分類管理背景下民辦高校稅務(wù)風(fēng)險及對策分析

劉釗／文

民辦高校是教育發(fā)展的新興力量，須具有健全的稅務(wù)風(fēng)險管理機制、及時處理風(fēng)險的能力，以及優(yōu)質(zhì)的教學(xué)教育服務(wù)。分類管理背景下，民辦高校要有專業(yè)的財務(wù)稅務(wù)管理部門，及時管控學(xué)校稅務(wù)風(fēng)險，妥善處理各類稅務(wù)事項，培養(yǎng)專業(yè)財務(wù)稅務(wù)管理人員，切實增強民辦高校稅務(wù)管理的穩(wěn)定性。因此，民辦高校要充分明確自身發(fā)展定位，切實改進現(xiàn)有管理困境，逐步擴大教育教學(xué)市場，構(gòu)建合理規(guī)范的稅務(wù)管理體系。

分類管理概述

新時期，習(xí)近平總書記多次強調(diào)，要發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用，并對進一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式、深化稅收征管改革提出明確要求。持續(xù)優(yōu)化出口分類管理，及時調(diào)整民辦高校管理類別，采取動態(tài)管理模式，推廣實名辦稅，以及基于分類分級管理基礎(chǔ)建立納稅遵從風(fēng)險和稅收執(zhí)法風(fēng)險一體化管理機制，推動風(fēng)險任務(wù)管控，探索稅務(wù)機關(guān)分類管理、個性服務(wù)和納稅人自主管理相結(jié)合的新模式，抓好稅收征管改革。

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險分類管理的重要性

不同稅務(wù)的風(fēng)險出現(xiàn)概率、風(fēng)險等級、風(fēng)險應(yīng)對舉措等均是不同的。民辦高校要更好地開展各項稅務(wù)工作，首先需要認(rèn)識并了解稅務(wù)風(fēng)險，以進行針對性的管理。

稅務(wù)風(fēng)險分類管理有助于民辦高校適應(yīng)新時期經(jīng)濟發(fā)展形勢

近年來，經(jīng)濟新常態(tài)、改革新發(fā)展等新的管理要求，以及社會常態(tài)化監(jiān)督擴大化等都對民辦高校稅收工作提出了更高的要求。特別是隨著國家財稅體制、征管體制改革的持續(xù)深化發(fā)展，民辦高校的稅務(wù)征管方式面臨稅源結(jié)構(gòu)、征管模式、收入分成比例、外部監(jiān)督和機制環(huán)境等內(nèi)外部因素發(fā)生較大變化的形勢。因此，民辦高校需要根據(jù)實際情況實行稅務(wù)風(fēng)險分類管理，盡可能降低各類稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率，同時完善民辦高校財務(wù)管理機制，切實建立健全科學(xué)高效的稅務(wù)管理體系，并用管理體系指導(dǎo)相關(guān)實踐工作的開展，使之在新形勢下保障民辦高校做好各項稅務(wù)管理工作。

稅務(wù)風(fēng)險分類管理有助于民辦高校增強綜合發(fā)展能力

我國持續(xù)出臺稅收優(yōu)惠支持政策，民辦高校要進一步抓住機遇，切實完善自身治理機制。民辦高校要切實完善財務(wù)管理模式，避免財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。分類管理稅務(wù)能給予民辦高校充足的發(fā)展空間，加強對增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的綜合管理，要設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險偷襲優(yōu)惠，鼓勵民辦高校開拓發(fā)展，增強高校科研能力，提升教育教學(xué)能力。分類管理有助于優(yōu)化稅務(wù)管理路徑，民辦高校要按照國家稅務(wù)管理要求，規(guī)范處理賬務(wù)，逐步健全管理體制。

