集團內部審計存在的問題及對策

吳文蘭

中審眾環會計師事務所（特殊普通合秋）福建分所

引言

集團內部審計工作需要領導在管理過程中，堅持以風險為導向，將具有普遍性和傾向性的財務問題作為審計的主要切入點，以各種審計項目的有效開展來為集團營造良好的審計環境。集團加強內部審計工作既能夠實現審計內控與財務風險管理的協同發展，也能夠有效地提升審計價值的有效輸出，對于集團的改革發展工作具有重要的促進作用。

一、集團內部審計工作的價值分析

（一）有利于促進內部控制工作的有序開展。加強集團內部審計工作能夠有效地促進內部控制工作的有序開展，對于完善集團的經營管理模式以及提升集團的經營管理效率具有重要的促進作用。多元化的集團會受到規模大以及地域分散的各方面的原因，在內部控制工作的過程中存在重大的難度，而利用內部審計加強對集團內部控制工作既能夠促進集團管理體制的進一步健全，也能夠有效地補足集團內部控制的薄弱環節，并提出相應的改進和建議，對于進一步完善集團內部控制工作、加強集團財務風險的管理水平以及保障集團經營活動的有序開展具有重要的促進作用。

（二）有利于確保集團決策的整體質量。科學的內部審計工作能夠幫助集團及時的發現在生產經營及各方面管理工作中存在的問題，并且結合集團的實際經營狀況進行科學有效的分析，通過與集團財務預算的相關數據進行比較來幫助集團提供一定的決策支撐，這樣既能夠結合現階段的審計工作積極有效地調整經營策略，還能夠對于集團的生產經營全過程進行有效的監管。在內部審計過程中需要進一步強化內部審計工作的重要價值，從而對集團的人力資源以及財務狀況進行全面的了解和掌握，這樣在開展財務管理工作的過程中，相關的管理人員能夠對集團的各項信息進行相對客觀的評價，對于集團戰略目標的制定和實施具有十分重要的促進作用。

（三）有利于幫助集團有效地規避財務風險。目前集團的發展受到國際國內兩方面因素的影響，在迎來機遇發展的同時也面臨著各種各樣的風險，加強內部審計工作能夠幫助集團有效地規避各種潛在的風險。在集團的經營管理工作中，完善的財務風險管理體系既有利于提升集團的發展水平，有效地降低財務管理的風險，內部審計由于具有獨立性受其他部門的干預較少，開展工作的過程中可以從集團全局的角度出發，保證各方面審計工作的真實性和客觀性。因此，在開展內部審計工作的過程中，應當對于集團的風險管理體系尤其是財務風險管理體系做出真實合理的評價，從而幫助集團有效地識別風險以及應對各種經營風險，實現集團風險管理效率的有效提升，盡可能地幫助集團減少相應的經濟損失。

二、集團內部審計工作存在的問題分析

（一）內部審計隊伍建設存在不足。科學的內部審計工作不僅需要審計人員對集團各個管理環節和經營環境進行綜合全面地了解，還需要審計人員具備一定的審計管理知識和實踐管理經驗，只有將自己的理論知識和財務管理的實際情況進行有機結合，才能夠有效地促進審計工作的高效開展。然而從目前的情況來看，集團內部審計隊伍建設還存在不健全等基礎問題，很多內部審計工作人員在業務能力以及專業素質等方面還有待提升。因此，在這一背景下結合當前集團的發展情況以及內部審計工作的實施情況，進一步優化審計隊伍的整體結構，建立健全隊伍的專業素質是集團發展過程中急需要改善的一個問題。

（二）內部審計信息化建設有待提升。隨著信息技術在各行各業的廣泛應用，在集團工作的開展過程中，為了保證審計效率的有效提升，需要進一步加強信息系統的應用，從而幫助集團更好地適應當前市場經濟的發展需求，以先進的信息管理技術來提升內部審計的整體水平。然而，從目前集團的整體管理情況來看，還存在信息化程度不高的問題，既不利于集團財務管理工作的高效開展，也不利于集團各個方面的審計工作機制的有效完善，這些問題主要是由于信息技術以及人力資源方面配備不足以及內部審計工作缺乏信息化意識導致的。因此，在未來的發展過程中，集團應當結合當前信息技術的應用現狀，進一步深化內部審計工作的信息化水平，以信息化審計平臺的搭建和完善集團的整體財務管理水平，從而不斷地提升集團的整體經濟效益，為集團適應市場經濟體制的發展奠定良好的技術支撐。

（三）內部審計機制缺乏系統性。系統化的內部審計機制能夠有效地使內部審計工作獨立于其他部門正常運行，從而實現對集團經營管理各個環節的科學審計和有效防控。然而，從當前的情況來看，很多集團在內部審計機制的創建方面缺乏機制建設的問題，在管理的過程中，內部審計部門并沒有從團隊其他部門中獨立出來，甚至在開展內部審計工作的過程中，很多財務部門以及其他部門都會調撥一些非專業的內部審計人員來開展相應的內部審計工作，這樣依然無法充分發揮出內部審計工作的整體價值，還會影響審計工作的公平公正。與此同時，在集團實際的工作開展過程中，內部審計還缺乏相應的機制建設和管理體系建設，缺乏調整科學性和系統性，導致集團的內部審計無法有效地改善和提升集團的內部審計水平。一般集團的內部審計流程如下圖所示，在不同的審計環節都需要系統化的管理體系作為支撐，因此，在內部審計工作的開展過程中，都需要加強系統化的管理。?

