林 冰
(山東理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院,山東 淄博 255000)
區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定(RCEP)于2022年1月1 日正式生效。東盟6 國(文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南)和非東盟4 國(中國、日本、新西蘭、澳大利亞等)成為RCEP 首批生效的國家。由此,全球最大的區(qū)域性多邊自由貿(mào)易區(qū)(FTA)成立。[1]RCEP 的成立對其成員國帶來的關(guān)稅減讓效應(yīng)是最為重要的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)之一。因?yàn)镽CEP 生效后,90%以上貿(mào)易產(chǎn)品在成員國之間將實(shí)現(xiàn)零關(guān)稅。伴隨關(guān)稅水平的不斷降低,有利于促進(jìn)成員國節(jié)約生產(chǎn)成本,而原產(chǎn)地累積規(guī)則更有利于形成區(qū)域內(nèi)各國產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)發(fā)展,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級,為提升區(qū)域各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和競爭力注入活力。中國作為最重要的成員國之一,之前與區(qū)域內(nèi)的一些國家(如東盟、新加坡等)已經(jīng)簽署了雙邊的FTA 協(xié)定,[2]那么RCEP 協(xié)議的生效后,了解RCEP 原產(chǎn)地規(guī)則基本要求、原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定,利用RECP 原產(chǎn)地規(guī)則實(shí)現(xiàn)貿(mào)易利益最大化是中國面臨的重要任務(wù)和目標(biāo)。只有合理合法用好RCEP 原產(chǎn)地規(guī)則才能實(shí)現(xiàn)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈合理布局,推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)鏈健康、協(xié)調(diào)和高質(zhì)量發(fā)展。
1947年,關(guān)貿(mào)總協(xié)定General Agreement on Tariffs and Trade,GATT)第九條關(guān)于“原產(chǎn)地標(biāo)記”的規(guī)定,有利于對產(chǎn)品進(jìn)口中的國別統(tǒng)計(jì)和跨國營銷進(jìn)行應(yīng)用和管理。1993年結(jié)束的烏拉圭回合第一次通過成員間談判達(dá)成了《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》(Agreement on Rules of Origin),就性質(zhì)而言,這是多邊貿(mào)易體制內(nèi)的關(guān)于原產(chǎn)地規(guī)則而形成的第一個(gè)國際協(xié)議。對世界各成員方原產(chǎn)地規(guī)則應(yīng)用、協(xié)調(diào)、統(tǒng)一起到積極的推動(dòng)作用。[3]1995年WTO 成立后,《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》也順勢成為所有加入WTO 成員國必須承認(rèn)和執(zhí)行的重要多邊貿(mào)易協(xié)定之一,并成為成員國之間雙邊或多邊自貿(mào)協(xié)定中制定原產(chǎn)地規(guī)則的基礎(chǔ)。
原產(chǎn)地規(guī)則中包含原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)、直接運(yùn)輸規(guī)則與證明文件。但是成員國往往指定各自的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn),不統(tǒng)一。海關(guān)合作理事會(Customs Cooperation Council,CCC)在1973年在京都年會通過了《京都公約》,全稱為《關(guān)于簡化和協(xié)調(diào)海關(guān)業(yè)務(wù)制度的國際公約》(International Convention on the Simplification and Harmonization of Customs Procedures),我國在1988年加入了《京都公約》。