基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理

李二燦

針對(duì)全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，國(guó)內(nèi)企業(yè)未來(lái)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)不斷增多，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已不能滿足企業(yè)穩(wěn)定快速發(fā)展需求的現(xiàn)狀，本文基于全面預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合的概念，結(jié)合業(yè)財(cái)融合的特征，從業(yè)財(cái)融合視角出發(fā)，分析了全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問題，并重點(diǎn)提出了相應(yīng)的企業(yè)全面預(yù)算管理策略，以期通過應(yīng)用這些策略，有助于企業(yè)進(jìn)一步做好全面預(yù)算管理工作，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理及業(yè)財(cái)融合概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理就是根據(jù)對(duì)企業(yè)各方面的分析和整合，在財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)中的人力、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和配置，從而達(dá)到使企業(yè)增加盈利和持續(xù)健康發(fā)展的效果。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行管理的一項(xiàng)重要手段。在預(yù)算的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景并對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化配置，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

（二）業(yè)財(cái)融合概述

業(yè)財(cái)融合是會(huì)計(jì)管理理念中的一個(gè)重要分支，其理念是在大數(shù)據(jù)時(shí)代下借助計(jì)算機(jī)將企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行深度結(jié)合，從而使兩者相互促進(jìn)、共同發(fā)展；借助會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為企業(yè)制定發(fā)展計(jì)劃、資源分配、監(jiān)管等提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支撐，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)利益最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在業(yè)財(cái)融合管理的模式下，其地位和作用走在了企業(yè)業(yè)務(wù)的前面，從而推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)職能的轉(zhuǎn)變，并使企業(yè)財(cái)務(wù)融入企業(yè)發(fā)展的全過程，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中更好地發(fā)揮作用。

（三）基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理概述

在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)能夠?qū)I(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的工作進(jìn)行統(tǒng)一，這樣就能規(guī)避在制訂計(jì)劃和計(jì)劃執(zhí)行時(shí)發(fā)生南轅北轍的現(xiàn)象，從而更好地發(fā)揮出企業(yè)全面預(yù)算管理的作用。將企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)劃和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)緊密結(jié)合起來(lái)，使得企業(yè)內(nèi)部信息暢通，提高部門間的合作能力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。在該管理模式下，全面預(yù)算管理有以下幾點(diǎn)特質(zhì)：

1.以合理發(fā)展目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)管理。在進(jìn)行全面預(yù)算的制定、調(diào)整、管理、實(shí)踐、考核等各項(xiàng)工作中將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)貫穿始終，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，設(shè)定短期目標(biāo)、部門目標(biāo)、具體目標(biāo)，致力于合理落實(shí)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.以業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，以管理驅(qū)動(dòng)業(yè)務(wù)。要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)系和信息交流，發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督作用，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表管理業(yè)務(wù)的落實(shí)效果，督促業(yè)務(wù)部門的工作和實(shí)現(xiàn)效率，增強(qiáng)企業(yè)盈利。

二、基于業(yè)財(cái)融合視角的企業(yè)全面預(yù)算管理問題

（一）企業(yè)員工參與度低，預(yù)算觀念淺薄

全面預(yù)算管理自身的優(yōu)點(diǎn)有整體性、全面性，其工作包括財(cái)務(wù)的預(yù)算、業(yè)務(wù)的管理、目標(biāo)的實(shí)施等，整個(gè)工作過程是一種極具綜合性的工作，且工作的事項(xiàng)囊括了企業(yè)的所有部門。但是，目前在企業(yè)的實(shí)際工作開展過程中，大多數(shù)是以財(cái)務(wù)預(yù)算為開端，且整個(gè)預(yù)算的制定過程都在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部完成，這就使得企業(yè)內(nèi)的大部分員工都將財(cái)務(wù)預(yù)算歸于財(cái)務(wù)部門的工作和責(zé)任，與自身無(wú)關(guān)。所以，對(duì)于預(yù)算工作的參與度和關(guān)注度都不高。不僅如此，還存在部分員工缺少對(duì)全面預(yù)算的深刻理解，將這項(xiàng)工作認(rèn)定為企業(yè)的工作安排，在制定時(shí)也是草草了事，不考慮公司的實(shí)際，將企業(yè)預(yù)算工作浮于形式化，阻礙了全面預(yù)算在企業(yè)中的執(zhí)行，未將企業(yè)的全面預(yù)算工作的作用發(fā)揮出來(lái)。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)面窄，信息化程度較低

