新時代內部審計對企業績效的影響探究

邢昌磊 合肥昂和會計師事務所有限公司

引言

內部審計具有一定的獨立性與客觀性特點，其工作性質能夠對企業的各項經營活動展開全面監督，并實現對風險的有效判別。在新時代背景下，企業對于內部審計的應用愈發廣泛，不僅能夠提高企業內部管理的規范，還能促進企業績效的提高。在這種情況下，明確內部審計與企業績效之間的關系，加強審計質量與審計效率，對于促進企業的長期健康發展有著重要的現實意義。

一、新時代內部審計對企業績效的影響因素

（一）審計獨立性對企業績效的影響

企業內部審計活動開展期間的獨立性與組織性，是審計活動的關鍵部分，也是保障審計活動有效開展，不受其他因素影響的關鍵部分。“獨立性”是審計活動的命門與靈魂，如果企業內部審計缺乏獨立性使其在各方面因素制約下開展審計活動，則必然不能實現對企業經濟監督的全面性與客觀性，審計工作也會失去其應有價值[1]。因此，企業內部審計活動不僅要在形式上保證其獨立性，還要在實際上與實質上確保其獨立性，結合相關案例可以發現，企業內部審計部門與內部審計活動的獨立性越強，審計工作的效果也就越明顯，審計結果的客觀性與真實性也更加全面。在這種情況下，因為審計活動的有效開展，審計部門就能夠完整發揮對企業經營管理的監督效能，促進企業治理工作的規范化開展，企業的績效也將進一步提升。反之，如果企業內部審計活動以及審計部門缺乏獨立性，需要受到各方面因素限制，則審計效果就會有所降低，不能保證審計結構的真實性與客觀性。

（二）審計規模大小對企業績效的影響

審計工作的整體質量，與企業內部審計部門的審計規模有著一定聯系。一般情況下，企業應對國際范圍內的審計標準進行參考，明確自身存在的審計資源并加強對資源的配置，實現審計工作的高效化推進，確保審計計劃能夠合理進行。在實際情況中，企業內部審計的規模與審計效率與審計質量呈現正相關態勢，比如，在部分中小企業中，因為企業規模不大，審計人員數量較少，則該企業的內部審計活動必然會受到許多因素的限制[2]。反之，在部分大型企業，因為其業務類型多，經營難度大，就需要審計規模促使企業經營活動的規范性開展。所以，該企業的內部審計人員數量充足，崗位類型完整，審計規模較大，審計效果也將更加明顯。一般情況下，企業的內部審計規模與績效之間存在著直觀的正相關聯系，內部審計的規模越大、人員配備越完備，則審計效果越明顯，審計質量越高。在這種情況下開展的審計活動，就能實現對企業經營管理的深層次監督，全面發揮內部審計職能，從而多方面加強企業的風險防控能力，實現企業的規范化經營。因此，企業在審計活動開展期間，審計規模越大則審計監督能力越強，企業在生產經營過程中產生的違規行為也將更少，企業績效因為違規行為的減少也能得到一定提升。

（三）審計制度完備性對企業績效的影響

審計活動的高效開展，與審計制度也有很關鍵的聯系，審計制度的完備性與全面性，在很大程度上決定了審計工作質量與審計結果。如果審計制度不完善，審計工作缺乏依托，則很容易會導致審計人員在意識層面缺乏對審計工作的重視，審計工作趨向于形式化、表面化，無法發揮審計工作的權威性與應有價值。反之，如果企業就制度層面上對審計工作進行了完善，健全審計工作流程與審計標準，則能進一步加強審計工作的效果與價值實現。因此，完備的審計制度不僅是保障內部審計工作獨立性與權威性的重要基礎，也是加強審計時效與審計質量的重要舉措。在這種情況下，搭建出完善的審計制度，提高審計質量的同時進而加強企業管理工作的規范性，企業在秩序化管理工作開展期間，也能一定程度上提高企業績效。

