戰略導向下集團企業全面預算管理體系建設

王嬋／文

隨著市場競爭的加劇，集團企業要通過全面預算管理來控制企業內外部風險，提高企業管理能力，增強企業的市場競爭力，推動企業穩步發展。戰略目標指引企業發展方向，是助推企業前進的動力，為企業可持續經營提供了保障。以戰略目標錨定預算指標，可以將企業長期經營計劃分解為不同階段的成本目標、利潤目標和費用目標，有助于企業定額定時完成階段性戰略目標，為實現長遠發展奠定基礎。尤其是規模大、管理難度大的集團企業，基于戰略目標開展全面預算管理，不僅有助于集團企業加強對子公司的財務管控，還有利于加速集團企業轉型升級，并實現戰略規劃落地?；诖?，文章主要探討戰略導向下集團企業全面預算管理體系建設的策略，以供參考。

集團企業 戰略導向 全面預算管理

現階段，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，對各行各業的改革發展提出了新的要求。為提高集團企業的核心競爭力，需要高效落實全面預算管理，在提升企業經營效益的同時，發揮戰略目標的導向作用。通過分解和量化戰略目標，幫助企業從戰略層面整體規劃預算管理工作，讓企業的經營活動與戰略發展方向保持一致，從而實現集團企業利益最大化的目標。

戰略導向與全面預算管理的關系

戰略引導全面預算管理體系建設

戰略導向是集團企業通過綜合分析外部環境、行業特點以及企業自身經營情況進行的長遠發展規劃。由于全面預算管理涉及企業的資源配置，而資源配置應與企業的長期戰略保持一致，因此，集團企業應以長期戰略為導向開展全面預算管理。以戰略目標為基礎完善全面預算管理制度，加強全面預算執行過程控制，逐步完善全面預算管理體系建設。

全面預算管理可及時反饋和調整戰略

全面預算管理是以戰略為導向，整合企業內部的人力、財務、信息、資產等資源，并編制財務預算、資本預算、投資預算和籌資預算等。同時，為保證企業戰略的科學性和權威性，企業管理人員應加強全面預算管理與戰略導向之間的關聯性，確保全面預算管理符合企業實際情況，幫助相關人員及時調整發展戰略，促進企業戰略目標的實現。

全面預算管理促進企業戰略管理水平提升

全面預算管理是優化企業資源配置的基礎，對企業戰略目標的實現有積極的推動作用。例如，對企業戰略發展而言，全面預算中的資本運營至關重要。資本運營不僅可以支撐企業戰略管理，還可以整合和優化其他戰略資源，從而提升企業戰略管理水平。

戰略導向下集團企業全面預算管理體系建設意義

促進企業戰略目標有效落地

戰略目標是企業管理者綜合考量各種因素而確立的長期經營計劃，有助于實現企業的可持續發展。集團企業基于戰略導向推行全面預算管理，制定全面預算管理目標，通過控制預算執行，確保預算指標的落實，從而促進企業戰略目標的實現。

有效整合并利用企業資源

戰略導向下的全面預算管理能夠讓集團企業管理層站在全局角度分析企業發展戰略，并控制企業經營管理的各個環節。同時通過明確相關人員的全面預算管理責任，加強規劃和配置企業經營管理流程、資源、資金，提高企業內部資源利用率，控制企業經營成本，推動集團企業可持續發展。

充分發揮績效評價作用

績效評價是考核評價企業全面預算管理的實際實施情況，是全面預算管理中的重要環節。通過分解全面預算管理績效目標，并設置關鍵績效指標，在實際經營管理過程中，采取合理的考評方式，衡量各部門、人員的業績指標完成情況，確保有效落實全面預算管理各項工作，為集團企業的發展提供動力。

基于戰略導向建設全面預算管理體系的建議

立足戰略建立全面預算管理組織體系

戰略導向下，集團企業應根據實際經營情況，從戰略規劃層面、管理層面以及執行層面等完善全面預算管理組織體系。集團企業的戰略制定和決策機構應由董事會負責，確立全面預算管理目標。同時，集團企業應設立預算管理委員會，主要負責全面預算管理各項工作。在管理層面，可以設置全面預算管理部門和全面預算管理辦公室，主要負責全面預算管理的編制、執行管控、分析和調整工作，并考核各部門的預算執行情況。在執行層面，主要由集團企業各分支機構和職能部門，負責全面落實預算執行責任，優化和改進存在的問題，從而確保有效落實全面預算管理目標。

