財務集中管理視閾下企業集團稅務風險的內控機制分析

李文

儀征市國瑞稅務師事務所有限責任公司

前言

企業集團稅務風險內控機制模式優化對提升財務管理效率、經營質量具有積極促進作用。本次研究以企業集團稅務集中管控機制為主，對稅務風險內控機制模式的創新方法、途徑措施給予闡明。包括制度、環境、人力、技術等，從不同層面對企業集團稅務風險內控機制模式創新方向進行分析，以創新管理模式、優化內控制度、推動數據驅動、建設管理隊伍，為全面提升企業集團稅務風險內控機制質量奠定基礎。

一、財務集中管理概述

財務集中管理是指以網絡信息技術為核心的智慧型財務管理系統、控制平臺，財務集中管理從廣義層面來講是指以集約式的方法，對財務管理各單位、各節點等進行統一的信息和數據把控，從財務風險管控到風險機制構建的需求出發，體現財務管理的新特征、新功能，是推動企業集團財務戰略發展的重要基礎與保障。

財務集中管理模式下的企業稅務風險管控特點如下：

第一，在企業戰略理念上體現集團總部的絕對管控權力；

第二，在制度層面要求其完整性與統一性，具有集約式的制度體系特征。

第三，具有較強的信息數據驅動能力，子單位與集團之間的信息能力水平較為相近。第四，具有精準的指標分析與反映能力，可呈現財務風險管理、稅務風險內控能力等。如分析指標系統、稅務風險分析評估等功能。

二、采用稅務集中管控的可行性

首先，在理念層面上企業集團稅務風險內控機制需結合財務集中管理模式。稅務風險的形成不是單一片面的突發性，而是基于多種因素及風險隱患的波及集中形成。財務集中管理與稅務風險內控融合簡稱“稅務集中管控”，在理念層面上稅務風險集中管控具有統籌調度、集中管理的戰略功能，并將稅務風險識別與警覺提升到企業戰略、企業文化等層面，最大程度提升稅務風險管控意識。其次，在制度層面需要體現財務集中管理理念的實效性與規范性，企業集團要結合自身特點與經濟活動需求，采用調查研究、案例分析的方式對稅務風險的制度進行完善。在稅務風險內控中需根據風險現狀與應對方向，對崗位職責與管理權限等進行重新規劃，體現制度的規范性與適用性。最后，在技術層面上需采用系統+體系的方式，即財務集中管理系統、稅務風險管控集中體系。主要以數據驅動、網絡驅動、經濟驅動為主，利用互聯網+、會計電算化、大數據技術、云計算、云共享等。建議采用ERP 系統，提升企業集團各個業務流程及項目經營的管理控制，并根據實際條件與需求對ERP系統進行升級更新，創新該系統功能以便更好地開展稅務風險內控工作、機制建設等。如企業集團在財務管理系統中植入稅務管控模塊，針對稅務風險控制的要求與內容，對供應鏈模塊進行整合，包括管理模塊、客戶關系模塊等。

三、企業集團稅務風險內控機制面臨主要挑戰

（一）缺乏對稅務管控的重視程度

企業集團稅務風險內控機制不是單一片面的簡單流程，而是更為科學合理的系統布局，稅務管控是基于企業稅務管理，以稅務風險控制為方向目標的全過程管理控制模式。

經調查后發現（圖1 所示），企業集團缺乏稅務管控重視程度，在戰略布局與深化管理建設中對稅務概念、稅務特點等掌握不夠，過度關注企業經濟增益，而忽略了企業經營成本的影響，大戰略意圖的偏差導致后期諸多問題發生。其次，財務集中管理植入稅務風險管控的力度不強，企業集團管理者在工作開展中存在形式化行為，財務集中管理只在概念層面體現，而不是全面深入地融合到稅務風險管控當中。企業集團總部的設計決策執行力度不夠、中層管理效能發揮不強，導致稅務風險管控的集中模式推行受阻，不利于日后的企業集團稅務風險管控機制建設。

圖1 企業集團總部稅務風險戰略部署工作調查占比（%）

（二）稅務風險防控體系相對不足

稅務風險內控機制建設中對環境、條件的要求較高，稅務風險防控體系的重要性在于從管理、環境、資源及制度等層面全面支持稅務風險控制系統，使其真正發揮功能。但經調查后發現（如圖2），企業集團在稅務風險防控方面依然以傳統模式為主，缺乏財務集中管理概念與集中稅務風險防控體系概念。

圖2 企業集團稅務風險防控體系現狀調查占比（%）

首先，內控環境不利于對稅務風險的發現、風險與判斷，如制度上缺乏完善統一的稅務風險防控內容，崗位職責與權限管理過于混亂，崗位疊加與權限不明等問題較為嚴重，制度上缺乏定崗定責。其次，風險防控體系中各環節、各流程關聯性不強，如發生稅務風險不能及時起到協同治理、積極應對等效應。最后，在稅務風險防控體系建設上缺乏較為專業的內控崗位、稅務風險分析崗位等。

（三）技術驅動植入風險內控不夠

在財務集中管理環境下開展企業集團稅務風險內控機制建設需從多個層面入手，其中技術保障與驅動尤為關鍵。財務風險集中管理中強化各種業務及架構的融合性，植入到稅務風險內控機制建設中更需給予體現。但調查發現依然存在諸多問題。