按照該公約的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn),原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)包括兩個(gè),一是完全原產(chǎn)地地產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)。即產(chǎn)品是完全由受惠國制造和生產(chǎn),不含有進(jìn)口成分的原材料、零部件或其他產(chǎn)地不明的中間品。二是產(chǎn)品實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn),只要使用的進(jìn)口投入品發(fā)生了實(shí)質(zhì)性變化,包括改變稅則號法、加工標(biāo)準(zhǔn)(與改變稅則號法結(jié)合使用較多)、百分比標(biāo)準(zhǔn),使得進(jìn)口投入品與最終品在上述標(biāo)準(zhǔn)中發(fā)生改變,就作為最終品生產(chǎn)國的原產(chǎn)地產(chǎn)品。[4]
原產(chǎn)地規(guī)則最重要的就是原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,RCEP 協(xié)定在《原產(chǎn)地規(guī)則》一章對“原產(chǎn)貨物”的規(guī)定主要是:
1.完全原產(chǎn)地產(chǎn)品
它包括:(1)“完全獲得”(“WO”);(2)“完全生產(chǎn)”(“WP”);(3)“使用其他一個(gè)或更多成員方的原產(chǎn)材料生產(chǎn)”(From originating materials from one or more of the Parties);(4)“產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”(“PSR”)等。而這個(gè)“產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則”包含著發(fā)生實(shí)質(zhì)性改變后歸屬原產(chǎn)地產(chǎn)品。
2.實(shí)質(zhì)性改變的原產(chǎn)地產(chǎn)品
RCEP 在《原產(chǎn)地規(guī)則》中對實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)做了明確規(guī)定,重點(diǎn)包含兩種實(shí)質(zhì)性改變的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn):(1)稅則號列改變標(biāo)準(zhǔn)(CTC 標(biāo)準(zhǔn));(2)區(qū)域價(jià)值成分改變標(biāo)準(zhǔn)(RVC 標(biāo)準(zhǔn))。其中,RVC 標(biāo)準(zhǔn)被RCEP 設(shè)置為40%,即只要使用在RCEP 區(qū)域內(nèi)各成員國提供的產(chǎn)品價(jià)值成分不少于40%,就被認(rèn)為仍然屬于某成員國的原產(chǎn)產(chǎn)品,享受RCEP 的減稅優(yōu)惠政策。
1.原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定機(jī)構(gòu)的靈活性
根據(jù)我國已簽訂的FTA 協(xié)定內(nèi)容,較多使用原產(chǎn)地證明文件作為認(rèn)定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的形式。原產(chǎn)地證明文件多數(shù)是由各國政府部門或者政府部門授權(quán)的一些組織機(jī)構(gòu)(例如政府部門海關(guān)授權(quán)貿(mào)促會這樣的組織機(jī)構(gòu))簽發(fā)的,格式相對固定的官方文件。RCEP 協(xié)議文本第二節(jié)規(guī)定:可視為原產(chǎn)地證明的文件包括:“原產(chǎn)地證書(Origin Confirmation)”“經(jīng)核準(zhǔn)出口商出具的原產(chǎn)地聲明(Declaration of origin issued by the approved exporter)”“出口商或生產(chǎn)商出具的原產(chǎn)地聲明(Declaration of origin issued by the exporter or producer)”。也就是說,RCEP 協(xié)定成員國可以憑核準(zhǔn)(達(dá)到一定條件)出口商、出口商或生產(chǎn)商的簽字的原產(chǎn)地聲明文件就可以享有區(qū)域內(nèi)關(guān)稅優(yōu)惠權(quán)利,這種變化預(yù)示著原產(chǎn)地文件頒布由政府機(jī)構(gòu)向企業(yè)轉(zhuǎn)變,原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定機(jī)構(gòu)更加靈活。[4]
2.原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)采取“累積”規(guī)則
