大數據背景下高校內部審計質量提升路徑研究

溫宇迪 西南財經大學

引言

教育事業一直是我國發展進程中關注的核心領域，其承擔著培育人才的重要責任。正因如此，國家傾注到教育領域改革和發展中的各類資源也處于較高水平。近年來，大數據技術的蓬勃發展使得教育領域獲取了加快工作效率、優化工作質量的契機，為教育現代化進程的深入推進奠定了基礎。在高校的內部審計工作之中，大數據技術同樣發揮著重要作用，對實現信息化環境下審計“免疫系統”功能，提升審計監督能力和服務內部治理能力有著顯著的積極影響。

一、大數據技術為高校內部審計質量提升帶來的積極影響

大數據技術的發展為多個領域的進步創設了強有力的支撐條件，也為高校內部審計質量的提升產生了正面促進作用，具體體現在如下四個層面。

（一）實現內部審計質量的有效提升

依托于大數據技術的幫助，高校能夠在與自身內部控制機制進行有機結合的基礎上，進行審計系統軟件設計工作，軟件之中將會具備更加健全的控制節點。如此一來，在執行審計工作的流程中，不僅僅是單純通過紙質資料記載的形式，同時也能夠在軟件的幫助下，采取對數據之間的勾稽關系進行對比的形式，將一個控制節點到另一個控制節點之間的信息傳遞記錄進行充分核查，這可以有效防止紙質資料由于舞弊行為的存在而被篡改的情況產生，或者防止一些主體為了避免自身被追責，而不在紙質資料上存留痕跡等類似行為的出現，實現了內部審計結論的有效保障。

大數據技術可以建立起內部審計信息化模式，與以往的手工審計方式進行比較而言，信息化的內部審計模式能夠運用計算機完成審計業務的主要工作環節，在存儲數據時也可以通過電子數據的形式，為信息安全提供更加堅實的保障。不僅如此，以往的手工審計方式如果在審計期間出現被審計內容修改或變更的情況，參與其中的經辦人員可能并不會存留自身的經辦痕跡。而大數據技術下的審計工作模式能夠詳細記錄業務經辦的每一個環節，為追責和回溯工作提供了極大便利[1]。盡管當前的計算機軟件也能夠做到無痕修改數據的形式，而倘若可以進一步完善并開發更加全面的軟件系統，并在系統之中將內部審計模塊進行逐步升級，即可以通過技術手段將這一問題進行有效解決，從而實現高校內部審計工作質量的切實提升。

（二）實現內部審計功能的有效轉化

由于技術力量和工作人員的限制，我國大部分高校在實際開展內部審計工作的過程中一般難以切實擴大審計范圍，通過內部審計工作而生成的審計報告也基本是用于事后糾正錯誤、倒查舞弊行為，難以從事前對潛在的風險進行有效的防控?；诖髷祿夹g的幫助，高校中的內部審計人員能夠接觸到較為廣泛的財務和業務數據，例如對資金預算和財務核算等數據進行分析，從而使得領導層面在做決策的過程中能夠獲取到更具針對性、真實性的依據和參考，將單位決策角度中高校內部審計部門所具備的建設性作用進行切實有效的發揮。通過大數據技術，可以在實際進行現場審計工作之外，將各類業務運行之中存在的疑點和數據異常點進行及時發現，從而更加有效地掌握審計重點，做好重點審計工作，在此基礎上實現審計取證的有效化，進而實現內部審計工作效率和績效的充分提升。

（三）實現內部審計方法的有效創新

對于高校內部審計工作方法實現有效創新而言，大數據外部審計環境為這一目的的實現創設了更加良好的契機，高校中的內部審計需要在對計算機技術進行有效利用的前提下，通過比對分析和匯總分析的形式對審計數據進行深入分析。不僅如此，內部審計人員還需要通過關聯分析的形式對審計對象的關聯單位開展分析，并全方位測試待審計數據，將存在的隱蔽性問題和潛在性問題進行徹底挖掘，從而優化審計質量。除此之外，基于大數據背景，相較于過去的人工審計方式而言，信息化的內部審計工作便捷程度將會達到更高水準，從而實現審計時間的充分節約，提高審計效率。

