煙草企業預算管理精益化對策探討

王圣斐 上海煙草集團有限責任公司

引言

新時代新的經濟環境下，煙草企業需要調整自身的經營方式與管理思維，從內外部多方面入手，逐步構建科學全面的管理機制，更好地開展管理工作。煙草企業在實施內部管控的過程中，應重點關注預算管理，將成本費用管理控制當作基礎目標實施下去，循序漸進地開展資源的優化配置工作，通過精益化的管理方式，提升企業的經濟效益。企業在持續推進精益化管理的過程中，管理人員應重點思考如果更有效地規范現有的財務管理活動，如何幫助企業創造更大的價值。基于此，煙草企業管理人員應積極推行精益化預算管理，實現企業現有資源的最優化使用，全面提升煙草企業的管理質量。

一、煙草企業預算管理精益化概述

（一）概念分析

管理人員在遵循價值理念的基礎上充分運用預算管理精益化工作思維開展管理工作，從而實現精益管理。企業內部在實施精益化管理的過程中，可以將企業文化引入整個工作中，推進內部精益化管理的全面開展，從多個方面入手提升企業的經濟效益。預算管理精益化模式作為一種高效的管理方式，可以幫助企業降低經營壓力，合理控制企業投入成本，緩解企業內部資源消耗嚴重的問題，真正利用好企業現有資源，并最終獲得預期的經濟收益。企業管理層可將這一管理思想充分落實到企業投資、經營以及管理的各項活動之中，從而完成全方位財務管理思維。這一方法在企業的全面應用既可以優化原有的管理模式，還可以滿足當代社會的經濟發展需求。企業預算管理精益化工作的全面實施可以提升現有資源的優化配置水平，充分釋放企業各項資源的使用效力，確保不同的業務流程都可以最大化地發揮價值，將企業的成本控制在一定的范圍內，全面提升企業價值。

（二）重要性分析

1.有助于提升內部的成本管控效果

隨著時代的發展，煙草企業已經步入了高質量發展階段，為了能夠謀求更大的發展，企業必須舍棄陳舊的管理方法以便更好地適應環境發展需求。對于煙草企業自身而言，若想實現高質量發展，就不得不在成本費用的控制、企業管理模式等方面下功夫，即通過抑制成本費用提升企業內部的管理水平與核心競爭力。如果企業管理層沒能進行深入挖掘，直至問題發生才去尋找控制方法，就會產生更多的問題，因此管理人員應從全面預算階段進行控制，針對企業內部較高的固定成本，應全面落實投資計劃，嚴格控制好新增資產項目；如果費用率過高，就應控制好費用明細項目管理；如果資金收益率較低，管理人員就應對傾向資金實施精益化統籌。由此可見，企業管理人員借助精益化預算管理可以對內部流程進行全面優化，嚴格把控浪費行為，實現內部資源配置的科學化，從而實現良好的管理效果。

2.有助于內部戰略目標的完整統一

煙草企業財務部門肩負著重要的使命，除了要完成基礎的財務工作履行好監督職能之外，還要落實服務職能，確保企業內部各部門都可以進行有效溝通，團結互助。最終高質量完成各自的崗位工作，提升工作水平。有效控制成本是精益化預算管理的重心所在，通過這一手段，管理人員可以全面優化工作質量，提升管理效果。對于煙草企業而言，為了實現預期的管理目標，則需要積極落實業財融合。財務部門除了要做好本職工作以外，還應盡可能地多去了解與業務相關的各項工作，確保預算編制工作能夠與企業的實際業務需求相吻合。與此同時，業務部門也應定期參與到預算編制過程中去，盡可能多地掌握財務工作要求并進一步明晰價值管理要求，深入落實預算全面化管控。舉例來說，對于煙草企業而言，文明吸煙環境建設費的意義重大，執行的過程既是全面落實國家政策法規的要求，也是創造優質公共衛生環境的具體路徑，因此應大力倡導；企業內部各種易耗資源的使用情況以及如何進行調整、優化等，也應進行全面完善。財務人員在對現有業務流程進行全面梳理分析的過程中，可與業務人員共同分析研判，通過科學的分析修正、調整業務活動，強化預算管理的服務與指導作用，提升預算工作的管理效力，為煙草企業的長足發展奠定夯實的基礎，并提供科學的參考依據。