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險及其成因

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險主要有三類。

一是民辦高校稅務(wù)風(fēng)險防控意識不強，稅務(wù)管理過于松散，對國家稅務(wù)政策的研究不深。民辦高校高度重視學(xué)校業(yè)務(wù)性工作及資金收入，但缺乏稅務(wù)管理專業(yè)人才。尤其是部分民辦高校規(guī)模較小，缺乏較為專業(yè)的稅務(wù)管理機制，遇到稅務(wù)風(fēng)險時不能及時有效應(yīng)對，財務(wù)管理人員無法預(yù)判潛在稅務(wù)管理風(fēng)險，人員稅務(wù)法律意識較為淡薄。在此種狀況下，可能出現(xiàn)更多稅務(wù)風(fēng)險。

二是民辦高校稅務(wù)管理機制不規(guī)范。由于民辦高校自主性較強，因此極易出現(xiàn)任人唯親的現(xiàn)象，人員責(zé)任不明確，私自處理資金賬目的情況時有發(fā)生，極易導(dǎo)致稅務(wù)管理陷入困境。

三是民辦高校稅務(wù)管理缺乏行之有效的信息溝通系統(tǒng)，高校內(nèi)部財務(wù)管理信息出現(xiàn)隔閡，機制較為固化，信息不暢極易引發(fā)稅務(wù)監(jiān)管問題，制約民辦高校高效管理運營。

民辦高校稅務(wù)風(fēng)險成因

民辦高校財政稅務(wù)體制正逐步改革，因此稅務(wù)管理和清理整頓稅款的力度進一步加大，且國家政策變動導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化，民辦高校需要適時適度加強管理。特別是近年來，國家稅收征管的相關(guān)規(guī)定發(fā)生變化，稅收管控力度加大，稅務(wù)部門對民辦高校的審計內(nèi)容增加，追究責(zé)任力度加大，同時風(fēng)險挑戰(zhàn)逐步增多。民辦高校稅務(wù)管理機制并不健全，稅務(wù)管控尚未形成較為完整的體系，稅務(wù)管理要求的信息公開范圍逐步擴大，綜合監(jiān)管方式逐步多樣化，風(fēng)險隱患逐步增多。一些民辦高校因前期管理混亂，當(dāng)前無法進行綜合梳理，管控力度較弱，存在欠賬較多、稅務(wù)管理零散等問題。尤其是經(jīng)濟多元化發(fā)展，民辦高校對稅務(wù)管控能力、體制機制基礎(chǔ)保障等有較強的約束。但是目前，稅務(wù)管理改革進入深水區(qū)，新舊模式交叉，民辦高校稅務(wù)管理基礎(chǔ)相對薄弱，數(shù)據(jù)分析應(yīng)用的信息化程度不足，風(fēng)險評估仍不健全，給民辦高校稅務(wù)管理水平的提升帶來了較大挑戰(zhàn)，嚴(yán)重制約了民辦高校稅務(wù)管理體制有效發(fā)揮作用。此種狀況下，必須進行針對性提升，讓民辦高校擁有能指導(dǎo)實踐的稅務(wù)管理體系，并在合理評估各項風(fēng)險、積極應(yīng)對風(fēng)險的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。

分類管理背景下民辦高校稅務(wù)風(fēng)險防范對策

完善稅收執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

具體開展稅務(wù)工作時，要嚴(yán)格完善稅收執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，全面推進稅收執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)，推廣應(yīng)用稅收管理提示軟件，實施稅收管理全程監(jiān)控，嚴(yán)格落實《民促法》相關(guān)規(guī)定，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為。規(guī)范執(zhí)法自由裁量權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行《民促法》對民辦高校的稅收優(yōu)惠政策，實施統(tǒng)一的稅務(wù)管理裁量標(biāo)準(zhǔn)，切實維護納稅人合法權(quán)益。規(guī)范稅收執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照國家稅收標(biāo)準(zhǔn)，切實解決民辦高校稅收管理問題，切實減輕民辦高校發(fā)展負(fù)擔(dān)。

