基于管理會計視域下的企業財務執行全面預算管理分析

溫文新

在經濟社會飛速發展的今天，企業在發展進程中面對前所未有的機會與挑戰，必須對自己的發展進行準確的定位，制定出科學、合理的戰略發展目標，并積極地引進先進的管理理念與方法，實現管理會計與全面預算管理的有機結合，全面提升企業財務執行效果。但是目前在很多企業中，全面預算管理工作仍然存在一些問題和不足之處，嚴重影響了企業的長久發展。本文針對當前企業財務執行全面預算管理中存在的問題進行分析和研究，提出相應的對策和建議，期望能為業內人士提供一些有價值的參考。

一、管理會計視域下企業財務執行全面預算管理的重要性

全面預算管理不僅影響著企業的經營發展，也是企業財務管理的重要組成部分。在日益激烈的市場環境下，許多公司已經把管理會計與 TBM結合起來，希望借由TBM的執行來提高公司的運作效能與效益。

在具體的預算執行過程中，財務部門要對所有與預算執行相關的部門和人員進行管控，確保其能夠嚴格按照預算方案執行，避免出現預算偏離的情況。同時，財務部門還要對企業各項業務進行綜合分析和研究，對其開展后續跟蹤工作，根據業務開展情況及時調整預算方案，從而確保預算方案能夠符合實際情況。

財務部門還要對各項預算指標進行匯總和分析，及時發現工作中存在的問題并予以改進和優化。在全面預算管理工作中融入管理會計理念可以有效提升財務部門的管理效率和質量。財務部門與企業其他部門之間密切配合、相互制約，形成良好的合作關系。在全面預算管理工作中融入管理會計理念可以提升各部門之間的溝通效率，促使各部門之間能夠有效銜接、共同協作，從而更好地開展企業財務執行工作。

二、管理會計視域下企業財務執行全面預算管理時存在的問題

全面預算管理是一種有效的管理方式，在企業的財務管理工作中發揮著重要作用。在企業經營過程中，全面預算管理能夠為企業戰略目標的制定和經營決策的制定提供幫助，使企業戰略目標得以實現。當前，我國一些企業在全面預算管理中存在一些問題，影響了企業財務執行全面預算管理的效率和效果。

（一）缺乏科學的預算指標體系

全面預算指標體系是全面預算管理的核心，也是全面預算管理的基礎。但在實踐中，很多企業在建立和執行全面預算管理時缺乏科學的預算指標體系，缺乏對自身內部資源和外部市場環境的綜合分析，導致在編制、執行和控制預算過程中存在問題，從而影響了企業財務執行全面預算管理的效率和效果。一些企業在制定預算指標時缺乏對市場環境的綜合分析，忽視了市場的變化和趨勢，導致在編制預算時出現了偏差；一些企業在執行全面預算管理時缺乏對企業發展戰略的考慮，導致其無法將預算指標與企業戰略目標緊密結合，也影響了企業財務執行全面預算管理的效率和效果。

（二）全面預算管理與績效考核相脫節

全面預算管理的關鍵是要建立以經營目標為導向的激勵機制，調動全體員工參與企業管理的積極性和創造性。通過對企業預算執行過程進行監督和考核，及時發現預算執行過程中存在的問題，為企業戰略目標的實現提供幫助。然而目前我國一些企業在開展全面預算管理時把預算管理等同于績效考核，并不重視全面預算管理與績效考核的有機結合。即使企業制定了詳細的全面預算目標和績效考核標準，也不能對執行過程中存在的問題及時糾正和解決。全面預算管理與績效考核無法實現有機結合，對企業財務執行全面預算管理產生不利影響。

（三）預算管理過程中缺乏控制

在實施全面預算管理的過程中，由于缺乏有效的控制，導致預算執行情況與預算目標出現偏差，使全面預算管理無法發揮作用。在企業內部控制過程中，缺少對全面預算管理實施過程的監督和控制，沒有明確責任主體。當全面預算與實際情況不符時，責任主體不明確，導致企業內部控制體系缺乏約束力。在這種情況下，全面預算管理的執行結果無法得到有效控制，影響了全面預算管理的效果。

（四）缺乏相應的預算動態調整體系

企業在執行預算管理過程中需要及時掌握預算的動態變化情況，分析其原因，并及時調整預算。當前，許多企業的預算管理工作沒有動態調整機制，而是采取“靜態管理”的方式，即編制、審批和執行都是固定的，缺乏靈活性。這種傳統的預算管理模式存在嚴重缺陷。企業在財務執行全面預算管理時缺乏相應的動態調整機制，這不利于全面預算管理工作效率的提升。