3.有助于管理層管控效果的提升

會計信息囊括的內容較多，既可以涵蓋企業往常發生的財務信息，也可以及時收集工作人員管理工作所需的定向信息，并針對現有的數據信息內容找到自身未來發展所需的信息支撐，實現重要決策的數據匯總支持。工作人員實施會計工作的過程中，可以通過相關信息反饋出一段時期內的經濟活動，在判斷分析的過程中以便更好地開展經濟活動，并對未來的經濟發展方向進行科學化的管理控制。精益化預算管理可以融入企業業務流程的各個環節，通過與業務人員的共同協作研究制定合理的采購制度，確保項目費用可以在科學可行的狀態下加以實施，進一步強化了投入產出的效率分析，有效控制了支出成本，減少了非必要成本費用的支出，有利于企業內部現有資源的精準把控，有利于企業內部決策質量的全面提升，通過這一方式，企業管理層可以得到更多的有效信息，一旦管理層獲得了一定量的精準信息，就可以更好地把握管理方向，強化自身的市場控制能力。

二、煙草企業預算管理精益化所存在的問題

（一）內部考核機制有所欠缺

煙草企業預算考核機制的精準性與科學性會對內部預算精益化管理的效果產生直接影響，只有確保考核機制完整、科學，才能充分提升預算執行的實際效果。當前，在對煙草企業的工作現狀進行分析的過程中可以發現，部分企業對基層部門以及崗位人員設立的指標建設工作不完整，有些只是針對財務人員進行了考核，無法確保全體工作人員都能夠參與其中，無法充分發揮應有的管理效力。與此同時，相關人員在設定考核指標的過程中，考核內容較為單一，容易出現實際情況與預算執行不相符的情況，財務人員未能對執行情況展開后續的比對與評估，從而在很大程度上影響了預算執行的實際效果，不利于煙草企業的健康發展。

（二）預算分析的科學性不足

企業在實施預算精益化管理的過程中，應對預算分析的作用予以重點關注，以便促進管理效果的進一步提升。煙草企業工作人員結合預算分析工作的有效實施，可以減少重大問題出現的可能性，有利于預算執行效果的顯著提升。現階段，部分煙草企業在開展全面預算的過程中，完整度不高，全面預算的規劃方向不明確，不利于該項工作的進一步推進。針對企業內部費用超標等情況，管理人員沒能做出針對性的科學分析，轉而將工作重心放置在了后期的調整階段。企業內部部分預算分析工作只能從財務部門出發進行分析，數據分析的深度有所欠缺，加之業務部門人員的參與度較低，業務與財務部門無法實現有效融合，無法對不同環節的工作進行有效控制。

（三）內部過程控制與事后分析能力不足

煙草企業在開展管理工作的過程中，容易受到傳統管理模式的影響，部分企業雖然也會結合上級部門的要求開展具體工作，預算報表雖然涵蓋了銷售收入、采購計劃、費用等多項指標，然而花費大量精力與人力完成預算編制之后，對于相關指標后續的完成情況卻未能持續跟蹤，在執行階段也存在一定的隨意性，一旦出現一些突發情況導致既定目標無法有效完成，也無法采取有效的措施進行修補，后續也未能開展有效的分析工作進一步完善現有機制，只是采取較為被動的方法完成工作，管理控制模式單一，嚴重影響了煙草企業預算管理工作的真實效果，不利于企業各項工作的有效落地。

