基于風險管理的公立醫院財務內部控制優化策略探析

張玉

摘 要：公立醫院作為國家醫療衛生事業的重要組成部分，承擔著保障人民健康的使命和責任。在當前快速發展的社會經濟背景下，公立醫院的財務管理和內部控制面臨著諸多挑戰和風險。基于此，本文分析了公立醫院面臨的財務風險類型，探討了公立醫院內部控制存在的薄弱環節，而后提出了風險管理下公立醫院財務內控的優化策略，以期提高公立醫院財務內部控制的效能，確保醫院的財務安全和經營穩定。

關鍵詞：風險管理；公立醫院；財務內部控制；優化策略

公立醫院的財務內部控制是指醫院在財務管理過程中采取的各種措施和制度，以確保財務信息的真實性、完整性和可靠性，規范醫院的經營管理，提高醫療服務水平。財務管理的概念是指醫院通過合理的資金配置和資金流動的管理，實現財務目標的過程。內部控制的概念是指醫院為實現組織目標，在風險管理的前提下，通過制度、流程和行為等方面的控制，保障財務活動的合法性和有效性。

一、公立醫院面臨的主要財務風險

一是預算控制風險。預算控制風險指的是在預算編制、執行和監控過程中可能出現的偏差、超支或資源浪費等情況，從而影響醫院財務穩定和經營效益。公立醫院預算控制風險的出現可能源于多種因素，如預算編制不科學、預算執行不嚴格、預算監控不及時等。

二是成本管理風險。成本管理風險指的是在醫院日常經營活動中，無法有效控制和管理成本，導致成本增加或成本控制失效的情況。公立醫院成本管理風險的存在可能源于多個因素，包括人力資源成本的增加、物資采購成本的波動、醫療技術和設備維護成本的上升等。

三是資產安全風險。公立醫院擁有大量財務資產，包括現金、設備、藥品、醫療器械等，這些資產的安全對于醫院的正常運營至關重要。資產安全風險的出現可能源于內外部因素，如內部人員的不當操作、管理不善，外部惡意攻擊、竊取等。這些因素可能導致醫院資產的損失和浪費，影響財務狀況和運營效益。資產安全風險的存在對公立醫院具有嚴重影響，可能導致財務損失、信譽受損、醫療服務水平下降，可能面臨醫患糾紛等問題。

二、公立醫院內部控制存在的薄弱環節

（一）醫院內部環境建設力度不足

公立醫院的財務內控中存在著制度缺失、制度不健全等問題。首先，大多數企業員工對財務管理認知程度不夠高，內部控制意識薄弱，對財務風險的識別和應對能力較弱；其次，醫院內部缺乏明確的責任分工和權限劃分，可能導致財務活動的混亂和潛在的內部控制缺陷；再次，各部門之間的信息共享和溝通不足，阻礙了財務信息的準確傳遞和協調，易造成因信息不對稱導致的決策失誤。

（二）醫院風險評估能力有待提升

首先，部分醫院缺乏完善的風險管理框架和方法，未能全面識別和評估可能對財務安全和經營穩定性造成影響的各類風險；其次，部分醫院的風險評估較為被動，同時缺乏足夠的規范性，并未定期開展風險評估和風險分析，難以全面了解和應對潛在的財務風險；再次，醫院對風險的監測和預警能力不足，無法及時發現和應對可能出現的財務風險，導致風險的擴大和財務損失的加大。

（三）醫療物資采購中面臨一定風險

首先，部分醫院對于供應商的背景調查和資質審核不夠嚴謹，這會導致選擇不合適的供應商，從而增加了采購過程中的財務風險；其次，醫院在與供應商簽訂合同后，可能缺乏有效的合同管理和履約監督機制，導致供應商未按合同約定履行，從而給醫院造成財務損失或質量風險；再次，醫院在采購過程中可能存在流程不規范、信息不對稱等問題，使得采購活動容易受到操縱或腐敗行為的影響，增加了財務風險的發生概率。

（四）醫院監督檢查力度有待增強

首先，部分醫院的監督檢查的持續性、全面性不足，這會導致對財務活動的監督不夠及時和有效，容易造成內部控制的松懈和財務風險的潛在增加；其次，部分醫院的監督檢查往往僅限于財務報表的核查，對于采購、成本控制、資產管理等方面的重視不足；此外，部分醫院并未建立起有效的反饋機制，無法及時跟進監督檢查結果的整改情況，導致問題得不到及時解決。