圖1 集團內部審計工作流程圖

（四）集團內部審計缺乏重視性。從當前的情況可以看出，大多數集團對于內部審計工作還缺乏相應的管理意識，對內部審計工作缺乏重視，在市場經濟機制的發展過程中，既沒有將內部審計這一先進的理念應用到集團管理工作中，也無法充分發揮內部審計工作對集團經營管理的重要價值，導致集團的財務管理狀況存在一定的問題，往往容易產生一些潛在的財務風險管理問題，造成這方面的原因主要是由于集團在開展內部審計管理工作的過程中，無法將集團的整體發展戰略規劃與內部審計工作建立正確的聯系和管理認知，也沒有充分的分析內部審計的結果，導致無法為內部的管理決策提供重要支撐。與此同時，集團在內部審計體系建設方面還存在形式化的問題，既沒有全面的提升內部審計工作的價值，也沒有將內部審計工作作為優化發展的一個重要參考，導致集團在經營管理過程中仍然存在較大的風險，不利于集團的健康平穩發展。

（五）價值增值和風險管理意識缺失。從目前的情況來看，集團內部審計體系包含了專項審計，績效審計以及財務收支審計等各方面的審計，還能夠對集團生產管理的各個環節進行精細化的審計管理。然而從時間角度來分析，內部審計工作還缺乏事前和適中監督，僅僅偏重事后監督工作，從審計方式的層面來進行分析，大多數集團在管控過程中缺乏對于集團戰略實施方面的系統性內部審計分析工作，集團在多元化發展體制機制完善等方面缺乏重視。因此，在內部審計過程中，集團需要進一步提升價值增值和風險管理意識，以此來推動集團財務風險管理意識的有效提升。

三、集團內部審計工作的開展對策分析

（一）提升內部審計工作的重視程度。一方面，需要集團建立健全內部審計制度。從目前的情況來看，很多集團雖然建立了內部審計制度，但是在應用模式的發展過程中原有的內部審計制度與現階段的經營管理工作存在不相適應的問題，在全新的業務模式發展過程中，集團應當結合自身的發展需求以及戰略規劃進一步完善內部審計制度，確保內部審計工作的流程和方法與當前集團內部的實際情況相符合，這樣既能夠保障內部審計工作的高效開展，也能夠進一步降低集團的財務管理風險。與此同時，還需要明確的是，集團應當確保集團內部各個部門之間相互協作來配合審計工作的有效開展，這樣既有利于內部審計工作充分發揮作用，也能夠有效地降低集團在經營過程中的各種風險問題；另一方面，集團還需要及時地轉變傳統的內部審計觀念，目前大多數集團仍然將內部審計作為事后監督的一項工具，在各項經營管理工作的開展過程中缺乏完善的風險意識，既沒有充分發揮內部審計工作的重要價值，也在內部審計工作的過程中缺乏全面性，因此集團應當及時有效地轉變傳統的內部審計管理理念，將集團的治理情況、內部控制工作以及風險管理等全部納入內部審計工作的范疇中，這樣既能夠幫助內部審計工作貫穿在集團經營管理的全過程中，也能夠將內部審計從事后核查向事前的風險預測以及事中的監督轉變，充分發揮內部審計工作的監督職能和管理職能，促使集團財務風險管理工作的進一步發展。