分解戰略目標

集團企業要想落實全面預算管理，首先要根據企業實際經營情況、自身定位等明確企業的發展方向和戰略目標。集團企業管理層應深入認識全面預算管理，在企業內部加大對全面預算管理的宣傳力度，組織全體員工參與全面預算管理知識培訓，強化員工全面預算管理意識，在企業內部構建良好的全面預算管理實施環境，有效落實全面預算管理各項舉措。其次，利用上下結合的預算編制模式，使全體員工參與到預算編制工作中。預算編制過程中，應以企業戰略規劃為核心，合理分解戰略目標，形成年度預算目標。在此基礎上，結合企業發展情況，制定科學的資源配置方案和全面預算管理目標，以此作為企業年度預算編制基礎，從而推動集團企業逐步完成戰略目標。預算編制完成后，經董事會審議通過后向各部門下達預算指標，并加強對預算執行過程的管控。預算執行過程中，要及時分析預算計劃與實際執行之間的偏差，并根據實際情況進行適當調整，確保預算執行與戰略方向保持一致。

改進全面預算編制過程

靈活選擇預算編制方法

集團企業在預算編制過程中，應根據不同的預算項目特點采取不同的編制方法。對于價格變動幅度不大的費用，可以采取固定增量的方法進行編制，在往年實際預算數據的基礎上進行增減調整；對于會隨著業務量變動而變動的預算，可以采用彈性預算法進行編制，如銷售費用、生產成本等；在編制年度預算時，可以采用滾動預算法進行編制，按照月度或者季度滾動調整預算，根據企業的經營環境和業務目標修正預算。在采用滾動預算法的過程中，應根據企業的年度戰略目標，遵從“近細遠粗”的原則，年度預算編制完成后，根據本預算滾動期的執行情況，預測下個滾動期的預算。各預算滾動期的預算是在年度預算內滾動，如季度預算在年度預算中滾動，月度預算在季度預算內滾動。滾動預算法可以有機結合企業的長短期預算目標，靈活性強，同時能綜合企業內外部環境的變化，確保預算管理與集團企業實際情況相符。

加強業務與財務協同配合

首先，集團企業應根據經營模式，以業務為主導編制預算，財務人員配合調整，指導業務部門根據實際業務計劃編制業務預算，其他預算在業務預算的基礎上進行編制，財務預算在所有預算的基礎上進行編制，確保業財協調，保證預算的科學性和準確性。其次，由于集團企業的業務多元化，因此財務部門應深入業務一線，全面了解業務活動的各個流程和環節，并從財務角度在業務流程中設置風險管控點，推動企業業財融合。加強合同管理，規范業務活動，將采購活動、銷售活動納入管控范圍，與業務活動和財務管理形成協同效應。

完善預算執行與控制機制

事前控制

各部門根據自身工作計劃及企業下達的預算指標，編制部門預算，集團企業層層平衡、審批后下達最終預算。在預算執行過程中，財務部門要核查各部門預算的準確性，確保后續有序執行預算。

事中控制

（1）預算執行分析。各部門在預算執行過程中，要及時分析預算執行情況，如果實際執行與預算指標存在較大的偏差，就應具體分析出現偏差的原因，明確是主觀因素還是客觀因素導致的偏差。

（2）預算調整。如果預算偏差是由主觀因素造成的，那么預算執行部門應及時改進，并按照企業追責機制處理相關人員；如果預算偏差是由客觀因素造成的，那么需要調整預算。預算執行部門應根據實際情況向全面預算管理委員會提交預算調整申請報告，報告中應說明調整原因、調整后的金額、執行方案以及責任人等。

（3）預算調整審議。財務部門匯總各部門的預算調整申請報告后，編制預算調整方案，并提交給預算管理委員會審議。

（4）預算調整審批。預算管理委員會審議通過后，將報告上交董事會審批，最后將最終的預算調整方案下達給各部門執行。

優化全面預算考核評價和獎懲機制

優化全面預算考核體系

基于戰略導向的全面預算考核工作應由預算管理部門負責，預算管理部門由集團企業中層管理人員組成，主要負責考核各部門的預算執行情況。而集團企業中層管理人員的考核應由預算管理委員會負責，高層管理層的預算考核由集團企業總經理負責，集團企業總經理的預算考核由董事會負責。設置全面預算管理考核體系是為了將集團企業全體員工納入預算管理體系中，通過加大預算考核力度，將員工個人利益與集團企業利益聯系在一起，引導員工為了共同目標而努力。

