同設立公司的過程中可以自己出資，也可以通過第三方出資，充分保證自身在納稅籌劃中獲得的經濟利益。企業掌握公司股權，在公司的運營過程中有很大的話語權，企業可以通過把握關鍵管理崗位保護公司的經濟利益，企業在設立公司的過程中可以通過一定方式將公司所獲得的項目收益合理轉化為股份，以此來規避納稅籌劃中出現的經濟風險，確保企業經營管理活動的正常開展。企業管理人員在納稅籌劃工作過程中需要堅持創新，不能一味依賴過去的工作方式。企業管理人員在納稅籌劃過程中可以將著眼點放在項目外包與產品外包上，完成避稅工作，轉移稅費。在這一過程中，企業管理人員面對許多阻礙，他們需要加強對項目或產品質量與服務的重視，避免干擾企業其他的經營管理活動。

4.加強對人才建設的重視

人力資源是企業的重要資源，倘若企業缺少先進優質的人才，那么企業的各項經營管理工作效率就會下降，企業內部經營管理水平降低，不利于實現企業的可持續發展。現如今人才已經出現供不應求的狀況，企業管理人員需要加強對優質人才的重視，根據企業管理工作的需要制訂相應的人才招聘計劃，再進行招聘工作。企業管理人員在人才招聘過程中需要明確人才招聘要求，根據招聘要求積極引進先進人才。對于外部人才，企業管理人員可以通過提供更多福利待遇，加大對外部人才的吸引力度；對于內部人才，企業管理人員可以加大對人力資源的資金投入力度，對內部安排人員培訓工作，讓內部工作人員可以通過培訓掌握更多知識技能，為企業的納稅籌劃工作提供更多優秀人才，提高納稅籌劃工作效率。企業管理人員在培訓完成之后可以為全體工作人員安排一次考核，對于考核表現優秀者給予相應的獎勵，充分調動工作人員的學習積極性。稅務中介機構作為重要的人才培養機構，需要科學完善財務管理制度，致力于培養一支優秀的稅務人才隊伍，幫助解決企業在納稅籌劃工作中出現的各種問題。企業為了在短時間內招聘到優秀的稅務人才，可選擇與稅務中介機構合作，稅務中介機構為了建立良好的合作關系，需要加大對人才建設的重視力度。企業需要積極培養內部工作人員的職責意識，讓內部工作人員在規定時間內完成自身的工作任務，為企業的納稅籌劃工作貢獻自己的力量。

六、結語

企業在納稅籌劃中需要考慮許多細節工作，綜合企業的經營管理狀況進行統籌規劃，才可以在確保納稅籌劃工作正常開展的同時保護企業的經濟利益。在開展納稅籌劃工作時，企業管理人員需要充分利用國家稅收優惠政策，做好制度建設，拓展納稅籌劃工作途徑和方式，加強對企業人才建設的重視。企業做好納稅籌劃工作可以幫助企業減輕工作負擔，提高企業的經濟利益，因此企業管理人員需要予以重視。