在互聯(lián)網(wǎng)大發(fā)展的當(dāng)下，其衍生技術(shù)如云網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、5G等都如雨后春筍般涌現(xiàn)，并且在推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展中作出了重要貢獻(xiàn)。是否能夠?qū)⑿录夹g(shù)運(yùn)用到企業(yè)管理，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和改革，成為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要部分。但是，現(xiàn)如今大部分企業(yè)的信息建設(shè)都還處于起步階段，信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)用還不成熟，各部門間的信息交流還不是很完善，這就使得數(shù)據(jù)的交流和整合度并不高，很多工作和數(shù)據(jù)的整理、查找、分發(fā)都需要人為輔助，這個(gè)過程就耗費(fèi)了太多的人力資源，而且還會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤差的現(xiàn)象。而且，由于人的工作效率和能力的限制，會(huì)造成數(shù)據(jù)更新具有滯后性，所以就很難發(fā)揮出數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算管理的支撐作用。

（三）企業(yè)全面預(yù)算管理考核機(jī)制不健全

現(xiàn)在的大部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核大多數(shù)關(guān)注的是執(zhí)行結(jié)果、完成度、業(yè)務(wù)結(jié)果等，對(duì)預(yù)算的制定過程、執(zhí)行度、任務(wù)完成率等都沒有納入其中。這樣使得業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的融合出現(xiàn)了問題，業(yè)務(wù)部門制定目標(biāo)與財(cái)務(wù)部門制定目標(biāo)出現(xiàn)偏差，最終阻礙考核的進(jìn)行，和全面預(yù)算管理的效果。而且大部分企業(yè)的薪資制度都與考核結(jié)果相關(guān)聯(lián)，這種制度使得員工為追求考核達(dá)標(biāo)而忽略企業(yè)制度，從而阻礙企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。不僅如此，財(cái)務(wù)會(huì)在預(yù)算的尾期進(jìn)行多筆大額花銷以使得下階段財(cái)務(wù)預(yù)算保持穩(wěn)定和上漲，這樣的行為不僅會(huì)使考核結(jié)果出現(xiàn)虛假成分，還會(huì)造成資源浪費(fèi)，影響企業(yè)盈利。

三、基于業(yè)財(cái)融合視角的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）提高企業(yè)員工參與度，強(qiáng)化全面預(yù)算觀念

為了增強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的效果，提高企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算理念的理解度，增強(qiáng)員工參與熱情，需要做到以下幾點(diǎn)：

1.完善上層建筑，優(yōu)化組織架構(gòu)。完善相應(yīng)制度，從制度出發(fā)激勵(lì)員工，提高員工參與積極性。

2.設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，將各負(fù)責(zé)人納入新的機(jī)構(gòu)中發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)勢(shì)，細(xì)化職責(zé)。從上而下帶動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算管理，并加強(qiáng)參與管理的意識(shí)。

3.加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)，組建高素質(zhì)專業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。財(cái)務(wù)部門員工是進(jìn)行全面預(yù)算管理的主要人員，他們的工作貫穿全面預(yù)算管理始終，不僅要有參與意識(shí)、高超的專業(yè)技能，還要提高自身責(zé)任感，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的工作能力。

（二）擴(kuò)寬企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)面，構(gòu)建信息化體系

相對(duì)于以往的全面預(yù)算管理，在業(yè)財(cái)融合理念下開展該項(xiàng)工作需要借助大數(shù)據(jù)，增加全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)來(lái)源，這也是業(yè)財(cái)融合的必由之路。要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，打破傳統(tǒng)工作模式下的財(cái)務(wù)孤島現(xiàn)象，就要做到以下幾點(diǎn)：

1.通過大數(shù)據(jù)建設(shè)信息中心。通過大數(shù)據(jù)提供的資料為全面預(yù)算的編制、施行、調(diào)控、監(jiān)督提供強(qiáng)有力支持，提高工作效率。