如果不是上述完全原產(chǎn)地產(chǎn)品即(WO 或WP 的商品),RCEP 就要通過CTC 標(biāo)準(zhǔn)和RVC 標(biāo)準(zhǔn)對其原產(chǎn)地資格進(jìn)行判別。其中,RVC 的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置為40%,這里的RCEP 規(guī)定,“原產(chǎn)地要求并且在其他成員方作為生產(chǎn)另一種貨物或材料的原材料,應(yīng)當(dāng)作為制成品或材料進(jìn)行加工或處理的成員方的原產(chǎn)產(chǎn)品”,并且通過RVC 的累積,將范圍“擴(kuò)大到各成員方內(nèi)的所有生產(chǎn)和貨物增值”。所以RCEP原產(chǎn)地的“累積”規(guī)則是從區(qū)域內(nèi)進(jìn)行累積的,那么來自RCEP 成員國任何一國的價(jià)值成分,通過累積原則都可以被累加到使用該國產(chǎn)品的其他成員國的身上,只要是區(qū)域內(nèi)國家都算作原產(chǎn)于制造國的價(jià)值,這樣大大提升了原產(chǎn)地價(jià)值實(shí)現(xiàn)的可能性,為區(qū)域內(nèi)成員國享受優(yōu)惠關(guān)稅待遇降低了價(jià)值門檻。[5]
3.原產(chǎn)地價(jià)值計(jì)算法可選擇性
RCEP 的原產(chǎn)地規(guī)則明確了“區(qū)域價(jià)值成分(RVC)標(biāo)準(zhǔn)”累計(jì)達(dá)到40%計(jì)算公式。第一,就是傳統(tǒng)采用的直接計(jì)算價(jià)值法:區(qū)域價(jià)值成分=(FOB-生產(chǎn)該貨物的非原產(chǎn)材料的價(jià)值)/FOB×100;第二,倒推計(jì)算價(jià)值法:區(qū)域價(jià)值成分=(獲得或自行生產(chǎn)并用于生產(chǎn)貨物的原產(chǎn)材料、部件或產(chǎn)品的價(jià)值+直接人工成本+直接經(jīng)營費(fèi)用成本+利潤+其他成本)/FOB×100(以上FOB 是離岸價(jià))。這兩種方法選擇使得對價(jià)值增值的計(jì)算更加方便,針對不同增值貨物進(jìn)行選擇,有利于對價(jià)值增值的準(zhǔn)確確定。
除了傳統(tǒng)上接受由政府機(jī)構(gòu)出具的原產(chǎn)地證書外,對于出口商(包括經(jīng)核準(zhǔn)的出口商)、生產(chǎn)商等出具的原產(chǎn)地證明文書也可以獲得RCEP 的接受和承認(rèn),這種改變使得出口企業(yè)獲得了更加靈活和便利化的提交貨物原產(chǎn)地認(rèn)定方式。這種靈活確立認(rèn)定機(jī)構(gòu)的規(guī)定,可以使得出口企業(yè)減少與政府機(jī)構(gòu)打交道的時(shí)間成本和交易成本,同時(shí)給予企業(yè)更多的選擇自主性和主動(dòng)性,有利于節(jié)約時(shí)間、提高通關(guān)時(shí)效,大大提升貿(mào)易便利化程度,更能促進(jìn)企業(yè)出口的積極性。
RCEP 對原產(chǎn)地規(guī)則中價(jià)值的“累積”規(guī)則,使得企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈布局上更具有靈活性。累積規(guī)則意味著產(chǎn)業(yè)鏈上、下游的企業(yè)只要是來自RCEP 區(qū)域的,就可以將其他國家的價(jià)值轉(zhuǎn)換為本國價(jià)值進(jìn)行累積,這種累積對于全球生產(chǎn)體系分工合作提供了更多可能性。比如當(dāng)某一個(gè)成員方使用來自其他多個(gè)成員方提供的產(chǎn)品,符合RCEP 的原產(chǎn)地產(chǎn)品加工標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定,對貨物進(jìn)行加工、制造和生產(chǎn)最終產(chǎn)品時(shí),該產(chǎn)品的制造國可以直接使用RCEP 的“區(qū)域價(jià)值累積”原則確定為自己就是原產(chǎn)國,享受RCEP 區(qū)域內(nèi)的關(guān)稅優(yōu)惠,這樣40%的實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)更容易通過累積到產(chǎn)品最終國價(jià)值中,不需要根據(jù)傳統(tǒng)的雙邊協(xié)定或者其他規(guī)則對產(chǎn)品價(jià)值進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算。[6]因此,對于有較長產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)鏈條的企業(yè)來說,根據(jù)這個(gè)“累積”原則可以靈活地對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行區(qū)域內(nèi)布局,促進(jìn)RCEP 成員國彼此進(jìn)行更精細(xì)、緊密、完整的生產(chǎn)鏈及價(jià)值鏈分工合作,享受RCEP 帶來的關(guān)稅優(yōu)惠。