構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部稅務(wù)管理機制、體系

構(gòu)建稅務(wù)管理機制

通過民辦高校稅務(wù)的自主申報和法定代征，積極分析和比對稅務(wù)數(shù)據(jù)，有效關(guān)聯(lián)民辦高校網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟和民辦高校實體經(jīng)濟，將稅務(wù)管理納入民辦高校的預(yù)警評估系統(tǒng)中，定期發(fā)布稅務(wù)預(yù)警信息。同時建立民辦高校稅務(wù)管理風(fēng)險評價體系，依托民辦高校涉稅數(shù)據(jù)分析風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，根據(jù)不同的風(fēng)險評估結(jié)果，采取提醒、約談、評估、稽查等措施。

建立科學(xué)的稅務(wù)管理體系

進一步完善民辦高校稅務(wù)普查制度，實行定期與不定期相結(jié)合、全面與重點相結(jié)合、存量稅源摸底與新增稅源監(jiān)控相結(jié)合的民辦高校稅務(wù)普查模式。適當(dāng)引進第三方審計單位，定期分析、比對民辦高校稅務(wù)資料、可減免稅務(wù)數(shù)據(jù)等，及時掌握民辦高校內(nèi)部的稅務(wù)管理變動情況，形成準(zhǔn)確可靠的稅務(wù)管理數(shù)據(jù)支撐，探索建立稅務(wù)管理分析預(yù)測模型。在測算的基礎(chǔ)上，把握民辦高校內(nèi)部稅務(wù)繳納規(guī)律，建立以民辦高校稅務(wù)基數(shù)為定量，以高校發(fā)展、管理措施和政策調(diào)整等因素為變量的稅務(wù)管理估算模型，為加強民辦高校稅務(wù)管理提供支撐。

完善稅務(wù)管理保障，持續(xù)實行團隊管理

根據(jù)政府稅收征管的需求，及時做好本校稅務(wù)風(fēng)險的分類管理，及時提供有效的稅務(wù)管理服務(wù)。

民辦高校要實行稅務(wù)管理責(zé)任制，安排專人負(fù)責(zé)，民辦高校遇到的涉稅問題可以由專人及時與稅務(wù)部門對接溝通，及時化解稅務(wù)管理風(fēng)險。民辦高校負(fù)責(zé)人要深入了解高校稅務(wù)管理情況，定期召開高校財務(wù)稅務(wù)管理座談會，分析研判民辦高校發(fā)展中遇到的稅務(wù)管理問題和高校的實際需求，及時了解政府稅收征管政策，使民辦高校管理有充分的人員保障。

健全會計核算制度

健全民辦高校的會計核算制度，采用直接支付方式的會計核算辦法，實現(xiàn)精細(xì)化管理。民辦高校用預(yù)算管理一體化申報單位預(yù)算資金時，首先要結(jié)合工作實際，確定具體、明確的會計核算辦法，采用直接支付的方式，對民辦高校所要實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益提出定量或定性的指標(biāo)，并認(rèn)真編寫預(yù)算指標(biāo)申報表。預(yù)算管理一體化會計核算模塊要利用數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，全面強化預(yù)算指標(biāo)精細(xì)化管控，有效整合預(yù)算指標(biāo)信息。民辦高校在編制預(yù)算初期，要將各項原始數(shù)據(jù)錄入電子信息系統(tǒng)中，制訂切實可行的預(yù)算指標(biāo)方案，以節(jié)省運營管理成本，約束民辦高校預(yù)算制定數(shù)額，提高預(yù)算執(zhí)行效率，高效核準(zhǔn)預(yù)算差異。

注重會計核算辦法的更新。嚴(yán)格管理民辦高校銀行賬戶，健全會計核算單一賬戶體系，及時在平臺系統(tǒng)上更新數(shù)據(jù)，對不同性質(zhì)的代管資金實行分賬核算，并及時在平臺會計核算上標(biāo)注每一筆會計核算支付資金數(shù)額及其用途。引入先進的民辦高校會計核算的管理理念，建立集會計核算集中支付、預(yù)算管理審核等于一體的全方位會計核算支付管理分區(qū)，并將會計核算支付、民辦高校年度工作計劃及財政支出有機結(jié)合，全過程跟蹤監(jiān)管會計核算支付資金的各項信息，嚴(yán)格規(guī)范會計核算支付資金使用流程，確保民辦高校會計核算支付資金管理公平公正。

