江浙錢莊內部控制研究對城市商業銀行內部控制建設的現實借鑒

焦西丹 江西省社會科學院

引言

21世紀經濟全球化迅速擴張，我國銀行業在金融自由化的進程中取得了歷史性的發展良機，城市商業銀行作為我國金融改革創新中的先行者，積極探索并嘗試金融改革創新的經營方式，大大提高了自身業務發展水平，在金融業占有重要地位。然而，機遇與挑戰是并存的，近年來，全球經濟發展形勢和方向越來越不明確，城市商業銀行的生存與發展面臨嚴峻考驗，許多城市商業銀行起步晚、起點低、規模小，內部控制制度建設不全面，抗風險能力低，導致近年來城市商業銀行頻頻出現危機，甚至直接破產。鑒于此，城市商業銀行當務之急應該全面完善現有的內部控制管理制度，增強銀行風險防范意識和能力，在復雜多變的經濟環境下穩中求進。

內部控制制度在我國建立和實施的起步較西方國家晚，我國建立內控制度之初主要還是借鑒西方國家管理模式，但是，國外內部控制制度其地域文化、思想已經高度融合，中國的國情及人文思想與西方國家差異大，因此，我們在內部控制制度建設的過程中，應該取西方國家之精華，結合我國優秀的傳統文化，將文化理念完全滲透到內部控制制度中去，建立符合中國國情的特色內部控制制度。江浙錢莊在明清時期商品經濟和貨幣經濟快速發展的過程中應運而生，不僅擁有獨具特色的錢莊文化，還建立了一套適應當時環境又與自身文化融合的優秀內部控制管理制度，助力錢莊順利化解多次金融危機。以史為鑒，可知興替，從歷史的角度探索研究江浙錢莊內部控制的成功管理經驗，對完善現階段我國城市商業銀行內部控制制度有非常重要的參考價值。

一、江浙錢莊內部控制管理特色

（一）優秀的錢莊文化

中國自古以來非常講求義利和誠信，受傳統文化影響，浙商非常重視誠信經營之道，江浙錢莊還將誠信理念作為經營的思想基礎，始終把自身名譽放第一位，將“利”和“義”的天平保持得非常平穩。《閔行報告》曾提到錢莊的信用經營，明清時期抵押放款不能滿足所有客戶的需要，于是錢莊開通了信用放款業務，匯票和莊票都是江浙錢莊重要的信用流通工具，流通量大，信譽高，這點在上海錢莊表現特別突出，1927年，上海錢業一位老人回憶：“上海華洋通商，交易日繁，凡各業匯票之解付，貨物之買賣，均以莊票為替代現銀之用，相沿至今，中外信用。”江浙錢莊不僅講求誠信，還重視以義生利，同業拆借中絕對相信對方的信義，還組成非常團結的錢商幫，一同抵抗外界的風險和，克服各種困難，如著名的徽幫、寧波幫。

（二）可靠的風險控制體制

所有的金融機構都是在高風險的環境下經營，江浙錢莊在堅持“一切為了盈利”的經營目標中，制定了針對性政策方法來防范和應對各種風險。江浙錢莊的風險管控機制表現主要有：一是嚴格的莊票管控措施，江浙錢莊的莊票信用風險較高，錢商們借用法律和政府工具，對莊票設置正票、副票和存根三重憑證保障，即使錢莊倒閉了，或者原票毀損丟失，客戶也能通過副票或者存根找前面的錢莊追回款項；二是雄厚的資本積累，明清時期江浙一帶經濟蓬勃發展，市面上資金流通量非常大，為了滿足客戶需求，江浙錢莊積累了大量的資本，不僅能滿足自身業務創新和擴張的需要，還能有效避免錢莊由于資金短缺而陷入危機的風險；三是事前制定預算計劃，江浙錢莊設有錢業公會，公會明確規定了錢業辦理存放款業務時，必須估量所有客戶的存款和資本，專門做好預算，控制其放款的限額。

（三）獨特的賬務處理方式

明清時期，山西票號的龍門賬別具一格，江浙錢莊的賬務管理也不遜色，主要表現在“摘草簿”和“過賬簿”的建立和運作，錢莊所有銀錢轉移所有權的時候都是依據“過賬簿”進行。寧波錢莊的有關史料記載：正月二十八，錢莊客戶到意向錢莊開戶，建立“過賬簿”，發生銀錢交易時，付款人在“過賬簿”上方填寫銀錢數，收款方在下方填寫自己的名稱和開戶錢莊，并且加蓋印章，每天下午四點，收款方和付款方要將“過賬簿”呈交給各自的開戶錢莊，雙方錢莊按照呈交的賬簿登記自己的“摘草簿”，記賬方向與“過賬簿”相反，上面記“收”，下面記“付”，與現在的總賬有異曲同工之處，雙方錢莊做好應收銀錢和應付銀錢的明細后，列好各自清單流水，次日清晨，發生往來業務的錢莊會面聚集，將兩個賬簿的記錄核對無誤后，劃轉銀錢，開具“劃單”，加蓋印章，在同城就能實現統一清算。