完善預算考核指標體系

集團企業在設置預算指標時應考慮以下因素：第一，預算指標應圍繞企業戰略目標設定。集團企業年度預算目標是根據平衡計分卡的四個維度內容確定的。因此，預算考核指標應從財務、客戶、內部流程、學習和成長這四個層面進行設計。第二，按層級分解預算考核指標。為保證集團企業預算考核指標的科學性和全面性，預算指標的設置應按照層級進行分解，即集團層面、分子公司層面、部門層面以及員工層面。第三，預算指標應包含財務指標和非財務指標，而且指標應盡可能量化。第四，設計預算指標時應考慮指標的數量、質量以及考核成本，以提高預算考核的有效性。

合理應用考核結果

為提高預算考評的有效性，集團企業應將預算考核結果與獎懲機制相結合。在考核過程中秉持以人為本、公平公正的原則，提高預算考核的透明度，及時將考核結果反饋給各部門，并提出改進建議?？荚u完成后，根據考評結果采取獎懲措施，獎勵預算考核成績優異的員工，懲罰或警告存在重大過錯的員工，做到賞罰分明，一方面可以發揮監督和激勵作用，督促全體員工認真工作，另一方面可以完善集團企業預算管理體系。

優化全面預算管理系統，加快預算信息化建設

一方面，優化全面預算管理系統有利于提高全面預算管理效率。對此，集團企業應以戰略為導向構建科學完整的全面預算管理系統，明確預算管理目標，制定預算管理行為標準。對此，集團企業預算管理委員會要綜合企業戰略目標和各種因素明確預算管理目標，依托預算管理實現企業的戰略目標和可持續發展。為了實現這一目標，需要重塑預算管理的組織結構和管理流程。提高預算編制質量，保證預算的約束和激勵作用。為保證預算管理的有效性，集團企業應加強對預算執行各環節的管控。分析預算管理存在的不足，了解并定性定量分析影響預算管理的主要因素和次要因素，再提出具有針對性的改進措施或者預算調整方案。完善預算評價體系，以“核心、拒絕、協調、糾正”為切入點，完善預算考核評價指標體系，優化獎懲機制，將預算考核、績效管理以及財務相結合，提高集團企業全面預算管理質量，促進集團企業健康穩定發展。

另一方面，加快全面預算管理信息化建設。信息時代，快速發展的信息技術給企業推進信息化建設提供了技術支持，因此，利用信息化技術開發并建設信息管理系統成為企業轉型發展、提升市場競爭力的重要策略。因此，集團企業在實施全面預算管理的過程中，應充分應用信息技術，如大數據技術、人工智能技術、物聯網技術以及云計算技術等，發揮信息技術優勢，構建全面預算管理信息系統，穩步推進全面預算管理的信息化、數字化、智能化發展，實現預算目標確立、預算編制、預算審批、預算執行、預算控制、預算分析、預算考核評價等一體化管理，提升全面預算管理信息化水平。同時，集團企業應將原先各自獨立的系統與全面預算管理系統和財務管理系統相連接，確保信息在各系統之間相互傳輸，提高信息共享效率，加強各部門之間的溝通協作，提升全面預算管理效率。為提高集團企業的數據分析能力，為全面預算管理提供信息支持，可以構建信息共享中心，收集、共享和存儲各種信息，為企業的戰略決策和經營部署調整提供信息支持。此外，集團企業應注重維護信息系統的安全，建立系統安全運行管理機制。對不同層級、崗位設置不同的管理權限，確保系統數據的安全性。安排專人定期維護系統，保證管理系統安全穩定運行。

集團企業在戰略導向下開展全面預算管理，有利于提高對企業經營管理活動的掌控能力，通過事前預測、事中控制、事后分析評價，指導和約束企業經營活動，引導企業靈活應對各種內外部因素的影響，促進企業經營效益和管理能力的提升。基于企業戰略目標確定預算管理目標，在分解預算管理目標的基礎上結合實際情況編制預算，確保后續預算執行、預算考評有序開展，有利于突出全面預算管理的戰略性特點。在預算落實過程中，逐步完善集團企業業務流程，優化企業資源配置，降低企業運營成本，從而促進企業戰略目標實現。但是當前集團企業全面預算管理仍存在不足，影響了全面預算管理效果和企業戰略目標的落實，因此，集團企業需要進一步探索，逐步完善戰略導向下的全面預算管理體系。