二、內部審計對企業績效的影響途徑

（一）內部審計對企業價值鏈優化的影響

哈佛大學商學院教授邁克爾·波特于1985年創新性提出了“價值鏈理論”，他認為，企業的各項活動開展在本質上是各種類型價值的集合體，而企業的各項經濟活動都可以用一條價值鏈進行展現與表明。從本質上來說，企業的各類經濟活動與價值創造的組成部分，就是各項類型不同卻相互關聯的生產活動，這些活動在創造價值、有機變化的過程自發地構成一條“價值鏈”。在這種情況下，企業內部審計活動能夠利用自身的機能實現對價值鏈各環節部門的全面監察，對各項活動開展期間的工作效率與工作質量情況進行具體展現與客觀評估，從而明確企業增值因素與風險因素，提出整改意見與相關的設計方案，實現對企業經濟活動的優化改良[3]。所以，審計工作的開展不僅能監督企業經營活動，還具有一定的決策機能，對后續企業運營模式與效率的具體情況進行跟蹤評價，實時督促企業各部門在價值鏈中的工作效能發揮，以此提高企業的經濟效益與績效水平。

（二）內部審計對企業委托代理關系成本收益的影響

在市場經濟體制不斷變化的背景下，企業為了加強自身經營活動的規范性，將所有權與經營權進行了分離，進一步產生了委托代理關系。在這種情況下，企業所有人因為權責的放棄，不能對企業的運營以及經營活動進行直接管理，而是選擇委托具有經營管理經驗以及相關專業能力的專業人士參與企業管理行為，從而加強企業運營的高效性。但是因為企業所有人與代理人在利益方面不能保持一致，很有可能在信息偏差情況中出現代理人為了獲取利益損耗委托人利益的情況。企業內部審計的高效開展，就能在一定程度上規避此類風險。審計工作能夠對委托人的具體工作情況進行全面梳理，從而加強對委托人的規范性，減少代理人所承擔的經營風險，促使企業績效的進一步提高。

（三）內部審計對企業資源配置的影響

審計工作的基本原則之一，就是需要保持審計工作的獨立性，這不僅是審計工作開展的前提，也是保證企業內部審計效能發揮的基礎。只有保證審計工作的獨立性，才能保證審計工作不受約束地進行監察管理，能夠在公平的前提下發現問題并處理問題。比如，在現代企業的法人治理結構上所衍生出的委托代理風險，如果存在信息偏差情況，因為委托人與代理人之間的利益目標不同，就很容易出現代理人損害委托人利益的情況。在審計工作獨立開展的前提下，能夠對企業的經營情況進行全面審查與梳理，從而為委托人提供出全面的企業經營信息，實現企業經營管理的規范化、科學化，并加強企業的資源配置，結合企業人力、財務與物資等要素，促進企業績效水平的進一步提高。

三、新時代利用內部審計提高企業績效的優化策略

（一）提高領導層重視程度，為內部審計提供保障

部分企業領導層對于內部審計的價值理解與認知較為片面，沒有認識到內部審計的增值效能，進而忽視了內部審計的價值發揮。所以，企業領導層必須在意識層面上加強對內部審計的重視程度，加強審計質量，并對內部審計能夠改善企業績效這一重要價值進行明確認知[4]。在這種情況下，就需要企業領導層轉變傳統觀念，將內部審計作為改善企業績效的重要抓手，為內部審計的價值發揮夯實基礎，提供保障。首先是文化保障，企業需要通過組建良好的內部審計文化，為審計活動的良好開展提供支持，從組織戰略的搭建與企業領導層引導兩方面加強審計文化滲透，使企業員工能夠自發的配合審計工作。其次是制度保障，為了保證內部審計工作的良好進行，就需要利用審計制度的手段加強審計工作的規范性，使審計工作有章可循。在審計工作開展期間，會因為企業規模、業務轉型以及市場變化等情況而產生職責上的變化，因此就需要保證企業審計制度的靈活性，能夠結合自身情況進行適時調整。其中，審計制度需要對企業內審部審計的審計流程、計劃、方法、規范與相關的獎懲措施進行明確規定，科學提出審計的應有職能與審計重點，加強審計工作的規范性。企業需要確保審計人員在審計活動中能夠審計制度為基礎，堅決履行審計制度的相關規定。最后是資源保障。企業需要結合審計活動的實際情況，配備合適的審計資源，加強審計資源投入，從而為審計的高質量開展提供資源基礎。