注重相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的提升

民辦高校在發(fā)展過程中，針對工作人員的培訓(xùn)，須著重關(guān)注以下幾個方面的內(nèi)容。

培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才

民辦高校稅務(wù)征管、偷逃與堵漏、避稅與反避稅，歸根結(jié)底是技術(shù)與人才的較量。民辦高校是營利性的教育機構(gòu)，圍繞民辦高校的各項管理業(yè)務(wù)也在不斷發(fā)展，而目前民辦高校有專業(yè)教育工作者，財務(wù)稅務(wù)部門大多缺乏專業(yè)人才，更缺乏相關(guān)的稅務(wù)管理知識。因此，應(yīng)將提高民辦高校稅務(wù)管理應(yīng)用水平和業(yè)務(wù)技能作為重中之重，培養(yǎng)出一批稅務(wù)業(yè)務(wù)精、網(wǎng)絡(luò)操作技能強的復(fù)合型人才，促進民辦高校稅務(wù)管理專業(yè)化、系統(tǒng)化發(fā)展。

提升工作人員查管互動效能

民辦高校要充分發(fā)掘技術(shù)優(yōu)勢，規(guī)范工作人員稅務(wù)管理流程。同時，民辦高校稅務(wù)管理工作人員要注重現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)追蹤技術(shù)的引入，保持稅務(wù)管理跟蹤能力，只有充分利用現(xiàn)有各類科學(xué)技術(shù)，才能更高效、更準(zhǔn)確地完成各項稅務(wù)工作。除此之外，民辦高校稅務(wù)管理工作人員要改進檢查方法，如傳統(tǒng)的“就賬查賬”，注重信息收集和數(shù)據(jù)分析能力的提高。

加強財稅業(yè)務(wù)信息化管理

要深化民辦高校財稅業(yè)務(wù)信息化管控。切實加強財稅信息的綜合性分析，搭建縱向協(xié)作、橫向信息共享的民辦高校財稅業(yè)務(wù)分析內(nèi)外聯(lián)動機制，扎實開展民辦高校財稅業(yè)務(wù)形勢分析、政策效應(yīng)分析、風(fēng)險分析和經(jīng)濟運行分析，并著力運用好分析成果，運用信息化管理的方式切實為民辦高校提供服務(wù)保障。

在內(nèi)部，召開民辦高校財稅業(yè)務(wù)分析聯(lián)席會議，明確財稅業(yè)務(wù)的信息化分析內(nèi)容，定期研究如何解決稅收管理問題，確定管理方向和重點，推進民辦高校財稅業(yè)務(wù)工作順利開展。

在外部，搭建民辦高校財稅業(yè)務(wù)信息交流平臺，定期分析民辦高校財稅業(yè)務(wù)，從宏觀上把握民辦高校發(fā)展趨勢，指導(dǎo)民辦高校財稅業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)發(fā)展，提供規(guī)范管理運行保障。

民辦高校規(guī)模逐步壯大，已成為國家教育發(fā)展體系的重要支撐。分類管理是完善稅務(wù)管理體制機制的重要方式。新時期，為加強稅務(wù)管理，民辦高校要切實以分類管理為基礎(chǔ)，將稅務(wù)管理落實。本文以民辦高校為出發(fā)點，系統(tǒng)分析民辦高校稅務(wù)分類管理的相關(guān)概念及作用機制，點明民辦高校稅務(wù)風(fēng)險分類管理的重要性，找準(zhǔn)民辦高校稅務(wù)風(fēng)險及其成因，結(jié)合社會發(fā)展的現(xiàn)實規(guī)律，探索分類管理背景下民辦高校稅務(wù)風(fēng)險防范的對策，以期加快民辦高校改革步伐，推動民辦高校平穩(wěn)健康發(fā)展。