如圖3 所示，首先，數據驅動的嵌入性不夠，財務集中管理概念中強化稅務風險數據的及時發現、預先判斷與全面治理，數據是反映風險等級與發生可能的重要參考依據，其精準性、時效性與客觀性十分關鍵。一旦數據驅動缺乏則會導致無法獲得稅務風險數據，不符合財務集中管理要求，將導致后期諸多問題的發生。其次，集約式的財務管理系統匱乏，針對稅務風險管控信息化系統建設的趨勢性，缺乏互聯技術、物聯技術與數據庫技術，無法實現稅務風險防控效應與經濟數據監測，易導致諸多不良后果。

圖3 企業集團稅務風險內控技術支持層面調查占比（%）

（四）稅務管理人員專業水平偏低

稅務管理人員是推動企業集團稅務風險內控機制建設、功能發揮的重要核心，人的作用與能力是一切管理模式與制度建設的基礎。調查后發現，企業集團稅務管理人員專業水平依然有待提升。部分稅務工作人員為非專業出身，對財務集中管理、稅務信息化管控等方法、策略、設計、操作等了解不夠，在案例分析與集中討論中也較為匱乏。因此，需對稅務管理人員專業水平進行提升。

四、基于財務集中管理優化企業集團稅務風險內控機制策略

（一）提升稅務集中管控的戰略布局與重視程度

針對企業集團稅務風險內控機制完善及構建中需從戰略層面入手，以戰略指導、戰略規劃及企業文化為主，將稅務集中管控模式與財務集中管理概念進行融合，形成具有信息性、建設性及創新性的財務風險內控機制。其次，強化企業集團的戰略指導，企業集團的決策者需制定相關的推行政策，將具體事宜與工作范疇進行逐一下發。中層管理者需對上級政策等進行認真執行，以監督、管理與執行為三重標準，落實關于企業集團稅務風險內控集中管理的各項事宜、工作等，采用統一的戰略指導及部署，強化稅務風險內控環境與經濟活動的規范性、規律性。

（二）加強集團稅務風險防控機制建設推動實施

集團稅務風險防控機制建設推動是基于企業環境、發展條件與制度完善，結合現有制度對稅務風險防控機制等進行完善、建設。首先，體現制度內容的實效性，對稅務管理、稅務管控等相關內容進行優化、標準化。稅務風險防控機制建設需采用動態與靜態相融合的方式。動態稅務風險管控是指以構建信息化的稅務風險分析、判斷及評估為主，將數據動態與經濟環境進行融合，體現各機構與子單位的稅務風險管控關聯。其次，在企業集團稅務風險防控方面需側重制度的聯動機制，稅務風險不是單一部門的工作范疇，針對風險發生的可能與及時預判，風險防控機制中要強調集團統一管理、業財融合及多部門應對聯動，進而體現其實效性與功能性。

（三）植入知識與技術驅動構建信息化風險體系

第一，在戰略上樹立數據驅動概念與布局，將“數據”的時效性與作用性進行明確，稅務風險管控中側重對各財務數據、會計信息的搜集整理、分析統計，構建大數據應用體系與數據庫系統。在具體工作開展中要以硬件、軟件的全新架構為主，開展數據植入與關聯應用。

第二，在稅務風險管控模式優化中需以客觀精準的數據判斷為主，企業集團經濟活動資金在投入后會出現較大起伏，針對該問題，通過數據驅動模式與概念植入，為稅務風險管控提供客觀的精準依據與流程管控，根據生產加工與業務經營中的財務數據變化，掌握經費動態、消耗情況，對后期工作開展具有積極促進作用。

第三，需對知識經濟驅動概念進行掌握了解。知識經濟驅動是指以知識思維、專業技術為主，通過多元化的財務管理理論及方法提升內控的創新性、實效性，對優化內控活動具有積極促進作用。因此，企業集團需將知識經濟驅動的重要意義給予明確，構建知識經濟創新體系，完善稅務風險管控中的知識創新性、帶動性、促進性。

（四）提高稅務管理人員的專業素養與創新能力

第一，從專業水平與專業素質層面入手，提高稅務風險管控人員的理論基礎與知識應用，并設計實踐活動與崗位考核，通過實踐活動可掌握稅務風險管控人員的風險預測、判斷、應對及掌控能力。完善實踐基地與培訓體系建設，實踐基地可通過模擬風險的方式鍛煉管理人員的靈活能力。培訓體系建設可提升人員培訓質量、效果等。

第二，將工匠精神植入到稅務風險管控隊伍建設當中。可通過案例講解與宣傳的方式，對責任態度與工作情緒等問題進行講解，側重對工作人員的工作思想、崗位意識及職業素養等進行提升，并宣傳風險意識、管理思維等，塑造工作人員的精工態度、工匠精神與管理意識。

五、未來展望

在未來發展中財務集中管理模式將得以全面的體現應用，并形成智慧稅務風險管控模式，在制度、技術、人力等層面均會體現其優勢。財務集中管理的概念植入將稅務風險管理工作立體化、多元化。企業戰略發展中規模壯大與業務增多是其必然趨勢，針對企業戰略發展的本質，將其經濟活動進行全面的優化集中，便于提升財務管理質量及經濟活動效率。從狹義層面解讀，財務集中管理是指對企業內部經濟指標、會計信息及財務數據集中管控與調度的一系列經濟活動，是體現公司集團能力與風險應對的一次驗證。

結論

綜上所述，通過對財務集中管理視閾下企業集團稅務風險的內控機制進行分析研究，將稅務風險內控機制中財務集中管理的特點進行論述，主要包括提升稅務集中管控的戰略布局與重視程度、加強集團稅務風險防控機制建設推動實施、植入知識與技術驅動構建信息化風險體系、提高稅務管理人員的專業素養與創新能等。結合企業集團稅務風險管理模式，將稅務風險管理的時效性、策略性給予闡明，為企業集團風險管理質量提升奠定基礎。