據(jù)世界銀行報(bào)告,RCEP 生效后將涵蓋23 億人口和25 萬億美元的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值,并且20年內(nèi)將在簽約國間逐步消除進(jìn)口關(guān)稅和建立知識產(chǎn)權(quán)與電子商務(wù)統(tǒng)一準(zhǔn)則。RCEP 經(jīng)濟(jì)效應(yīng)不是短期的而是不斷積累的,到2030年將會為世界貿(mào)易帶來5 000 億美元的增量。[7]RCEP 這種不斷積累的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)可以通過關(guān)稅逐步遞減體現(xiàn)(見表1 的稅率計(jì)算)。例如中國在RCEP 生效前,已經(jīng)與東盟、新加坡、韓國、澳大利亞等6 個(gè)RCEP 成員國(區(qū)域組織)簽署了多邊或雙邊的自貿(mào)協(xié)定,但是與日本一直沒有簽署自貿(mào)協(xié)定。RCEP 生效后,中國與日本的自貿(mào)協(xié)定成為RCEP 一部分,這為中國和日本企業(yè)發(fā)展帶來福音,特別是在美國主導(dǎo)貿(mào)易協(xié)定的背景下,RCEP 生效一定程度上整合和消除了中國與日本之間因政治差異帶來的經(jīng)濟(jì)合作問題,使得中國與更多國家特別是發(fā)達(dá)國家之間建立良好的生產(chǎn)和貿(mào)易合作提供了機(jī)會。[8-9]

表1 RCEP 生效前和生效后第1年與第16年中國對日進(jìn)口丁苯橡膠關(guān)稅減免之比較
表1 是中國對日進(jìn)口的丁苯橡膠,基準(zhǔn)稅率7.5%,15年內(nèi)關(guān)稅稅率逐步降低,第1年關(guān)稅稅率降至7%,第16年稅率降為0%。通過RCEP 協(xié)定使得中國對日進(jìn)口貨值10 萬美元的丁苯橡膠商品關(guān)稅節(jié)約:第1年比生效前節(jié)稅:500+(11944.44-11888.89)+(15527.78-15455.57)=627.76 美元,節(jié)約成本率為0.63%。第16年比第1年節(jié)稅:7000+(11888.89-11111.11)+(15455.57-14444.43)=8788.92 美元,節(jié)約成本率為8.79%。
使用原產(chǎn)地聲明意味著企業(yè)承擔(dān)更多信用風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任。雖然出口商(包括經(jīng)核準(zhǔn)的出口商)、生產(chǎn)商等出具的原產(chǎn)地證明文書也可以獲得RCEP的接受和承認(rèn),但是進(jìn)口國也有權(quán)利要對原產(chǎn)地進(jìn)行核查,對于有原產(chǎn)地方面的質(zhì)疑性問題,可以向出(進(jìn))口商或海關(guān)發(fā)出核查問詢信函。這就要求出口企業(yè)或生產(chǎn)商必須遵守RCEP 價(jià)值累積計(jì)算原則,如果一旦申報(bào)不實(shí),就會導(dǎo)致貨物滯留并面臨高額的罰款,喪失企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)充分了解RCEP 原產(chǎn)地聲明的規(guī)則體系。一般而言,該體系涵蓋開具主體、格式文本、法律責(zé)任、資格認(rèn)定等諸多要素,特別是企業(yè)開具原產(chǎn)地聲明,由企業(yè)承擔(dān)守法首要責(zé)任,企業(yè)是否需經(jīng)資格認(rèn)定、聲明保存機(jī)構(gòu)及期限、聲明有效期限等由成員方協(xié)商明確。因此,開具原產(chǎn)地聲明的企業(yè)提升自身信用水平和法律責(zé)任意識,按照要求獲得出具原產(chǎn)地聲明的企業(yè)資格,并嚴(yán)格遵守原產(chǎn)地執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),避免信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致出具資格喪失,延誤出口。在使用RCEP原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的“累積”規(guī)則中,要對不同成員國的價(jià)值累積規(guī)則做好咨詢和調(diào)查,建立適應(yīng)RCEP 中不同國家相關(guān)原產(chǎn)地累積的一套完善的標(biāo)準(zhǔn)體系,并能定期對原產(chǎn)地變動(dòng)情況進(jìn)行審核。由于企業(yè)將產(chǎn)業(yè)鏈上的供應(yīng)商根據(jù)累積原則分布于RCEP 不同國家,因此與產(chǎn)業(yè)鏈上不同環(huán)節(jié)的供應(yīng)商在區(qū)域內(nèi)建立良好的產(chǎn)地合作關(guān)系,可以更容易取得有效的原產(chǎn)地證明,享有RCEP 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)惠待遇。