（四）實現內部審計資源的有效節約

在當前的大數據背景下，高校的審計工作可以具備信息化的特征，這樣一來，其投入到內部審計工作中的物力資源、財力資源和人力資源均可以實現充分節約，并切實達成工作效率全方位提升的目標。就現階段我國高校內部審計部門的發展現狀來看，技術設備現代化程度不足、人員編制較少等問題尤為明顯，大部分高校均存在著審計人員數量不夠以及專業背景相對單一的現象，這將對高校內部審計工作的可持續發展產生消極影響，難以滿足社會經濟的發展需要[2]。在大數據技術的幫助下，通過計算機技術設計并優化高效的辦公軟件程序，并在軟件程序的幫助下將系統中納入的數據進行對比分析，可以對業務關鍵點進行有效的監督和控制，從而將工作之中存在的不符合規定的內容進行及時發現。除此之外，還可以通過計算機技術，對業務流程進行全面管理分析，及時排查財務數據、業務數據之中存在的潛在風險，可以切實提高審計工作的效率和效果，促使高校內部審計水平實現進一步提升。

二、大數據背景下高校內部審計質量提升的具體路徑

為了將大數據背景下高校內部審計工作的質量進行進一步提升，還需要探尋行之有效的路徑，促使高校內部審計邁上更高臺階。

（一）強化大數據應用意識，充分認知關鍵問題

在高校內部審計工作之中融入大數據技術能夠產生可觀的積極影響，對實現二者的融合有著很強的必要性。若想切實達成高校內部審計之中大數據技術的有效應用，首要任務即為高校中的領導層面、管理層面、內部審計人員層面等相關主體均樹立起正確的大數據應用意識。而在實現這一目標的過程中，可以從以下兩方面入手：

首先，優化高校在大數據應用方面的意識。作為高校的領導層，這一主體應當全方位了解大數據技術，同時對此技術形式與高校自身內部審計工作相結合的必要意義形成充分認知，并全面掌握二者融合期間存在的一些實質性、關鍵性問題。基于這一前提，高校的領導層和管理層應當做好統一規劃與頂層設計，完善內部審計信息化發展規劃的制定，并逐步落實內部審計的信息化建設。

其次，高校的領導層和管理層還應當強化對從事內部審計工作人員的指導力度，逐漸引導這一主體轉變自身的思想觀念，使之能夠對大數據技術的重要意義形成充分認知，并在對大數據、人工智能等技術進行學習、接受和了解的過程中可以更具主觀能動性，如此一來，即可達成大數據技術全方位滲透到內部審計工作中的目的，提升審計工作的信息化水平。

（二）開發個性化定制功能，逐步創新系統建設

在建設和優化信息化內部審計模式的過程中，一項重要的主體內容即為內部審計系統的框架功能。在對內部審計系統進行建設時，落實系統的個性化定制應當作為主要思路。就現階段我國高校內部審計工作發展的實際情況來看，其中的絕大部分在選擇內部審計系統時，通常會直接購置軟件公司所開發的通用系統[3]。應當看清的是，每一所高校其自身的發展狀況和內部審計需求會呈現出一定的差異，而通用型的系統在實際應用時可能無法滿足高校的實際需要?；谶@一前提，我國高校在進行內部審計系統和功能的選擇時，應當秉持“因地制宜”的基本原則，在與自身內部審計工作具體情況進行有機結合的基礎上，積極落實系統個性化定制功能開發的模式。具體而言，審計資源管理子系統和審計業務管理子系統是我國高校內部審計信息系統之中的兩個主要構成要素，在進行系統設計的過程中，應當遵循安全可靠、交互共享、拓展兼容、操作簡易的原則。

第一，在進行高校審計資源管理子系統的開發時，這一系統之中需要涵蓋多個模塊，例如人員信息管理模塊、法律法規管理模塊、中介機構管理模塊、采購供應商管理模塊以及檔案管理模塊等等。其中的每一個模塊還應當包含三個必要的功能，分別是查詢、維護以及新增。除此之外，在這一子系統之中，統計功能模塊必不可少，該模塊需要保證系統用戶在使用系統的過程中，能夠對項目綜合數據進行統計，并通過統計生成相應的數據輸出報表?？傮w而言，審計資源管理子系統一方面可以實現高校審計資源的高效整合，為審計決策提供輔助作用。另一方面還能夠有效支持審計業務管理子系統的運行。