三、管理會計視域下企業財務執行全面預算管理的實施策略

（一）明確預算目標，實現預算管理全過程的有效控制

管理會計視域下，全面預算管理是一項非常重要的財務管理活動，有助于企業明確預算目標、實現預算管理全過程的有效控制，并提高企業的財務執行力。為了實現這一目標，需要注重充分發揮各個部門的工作職能，并將其體現在預算目標中；需要將全面預算管理與企業的日常生產經營活動相結合，促使各部門能夠更加主動地參與到預算編制中，并加強與各部門之間的溝通和交流，以形成有效的團隊協作。

為了更好地實現全面預算管理的目標，需要對預算編制程序進行優化和完善，以確保各個部門都能夠按照相關規定開展相應的工作；需要將績效考核與全面預算管理相結合，以提高企業財務執行效果，并促進企業管理水平的提高。此外，還需要加強對各項工作流程的完善和優化，并對相關制度進行完善和優化，以確保全面預算管理的順利進行。

（二）以戰略為導向，構建科學合理的預算指標體系

全面預算管理是一項非常重要的財務管理活動，有助于企業更好地實現財務管理目標。在具體開展全面預算管理工作的過程中，制定預算指標是非常重要的一環。在制定預算指標時，需要對企業的成本、銷售、質量等方面的內容進行詳細分析和劃分，以確保預算指標體系更加科學和完善。

完善的考核機制是保證預算管理有效性的重要保障。因此，需要完善和優化企業績效考核機制，并將考核機制與預算管理相結合，從而促使全面預算管理工作能夠得到有效落實。在制定預算指標時，需要將財務指標和非財務指標相結合，以確保預算指標能夠更全面、準確地反映企業的經營狀況和競爭力。

（三）將全面預算管理與績效考核相結合

全面預算管理在企業的實際發展過程中起著至關重要的作用。為了實現全面預算管理的完善和優化，需要結合企業實際情況，建立科學合理的績效考核制度，以促進全面預算管理工作的落實和執行。在此過程中，需要對企業的各項工作內容進行合理安排和調整，并根據企業實際情況對各項考核指標進行合理設定；需要注重對其財務執行情況進行考核和評價，以確保全面預算管理工作的質量和效果。

在管理會計視域下，企業建立完善的全面預算管理體系可以更好地掌控其財務狀況，提高資金利用效率，降低風險，確保企業的長期穩定發展。實施全面預算管理必須建立一個科學、合理的績效評價體系，它可以幫助企業更好地衡量員工的工作表現，激勵員工更好地完成工作任務，提高企業的工作效率和績效。同時，合理的績效考核指標的設定可以幫助企業更好地了解其各項管理工作的質量和效果，及時發現問題并進行改進。在推行全面預算管理和績效考核制度的過程中，要注意了解并分析企業的現實狀況，并以現實狀況為依據，對其進行合理的調整和優化，以保證全面預算管理和績效考核制度的科學性和實用性，提高其實際效果和管理價值。

（四）做好全面預算的動態調整，不斷優化財務執行效果

在管理會計視域下，企業財務在實施全面預算管理時，必須進行全面預算的動態調整，以確保財務實施效果的提高。在實施全面預算管理時，企業要將自身的發展狀況、內外環境等因素相結合，不斷優化和完善企業財務執行全面預算管理。在具體調整過程中，首先需要考慮到外部環境變化情況，并結合外部環境變化對財務執行效果進行分析和評價，然后根據分析結果對財務執行效果進行調整。最后還需要考慮到企業未來發展情況，并結合未來發展情況對財務執行效果進行調整。

四、其他管理會計工具補充全面預算管理執行效果的策略

全面預算管理的主要作用是實現企業的戰略目標，其內容是對企業經營活動所進行的計劃、組織、協調和控制。它可以幫助企業將企業內部的財務與非財務信息結合起來，使企業上下都能更好地認識和理解企業的發展戰略，為戰略目標的實現提供必要的信息支持。由于全面預算管理以企業為對象，因此其對提高管理水平、提高經濟效益有很大幫助。

全面預算管理實踐過程中，應當運用其他管理會計工具來補充其執行效果，以此來提高全面預算管理的執行效果。例如，在進行經營活動分析時，可以運用平衡計分卡將全面預算的業務活動分解為銷售類、采購類、費用類等指標；在進行財務分析時，可以將全面預算執行情況與企業總體業績指標相結合；在進行戰略分析時，可以將全面預算執行情況與企業發展戰略目標相結合；在進行日常管理控制時，可以通過運用價值鏈分析等工具來對預算執行進行評價；還可以運用平衡計分卡、EVA、價值鏈分析等方法來提高全面預算管理的執行效果。

五、結 語

綜上所述，基于管理會計視域下開展全面預算管理工作能夠促使企業財務執行效果得到有效提升。管理會計視域下的全面預算管理，可以為企業提供科學合理的決策依據，從而促使企業戰略目標能夠得到有效實現；可以對企業生產經營活動進行有效控制，從而促使企業財務執行效果得到有效提升；可以促進企業財務執行效果不斷優化和完善，促使企業經濟效益能夠得到有效提升。