三、風險管理下公立醫院財務內控的優化策略

（一）打造和諧的內部控制環境

打造和諧的內部控制環境是公立醫院財務內部控制優化的重要策略。在這個環境中，員工都能夠遵循規范，誠信守法地履行職責，并且積極參與到財務內部控制的建設中。首先，建立健全的內部控制政策和制度。醫院應制定明確的內部控制政策和規范，確保各項制度的合規性和有效性；其次，加強內部溝通和協作。醫院應鼓勵各部門員工之間進行良好的溝通與協作，促進部門之間的信息共享和知識傳遞，營造和諧共創的內部控制環境。再者，提升員工的專業素質和意識。醫院應加強員工的培訓與教育，提高他們對財務內部控制的認識和重要性的認知，增強他們的財務風險識別和防范能力；最后，建立激勵與獎懲機制。醫院應制定激勵機制，鼓勵員工參與財務內部控制的建設，同時建立明確的懲罰機制，對違反內部控制規定的行為進行嚴肅處理。

（二）建立健全風險評估機制

建立健全的風險評估機制是公立醫院財務內部控制優化的關鍵策略。首先，醫院應建立明確的風險評估程序和流程，確保全面、系統地評估各類財務風險，包括對預算控制風險、成本管理風險和資產安全風險等進行全面地識別和分析，以便制定相應的控制措施；其次，醫院應采用科學的評估方法和工具，如風險矩陣、風險指標和模型等，對風險的概率和影響程度進行量化和評估。這樣可以更準確地識別和評估風險的嚴重性，為制定風險應對策略提供依據；最后，醫院應定期進行風險評估，確保評估的及時性和有效性。定期的風險評估可以幫助醫院及時發現新的風險和變化的風險，以及評估已實施控制措施的有效性。此外，醫院還應建立風險評估的監督和審核機制，確保評估的客觀性和準確性。

（三）規范醫療物資采購行為

首先，醫院應建立健全的采購流程和程序，確保采購活動的規范進行，包括明確的采購需求確認、供應商選擇和評估、合同簽訂和履行等環節，以及相應的審批和監督機制。通過建立明確的流程和程序，可以有效防止采購活動中的濫權和腐敗行為，確保資源的合理配置；其次，醫院應加強對供應商的審查和監控。建立供應商資質審查制度，對供應商的資質、信譽和產品質量進行評估，確保與可靠和合規的供應商建立長期合作關系。同時，建立合理的采購合同和履約管理機制，監督供應商的交付和服務質量，確保醫療物資的質量和供應的可靠性。此外，醫院應強化對采購過程的監督和內部控制，包括對采購文件的完整性和準確性、資金使用的合規性、采購合同的履行情況等進行審查，以及加強內部審計和風險控制。通過規范的采購操作規程，加強內部控制和監督，可以有效預防和發現采購中的操縱和腐敗行為；最后，醫院還應加強對采購活動的信息披露和公開，提高采購決策的透明度和可追溯性。建立公開透明的采購平臺和制度，增加監督和社會各方的參與，有效防止不正當行為的發生。

（四）健全內控評價和監督機制

在建立機制時，公立醫院需要采取一系列措施，以確保內部控制的有效性和可持續改進。首先，醫院應建立內部控制評價的指標體系和評估方法。這些指標和方法應當包括財務流程、制度執行、風險管理和內部控制操作等核心方面。通過明確的評價指標，醫院能夠量化內部控制的有效性，并識別存在的問題和改進的空間；其次，醫院應定期開展內部控制自評或由獨立的內部審計部門進行內部控制審計。這些評估可以驗證內部控制的合規性和有效性，并提供改進建議。內部審計部門應具備獨立性和專業性，能夠全面審查財務流程和制度執行，識別潛在的風險和控制缺陷。此外，醫院還應建立內部控制監督機制，包括內部審計、風險監測和違規行為的舉報渠道。內部審計部門應定期進行獨立審計，監測財務流程和內部控制的運作情況；最后，醫院還應加強對外部審計的配合和合作，接受獨立第三方的審計評價，這有助于增加內部控制的客觀性和可信度，發現潛在的問題和改進空間。

四、結語

綜上所述，公立醫院財務內部控制優化是確保醫院財務穩健運行和提升綜合管理水平的關鍵策略。通過加強財務內控，醫院能夠保障會計信息的真實性，規范經營管理，提升醫療服務水平。同時，醫院應重視風險管理，加強內部控制的評估和監督，規范醫療物資采購行為。這些措施將為公立醫院創造和諧的內部控制環境，有效降低財務風險。因此，公立醫院應積極采納并實施本文提出的優化策略，以推動財務內部控制的持續改進和醫院的可持續發展。

（作者系中級會計師，研究方向：內部控制，供職單位：微山縣人民醫院）

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