第二，在進行審計業務管理子系統的開發時，需要與高校內部審計工作的具體需要進行有機結合，這一子系統之中涵蓋的模塊應當以業務類型作為基準，包括財務審計、工程審計以及綜合審計等大類。具體到每一個業務模塊的界面設計均需要根據三級審核要求完成。以內部審計人員的審計偏好為基礎，還需要在界面進行業務金額異常變動提示區域的設置，完善系統本身的預警功能。同審計資源管理子系統一致的是，業務管理子系統同樣需要進行統計模塊的設置，這一模塊通常是在完成審計業務之后，對項目進行期間內部審計部門所提出的意見進行自動統計。此外，審計業務管理子系統的開發在改善審計整改跟蹤功能方面更具針對性，能夠將被審計對象的整改情況進行詳細記錄，這對于審計價值優化和審計結果落實有著非常重要的作用。

（三）搭建完善制度化體系，切實規范經濟業務活動

當高?；诖髷祿尘巴七M自身內部審計質量提升進程的過程中，一套完善的內部審計制度體系至關重要[4]。對于內部審計工作而言，只有具備嚴格的規章制度，才可以對相關主體的行為進行有效的規范和約束，創設更加良好的秩序，這是保障內部審計工作質量充分提升的關鍵所在。在高校的日常運行之中，各項經濟業務活動包括內部審計工作均需要具體的規章制度加以支撐，才能保證工作的開展做到有章可循，從而有效規避各類經濟與業務風險的產生，實現高校內部管理的合法合規，促進高校內部治理體系的有效規范。在實際搭建高校內部審計制度體系的過程中，需要充分結合內部治理體系，這一體系通常是涉及多個組成部分，包括學校層面、教輔單位、教學單位、各個職能部門等。高校內部治理體系在實際開展治理工作時，牽扯到的規章制度也包含多個層面，例如招標采購、基建修繕、后勤、資產、財務、教學、科研以及人事等，完善的規章制度能夠為高校的正常運轉提供堅實保障，進而促使高校走向可持續發展。

在建設內部審計制度的過程中，建設依據和建設框架應當為高校治理體系，同時立足于諸如業務風險和治理風險一類的風險點角度，完成各項關于內部審計工作制度的建立，包括領導干部經濟責任審計制度、內部控制審計制度、預算管理審計制度、財務收支審計制度、工程審計制度等多個維度。除此之外，在建設內部審計制度的過程中，需要以高校本身的具體發展狀況為基準，對學校不斷朝前邁進和改革進程中出現的新問題和新情況進行充分關注，在此基礎上對內部審計制度進行全面的梳理，對于暫時空白的或是與發展要求不相符的制度進行更新與填補，使得制度內容可以切實滿足學校發展需要，同時與大數據背景相契合。

（四）組建高水平審計隊伍，創新工作團隊建設

在開展內部審計工作的過程中，工作人員是一項能夠直接影響到審計工作水平的重要因子，與此同時，內部審計工作人員也是高校內部審計信息化模式建設的關鍵基礎，為此，若想切實提升高校內部審計工作的質量，就應當致力于高水平審計隊伍的建設，并對工作團隊的建設方式予以創新?，F階段，我國高校的內部審計部門之中一般沒有配備軟件、信息方面的專業人才，工程類人才和財經類人才是內部審計隊伍的主要構成要素，這對于大數據技術在高校內部審計工作中的融入產生了一定的阻礙[5]。為此，高校應當落實多元化配置內部審計部門人員的方式，在引進IT信息技術方面的專業人才之中投入更多的力量，豐富內部審計隊伍人員構成。此外，還應當致力于內部審計人員信息技術運用能力的提升，必要時可以通過培訓等形式，確保每一名參與內部審計工作的人員均可以對信息系統進行熟練運用，實現內部審計質量和效率的充分提升，有效發揮大數據和信息化系統的效能。

結語

綜上所述，在大數據背景下，高校內部審計工作具備了質量提升的契機，大數據技術也為高校內部審計工作的開展帶來了積極影響。在全新的時代發展環境下，高校若想切實發揮內部審計工作的效能，首先應當不斷強化自身的大數據意識，在發展期間逐漸完善信息化管理平臺的開發，并積極落實更加先進的內部審計系統，依托這種形式切實達成內部審計工作之中大數據技術的有效融入，真正發揮大數據技術應有的效能。此外，還應當借助制度的完善和人員素質的提升，不斷改善內部審計工作的質量。