中國已簽訂的FTA 協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則中原產(chǎn)地證書的使用繼續(xù)有效。因?yàn)镽CEP 原產(chǎn)地聲明規(guī)則是允許使用的原產(chǎn)地證明的“選擇性要素”,而原產(chǎn)地證書仍可以根據(jù)成員國之前達(dá)成的自貿(mào)協(xié)定使用。原產(chǎn)地聲明一般具有和原產(chǎn)地證書同等的法律效力,因此,如果成員國要求按照已有FTA 協(xié)定使用原產(chǎn)地證書也是符合RCEP 原產(chǎn)地規(guī)則的。因此,有必要和RCEP 成員國進(jìn)行溝通協(xié)商,避免出現(xiàn)相互沖突和矛盾,導(dǎo)致貨物不能順利申報(bào)結(jié)關(guān)等問題。同時(shí),充分利用RCEP 原產(chǎn)地規(guī)則的包容性和靈活性,積極與已有FTA 協(xié)定成員國進(jìn)行有效協(xié)調(diào),利用好RCEP 給予企業(yè)開具原產(chǎn)地聲明的機(jī)會,增加在已有FTA 協(xié)定中支持開具原產(chǎn)地聲明的數(shù)量,這樣才能最終保障原產(chǎn)地聲明政策紅利惠及更多企業(yè)。
產(chǎn)業(yè)鏈上產(chǎn)品市場價(jià)格變動(dòng)會影響區(qū)域價(jià)值的累積比例。在RCEP 區(qū)域內(nèi)布局企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈或供應(yīng)鏈,根據(jù)原產(chǎn)地“累積”規(guī)則,只要是RCEP 國家提供中間品或零部件等(無論是作為上游供應(yīng)鏈商還是下游的最終品生產(chǎn)商),都可以將價(jià)值進(jìn)行累積從而獲得關(guān)稅優(yōu)惠的條件,但價(jià)值因市場行情的變動(dòng)是隨時(shí)隨地發(fā)生的,這會影響價(jià)值累積比例。因此,企業(yè)應(yīng)該對供應(yīng)鏈的價(jià)值進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測,特別是供應(yīng)鏈條上供應(yīng)商價(jià)格的變化對累積價(jià)值百分比的影響。建議企業(yè)先運(yùn)用現(xiàn)代信息化手段模擬供應(yīng)鏈,從采購、融資、生產(chǎn)、稅收、銷售等各環(huán)節(jié)的布局及價(jià)值累積結(jié)果,尋找影響價(jià)格變動(dòng)和價(jià)值累積的因素,及時(shí)與供應(yīng)商溝通或調(diào)整供應(yīng)商選擇方案,以期實(shí)現(xiàn)質(zhì)量和利潤最大化。
降稅意味著產(chǎn)業(yè)鏈競爭更趨激烈。RCEP 生效帶來的大幅度關(guān)稅減讓后,成本降低有助于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈各個(gè)環(huán)節(jié)對投入品資源的合理配置和使用,提高產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展效率。與此同時(shí),享受低成本進(jìn)入的進(jìn)口產(chǎn)品可能對國內(nèi)市場產(chǎn)生沖擊,產(chǎn)業(yè)競爭更加激烈。產(chǎn)業(yè)鏈競爭力提升要從價(jià)格競爭向貿(mào)易結(jié)構(gòu)、貿(mào)易方式升級轉(zhuǎn)變,良好營商環(huán)境和高效的服務(wù)機(jī)制,才能實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。因此,在充分了解RCEP 對原產(chǎn)地減稅政策的同時(shí),還要對新型貿(mào)易方式和貿(mào)易便利化措施給予必要的關(guān)注,例如數(shù)字貿(mào)易、生產(chǎn)性服務(wù)進(jìn)口、服務(wù)外包以及營商環(huán)境等。特別是伴隨貿(mào)易和產(chǎn)業(yè)鏈的延伸,服務(wù)領(lǐng)域(信息、技術(shù)、咨詢、金融、投資領(lǐng)域)的影響更加顯著,更加需要區(qū)域內(nèi)合作向全球國家與國家之間合作發(fā)展,國家間建立較強(qiáng)的互信關(guān)系,彼此提供高效服務(wù)機(jī)制,并通過貿(mào)易規(guī)則、貿(mào)易協(xié)定來加以保障。加入RCEP為實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了良好契機(jī)。