2.構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù)，保證信息真實(shí)性。將數(shù)據(jù)庫(kù)的信息在平臺(tái)中進(jìn)行對(duì)比分析和檢測(cè)數(shù)據(jù)真實(shí)性，以保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

3.提高信息精細(xì)化處理程度。將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息變化及時(shí)整理更新傳送到共享平臺(tái)上，為企業(yè)的預(yù)算工作提供有力支撐。

（三）健全企業(yè)全面預(yù)算管理考核機(jī)制

要想快速落實(shí)業(yè)財(cái)融合理念下的全面預(yù)算管理，就要借助獎(jiǎng)懲制度的督促作用，建立健全合理的獎(jiǎng)懲制度，以下是建立獎(jiǎng)懲制度的建議：

1.設(shè)置過程考察。以往的考核制度只關(guān)注對(duì)結(jié)果的考核，而忽略了在執(zhí)行過程中的考核，這樣不利于解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，影響業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的合作。所以，要運(yùn)用大數(shù)據(jù)對(duì)過程進(jìn)行監(jiān)管和考核，明確各個(gè)部門在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，并及時(shí)解決。

2.設(shè)定多樣化的考核指標(biāo)。過于單一化的指標(biāo)會(huì)使企業(yè)考核中出現(xiàn)高低不平的現(xiàn)象，所以在設(shè)定考核指標(biāo)時(shí)不僅要有結(jié)果的指標(biāo)還要加入過程和失誤因素等，實(shí)行多樣化的考核指標(biāo)。

3.建立全員化考核機(jī)制。對(duì)所有員工都進(jìn)行考核，不能出現(xiàn)一部分員工搞特殊的情況，實(shí)行公正合理的考核制度。

（四）提升企業(yè)全面預(yù)算管理中對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的意識(shí)缺失，會(huì)加重風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度，從而影響全面預(yù)算管理的實(shí)施進(jìn)度。所以，要想建設(shè)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，可從以下兩點(diǎn)入手：

1.風(fēng)險(xiǎn)分類管理。結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸類，針對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)解決方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致分析，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，從而推動(dòng)全面預(yù)算管理的落實(shí)。

2.將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和全面預(yù)算管理機(jī)制相結(jié)合。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的信息交流，多方面抗擊風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算管理的施行保駕護(hù)航，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

（五）優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理中業(yè)財(cái)融合理念的應(yīng)用效果

要想在業(yè)財(cái)融合理念中，將全面預(yù)算管理制度優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮出來(lái)，就要提高大數(shù)據(jù)的利用率，加速部門間信息流動(dòng)，提高員工參與度。建議如下：

1.轉(zhuǎn)變管理模式，進(jìn)行改革創(chuàng)新。更新辦公的軟硬件，保證信息流通度和更新速度，規(guī)避因信息誤差而造成的失誤。

2.普及新技術(shù)，提高大數(shù)據(jù)利用率。建設(shè)工程信息共享平臺(tái)，將各個(gè)部門融入其中，降低工作重復(fù)率，優(yōu)化部門合作，提高業(yè)財(cái)融合在企業(yè)管理中的作用。

3.激發(fā)各部門參與全面預(yù)算管理的積極性，特別是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門，要激發(fā)出兩部門的優(yōu)勢(shì)性，為業(yè)財(cái)融合提供寶貴意見。

四、結(jié)語(yǔ)

自全球化以來(lái)，經(jīng)過長(zhǎng)期發(fā)展，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷向好，跨國(guó)公司的發(fā)展也使得企業(yè)分工越來(lái)越細(xì)化。在競(jìng)爭(zhēng)中，為保證自己的不敗地位，各企業(yè)就會(huì)進(jìn)行持續(xù)探索創(chuàng)新，改革管理方案，而全面預(yù)算管理方案正具備這種優(yōu)勢(shì)。可通過提高員工參與積極性、普及全面預(yù)算理念、建立數(shù)據(jù)庫(kù)、建設(shè)信息共享平臺(tái)、建立健全考核制度、發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用、增強(qiáng)業(yè)財(cái)融合度等方式，打破以往在全面預(yù)算管理中常見的員工參與積極性不高、數(shù)據(jù)來(lái)源渠道窄、預(yù)算不合理、信息化建設(shè)程度低等常見問題，以確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)。

（作者單位：平高集團(tuán)有限公司）