（四）科學的組織機構和人員設置

江浙錢莊的建立主要靠族人或者商人集資，聘用經驗豐富的經理經營管理，出資者不能約束管理，錢莊的經營權和資本所有權相互分離，為防止經理一權獨大，投機取巧，有些錢莊會從錢業的公會董事中聘請一位資深人員監督經理。江浙錢莊的組織機構設置非常科學合理，根據業務需要設置業務部門、會計部門和文書部門，史料稱為“八把頭”，具體情況為：業務部門設有跑街、匯劃、錢行及客堂，跑街是錢莊的外交人員，相當于現在銀行的客戶經理，匯劃是錢莊關鍵的業務人員，有正、副兩職，正職稽核往來銀錢并保管這些進出票據，副職負責登記票據、流水賬和劃賬事項，客堂相當于銀行的大堂經理，負責后勤及接待客戶；會計部門設有清賬房和洋房，清賬房相當于現在的會計人員，負責全部賬務處理，洋房相當于出納，負責記錄銀錢流水；文書部門就是保管錢莊所有文件資料的信房，還代理外埠錢莊的銀錢收付業務。

此外，江浙錢莊的用人機制也非常值得學習，尤其是在選人任職方面表現更為突出。首先，錢莊經理的聘用要求很高，不僅要吃苦耐勞、誠實守信，還要思維敏捷、擅長錢莊經營。其次，錢莊招錄學徒的時候，經理非常看重對方的品格和能力，學徒經過選拔后還要繼續學習外勤、雜工和賬務三個崗位的業務，經過考驗及觀察，經理會將其安排在最適合的崗位，避免“無事找事”及崗位職責不匹配的情況出現。

二、我國城市商業銀行內部控制建設存在的問題

21世紀，我國城市商業銀行的數量不斷增加，不僅推動銀行業發展多樣化和開放化，還多層面影響了我國金融業和社會經濟。但是，從質量上來看，城市商業銀行的綜合實力還不強，內部控制建設問題諸多，如內部控制文化建設薄弱、風險管理機制不科學、內部控制機構設置不合理、內部控制信息系統落后等，這些問題嚴重阻礙了城商銀行的發展，主要表現在：

（一）內部控制文化建設薄弱

我國城市商業銀行內部控制建設起步晚，業務人員對銀行內部控制文化了解不深，認為內部控制是監督部門和風險部門的事，只追求個人業績，內部控制意識薄弱，經常出現內部員工謀取私利和損害客戶利益的事情，嚴重影響了銀行資金安全和內部合規管理。據有關學者研究發現，我國商業銀行在官方網站一般都只會簡單介紹本行企業文化，有的甚至只在年報信息中看見其企業文化，并沒有給社會樹立良好形象，管理層責任感不強，在實踐中“以人為本”的理念沒有完全實施，員工對銀行的歸屬感和榮譽感淡薄，工作中難以做到誠實守信、勤勉盡職，更別說為了銀行業務的發展不斷追求創新。此外，城商銀行在員工的職業教育培訓上投入不足，沒有專業的導師團隊，每年的培訓計劃和方式比較簡單和形式化，在一定程度上限制了銀行內部控制文化的提升。

（二）風險管理機制不科學

目前，國際形勢越來越復雜，城市商業銀行又在不斷擴張，現有的風險管理機制和監督方式有點力不從心，無法保證銀行在金融風險大浪中屹立不倒，主要表現為：一是風險評估不全面，城市商業銀行風險評估重信用、輕業務，比如做信貸業務風險評估的時候，沒有涉及市場、利率和外匯風險，后續業務跟蹤的時候缺乏對金融衍生工具和中間業務的監控；二是風險分析評估方法單一，現階段城市商業銀行的風險評估方法主要還是依靠人為定性的直接管理，沒有采用定性和定量同時進行評估的方法，更別說運用先進的數據建模、金融工程技術進行分析，導致風險評估的專業性和效率都不高；三是風險管理人才培養不足，目前，各個城商銀行的風險管理團隊建設薄弱，主要還是因為缺少理論扎實、經驗豐富的風險管理人才，且銀行風險管理知識的培訓力度也不足。

（三）內部監督機制不合理

我國城市商業銀行組織機構設立比較龐大，總行下設分行，分行下設支行，還有眾多的網點組織遍布城鄉各區域，這一龐大復雜的層級組織加大了銀行內部控制監督難度，內部監督機制問題較多，主要包括：一是內部監督力度弱，由于組織機構復雜，城商銀行許多權力會下放到當地的分支行行長，而銀行內部監督管理部門基本設立在總行，無法實時監督分行和支行的負責人，銀行業務活動缺乏實時的監督，很容易出現負責人和業務人員監守自盜的情況；二是內部監督部門設置不合理，城市商業銀行成立一般比較倉促，地域性強，很多銀行沒有設立專業獨立的監督管理部門，監督工作主要依靠稽核檢查和內審部門完成，但是又因為監督人員不足、業務量大導致各部門權責不清，分工不明確，加上執行人員的專業素養不高，銀行內控監督效果不明顯。