（二）加強內部審計規范性，提高審計質量

首先，應提高內部審計人員的綜合素質。企業需要通過相關的培訓活動加強審計人員的專業能力與綜合素質，以此提高審計質量。審計部門需要從自身出發，加強對人員結構的整改與關注。因為企業內部審計工作的涉及范圍較廣，對于工作人員的能力要求也較高，除了傳統的會計知識與審計知識外，還需要一定的稅務知識、管理知識以及信息技術等方面的專業知識。如果遇到問題難度較高、專業性較強的項目，還可以聘請相關的專家協助審計活動開展。在此期間，審計人員需要加強自身的學習能力，積極學習有關理論并參加相關的培訓活動。其次，應改善內部審計方法[5]。審計部門需要順應時代發展，對國內外先進的審計技術加強學習與引進力度，改善審計模式，從而提高審計質量與審計效率。企業可以將以“風險導向與內部控制”為基礎的時代主流審計模式進行應用，在保證審計質量的前提下，可以綜合利用內部控制測試以及分析性程序等審計方法，加強風險分析與控制，促進審計的高效化開展。

（三）加強內部審計溝通力度

審計活動的有效開展離不開企業各部門之間的交流與溝通，因此就需要企業審計部門加強與企業各職能部門的聯系，提高審計質量。首先，審計部門需要保持與審計客戶的持續聯系。在審計活動開展期間，需要與企業領導層進行充分交流，對被審計單位的運營方式、財務情況以及整體環境進行有效的信息對接，從而對企業目前存在的問題進行共同探討，并針對性提出相關的改進措施，發揮審計價值的同時對客戶傳統的審計觀念進行整改，使客戶能夠主動配合審計工作。另外，在審計活動結束時，審計部門可以利用會議、訪談等方式，對審計過程中被審計單位的態度與看法進行了解，從而明確審計活動存在的不足，為后續的審計工作提供參考幫助。其次，審計人員需要與企業的董事會、管理層進行深層次溝通。審計人員可以通過提交書面建議與匯報工作等方法，實現與企業董事會的直接交流，一方面可以對董事會的意見與關注重點進行明確，從而提出審計建議；另一方面審計人員需要階段性地向董事會提交審計結果與審計建議，向管理層明確其中存在的審計漏洞，加強審計效能的發揮。

（四）提高內部審計的獨立性，保障審計結果的客觀

企業需要保證審計部門的獨立性，使審計部門能夠對企業領導層直接負責，減少與其他部門行政層級上的隸屬關系，保證審計活動的權威性與公正性，夯實審計基礎。企業可以通過成立審計委員會的方式，提高審計工作在企業中的內部地位。另外，還應確保審計委員會中獨立董事的比率，減少相關人員的利益因素，確保審計工作能夠全面的、科學的、客觀的有序推進。在確保了審計工作獨立性的前提下，能夠從整體角度上為企業提供相關的審計建議，一方面企業董事會能夠更加全面、便捷地了解企業實際經營情況，保障決策制定的全面性與科學性。另一方面也能保障內部審計的工作質量與落實力度，提高審計工作的價值發揮，保障審計評價工作的良好開展，從而達到提升企業績效的最終目的[6]。與此同時，還需要利用內部控制這一手段，加強企業會計信息質量，促進企業生產經營的規范性。在這種情況下，內部審計活動開展還能對企業的內部控制工作進行有效監管，實現對內部控制的再控制。還能對內部控制中存在的問題與缺陷加以明確，多角度、多層級地確定企業運營效果，優化價值鏈中各環節質量，減少企業成本支出，并能夠與企業董事會進行直接聯系，促進企業內部控制以及各環節工作的秩序化開展，改善企業績效。

結語

綜上所述，企業績效是企業發展的重要基礎，也是實現企業基業發展的根本所在。在新時代背景下，企業所面臨的外部環境因素更加復雜，企業面臨的經營風險更加多元。因此，企業就需要利用內部審計這一手段，實現企業經營活動的規范性發展。企業需要提高領導層重視程度，為內部審計提供保障、加強內部審計規范性，提高審計質量、加強內部審計溝通力度、提高內部審計的獨立性，保障審計結果的客觀，以此促進企業的長期健康發展。