（二）加強集團部門之間的溝通協作。一方面，應當加強與集團高層領導之間的有效溝通，在內部審計工作的開展過程中，高層的領導發揮著十分重要的作用，既需要在內部審計工作的開展過程中與領導溝通來明確審計意圖，通過制定科學的審計章程來確保各項工作的順利，在開展同時也要在審計的開展與結束之后及時地向領導匯報審計的結果，這樣不僅能夠充分地獲得領導的全力支持和配合，也能夠保障內部審計工作的有效開展；另一方面，還需要加強與被審計部門之間的溝通和交流，對于集團內部的各個部門來講，所有的經營管理活動都是內部審計工作的監控之下開展的，對各個部門的工作進行綜合全面的調查檢查是內部審計工作的主要目的，而不是內部審計工作的最終目的，在開展內部審計工作的過程中，不僅需要發揮監督功能，還需要發揮服務的功能，加強與審計部門之間的溝通和交流，能夠幫助內審人員及時地做好審計宣傳工作，通過發現被審計部門之間的問題來幫助各個部門進行有效的改正，從而促進集團各項經營活動的順利開展。在內部審計的過程中需要內審人員抱著服務的意識來與各部門開展溝通和交流，這樣才能夠得到集團內部各個部門之間的理解和配合，進而提升內部審計的工作效率。綜合來看，內部審計工作在集團管理工作中的應用具有十分重要的促進作用，既需要加強事前事中事后的有效管理和溝通，也需要充分發揮監督職能，將各種潛在的風險消除在萌芽狀態。尤其是在集團的財務管理工作中，加強內部審計工作能夠進一步明確集團財務的各項收入和支出，幫助集團在日常的經營管理過程中科學的控制財務預算，這樣既有利于集團高層科學地開展各項財務決策工作，也能夠幫助集團有效地消除各種潛在的財務風險，促進集團財務管理水平的有效提升。

（三）加強內部審計的信息化建設。一方面，集團應當加強內部審計工作的信息化建設，隨著經濟的迅速發展，集團規模逐漸擴大，業務量的增多致使集團內部數據也在逐漸增多，集團內部的很多業務板塊也需要通過信息系統來記錄業務數據，在開展內部審計工作的管理過程中，對于這些信息數據的審計工作需要依靠信息技術來完成。在這種情況下，需要加強對內部審計信息化建設的重視程度，通過加強內部審計信息化的建設，軟件設施的建設能夠進一步完善內部審計信息化系統，這樣不僅能夠提升集團內部審計工作的高效性，也能夠促進內部審計工作朝著更加科學完善的方向發展。尤其是在財務管理工作中，大多數財務數據都是通過信息化的形式呈現出來的，在開展內部審計工作的過程中，利用信息技術對這些系統數據進行內部審計工作，能夠及時有效地發現財務風險，同時并采取針對性的措施，有效地規避這些財務風險，是促進提高集團財務管理水平的一個重要實踐方式；另一方面，集團應當主動構建與內部業務相匹配的內部審計系統，加強內部審計系統的信息化建設，還需要結合集團其他部門的業務板塊進行有效的對接，在信息系統的完善過程中，既要做到數據方面的系統對接，也要做到管理層面的業務對接，這樣不僅能夠實現集團內部信息管理的一體化建設，也能夠幫助內部審計工作人員能通過審計系統直接高效地獲取到各個部門的管理數據，這樣既能夠有效地避免傳統抽樣調查的審計方式，也能夠實現對于集團業務部門數據的審計全覆蓋，是強化內部審計監督管理職能的一個重要實踐方式。

（四）加強內部審計結果落實整改的跟進。一方面，需要集團的管理層加強對內部審計結果的重視程度，很多集團在內部審計工作的開展過程中都是按照監督檢查、發現問題、立即追究責任這一模式來開展內部審計工作的，對于內部審計工作查出的問題會直接對相關的責任人進行處罰，認為只要把這個問題處罰了，內部審計工作就算完成了。殊不知，在完成這次處罰工作之后，如果不針對問題進行有效地改善，下次還會出現類似的問題。因此，需要管理人員結合內部審計工作進行有效的整改落實，通過重視審計結果的落實來加強集團的內部控制工作，這樣既能夠有效地保證內部審計結果的有效落實，也能夠確保及時的整改內部審計工作中出現的問題，以此來提升內部審計工作的管理成效。一方面，集團還應當建立審計結果落實整改臺帳，在完善內部審計工作機制之后，集團還應當結合當前的審計工作建立整改機制，在審計報告下達完成以后需要向相關的部門提供整改建議，這樣在完成日常的審計工作之后，還需要內部審計人員對于結果整改工作進行有效的跟進，以整改臺帳的方式為集團的每一個部門建立臺帳來記錄審計過程中發現的問題處理結果以及實際的整改情況，將這一臺轉賬記錄的問題與部門的年度考核相掛鉤，以控制核銷手續的方式來保障內部審計結果的整改落實，這樣既能夠實現內部審計部門與業務部門的共同審核和監督，也能夠讓被審計對象變被動為主動，自覺積極地完成內部審計過程中存在的問題，并進行有效地整改落實。

結語

綜上所述，內部審計工作在集團管理中的應用能夠促進集團的健康穩定發展，但是由于內部審計在我國的發展時間相對較短，在管理體系和體制機制建設等方面還存在一定的問題，需要集團結合內部審計工作的監督管理職能加強對內部審計工作的重視程度，以信息化及社會和整改落實的有效推進來提升內部審計工作的應用價值，從而不斷的提升內部審計水平，為集團財務管理以及其他方面的管理工作提供重要的支撐，以此來促進集團的健康可持續發展。