三、江浙錢莊內部控制建設對城市商業銀行的現實借鑒

（一）創造優秀的內部控制文化環境

企業文化優秀與否是內部控制建設軟實力的體現，江浙錢莊注重誠信經營，堅守義利，行業和員工團結奮進，營造了優秀的錢莊文化環境，我國城市商業銀行不應只注重物質、行為和制度文化建設，還應從精神上和行動上努力打造優秀的內部控制文化環境。在精神文化建設上，將“以人為本”的理念貫穿始終，倡導員工在日常工作中應愛崗敬業、誠實守信、勤勉盡職的同時，積極向廣大員工征詢意見，接納合理人性化的建議，讓員工更有歸屬感和責任感，創造主人翁文化、家園文化和人際簡單化的銀行文化環境；在實際行動上，首先，高層管理人員應以身作則，注重自身文化培養，進而帶動全體員工重視銀行文化建設。其次，銀行應通過培訓、案例教育的方法規范員工日常行為，樹立誠信正直的職業標準，提高自我約束力和工作執行力。

（二）建立全面的風險管理體系

完善的風險管理體系是金融機構長遠發展的重要保障，江浙錢莊在倒賬危機和新式銀行的沖擊下屹然不倒并順利完成改革，與其科學的風險管理機制密切相關。城市商業銀行要建立健全內部控制風險管理體系應從風險識別、評估和應對三個方面改進：一是在辦理業務前識別風險，關注信用和操作風險，按照性質進行分類匯總，找出關鍵的風險點，針對已經存在的風險要及時采取有效的措施消除；二是改進風險分析評估方法，對識別的業務風險采取定量和定性相結合的方法，測算分析風險發生的概率，必要時采用數據建模、金融工程技術深入分析風險形成的原因，對概率高的風險重點關注；三是豐富風險應對方案，商業銀行一方面要堅持做大做強以提升自身的綜合實力，增加抵抗風險的能力。另一方面針對各種高發風險設立多重風險應對方案，防止應對措施失效后沒有可替代的方案實施。

（三）加強高素質人才隊伍建設

“人才”是完善內部控制建設的關鍵，江浙錢莊從成立到后續經營管理都非常注重人才選拔和培養，如聘用經驗豐富、思維敏銳的經理，選拔能力突出的學徒并對其培養，崗位適配，為錢莊的持續發展和創新突破奠定良好的人才基礎。城市商業銀行建立完善的內部控制體系離不開高素質的人才隊伍，筆者認為，加強高素質人才隊伍建設可以從兩方面實施：首先，從外部引進綜合型人才，城市商業銀行內部培養綜合型人才條件有限，可以從外部引進業務熟、專業強、技術高、經驗足的復合型人才加入銀行內部控制建設團隊；其次，加強內部培訓，銀行要豐富內部控制培訓內容和方式，強化培訓師資力量，不能將培訓目標僅放在新員工入職和業務人員操作上，還應重視管理層、監督人員的學習培訓，提高銀行全員的風險意識和創新能力。

（四）完善內部控制信息管理系統

在沒有進入互聯網時代前，江浙錢莊通過組建錢業公會為所有錢莊提供信息分享與交流，大數據信息時代，城市商業銀行要抓住機遇，利用先進信息技術不斷完善更新現有的內部控制信息管理系統。區塊鏈技術是現代信息技術的全新模式，引入該技術能有效地加快城商銀行內部控制信息化建設進程，具體應用為：一是建立業財融合信息化系統，運用區塊鏈技術將城商銀行財務與業務系統聯合在一起，管理人員和業務人員可以共享信息資源，消除業務部門與內部控制管理部門之間的壁壘，所有分行之間共享信息，管理人員能深度分析行內數據，提前應對各種潛在風險；二是建立智能化合約，編程是區塊鏈技術的基礎優勢，可以主動識別環境中需要的因素，幫助銀行建立智能化合約，工作人員還能快速獲取和追溯需要的信息，大大提高了工作效率，還能保證銀行資金安全。

結語

國際經濟形勢和政治環境在不斷變化，城市商業銀行的發展面臨巨大的挑戰，建立完善的內部控制體系能為銀行在各種危機風險中保駕護航。內部控制建設是長期、持續性的過程，我國城商銀行應該認清自身內控建設存在的問題，既要借鑒國內外先進銀行內部控制管理經驗，也要結合自身特點，學習我國歷史上成功金融機構的經營理念，主動追求創新，加快建設城市商業銀行內部控制體系的進程。