（四）人員資金預算管理意識薄弱

現階段，部分煙草企業工作人員資金預算管理意識不足，之所以出現這樣的問題，第一，與人員的綜合素質不足有很大的關系。企業內部部分員工對于預算管理的認識較為欠缺，煙草企業有著自身的行業特色，企業內部對于預算管理的了解較少，財務人員的專業性不足對于業務相關流程也知之甚少，不利于相關工作的開展。與此對應的相關業務部門的預算人員肩負著較多的工作任務，業務部門的預算人員也經常進行更換，因此預算管控無法持續性地開展下去，致使預算管理無法得到有效實施。第二，企業內部資金預算的合理性不足。部分煙草企業資金預算缺少獨立編制，企業在使用資金的過程中往往只會進行初步預估，未能有針對性地去統計企業內部不同部門的實際需求，未能充分考慮資金管理的使用效益，也未能充分分析資金管理與企業經營活動的關聯程度，致使現有資金預算指標形同虛設，無法發揮應有的作用。

三、煙草企業預算管理精益化有效策略

（一）實現費用預算編制的全面控制

煙草企業在開展預算精益化管理的過程中，應落實好費用的預算編制工作，具體可以從以下環節入手加以實施：第一，管理人員認真梳理預算編制的基本原則，對傳統的預算編制方式進行調整，結合不同的費用類別進行細化。工作人員在具體實施的過程中，可以運用多種預算編制方式開展工作，重點關注零基預算法、滾動預算法等不同方法的有效融合，提升管控效果。第二，針對煙草企業不同類型的費用支出進行相應的控制，逐步向預算管理精益化的目標靠攏。與此同時，企業相關人員應統一財務開支、會計核算口徑，保障定額標準的明確、統一，確保內部編制的科學性、合理性不受損害。第三，工作人員應結合費用的類別落實好預算管理職能的劃分，并充分應用于不同的管理職能部門中，并將業務部門的職能作用充分發揮出來，使每名員工都能明晰自身的職責使命，強化不同部門、不同崗位人員的深度溝通協作，進而確保煙草企業內部的經濟效益得到顯著提升。第四，煙草企業管理人員應結合預算編制的靈活性特點，在充分了解企業現階段情況的基礎上，多掌握市場環境的變化情況，真正探索出一套適合企業未來發展的預算編制方式，使企業自身可以謀求更大的發展，實現階段性成長。第五，從多個維度入手提升企業內部預算編制人員的工作水平與專業技能，結合員工所需定期展開技能培訓，通過與優秀企業的溝通交流強化員工的實踐經驗，使全體員工都能參與到企業的建設工作中，提升預算管理精益化工作效果，降低企業內部的成本支出，幫助企業實現更大的發展。

（二）深入開展預算執行分析工作

煙草企業開展預算精益化管理的過程中，內部工作人員應不斷強化預算執行分析工作。在具體實施階段，不同部門、不同崗位人員應有明確的責任分工，一旦業務部門在預算執行的過程中產生了不同程度的偏差，企業內部管理人員就應主動尋找問題產生的原因，并及時對相關問題予以修正。企業若想從根源處提升預算執行的分析效果，就應當充分發揮財務預算部門的管理價值，引導該部門履行好自身的工作職責，針對財務人員的工作進行有效約束，構建一個完整、科學的評估體系，不斷強化預算分析的執行效力，確保煙草企業朝著健康、穩健的發展方向不斷前行。

（三）實現預算管理與信息化建設的有效結合

煙草企業實施預算管理與成本費用控制的同時，也應著重開展信息化建設，將企業內部的信息化建設當作日常管理的重要組成要素，更好地推動各項管理工作的有序開展。預算管理人員應不斷提升自身的工作能力，培養自身的責任意識，在開展日常工作的同時，主動對預算數據進行核實，強化管理效果。企業內部應逐步完善現有的信息化系統，通過積極探索、全面完善，構建統一、科學的核算平臺，針對重點預算數據進行集中分析與統一核算，從根源處杜絕人為不足產生的各種失誤。與此同時，管理人員在開展成本費用控制與預算管理的同時，會接觸大量的數據信息。工作人員在對數據信息進行處理分析的過程中，應充分借助現代技術優勢，運用信息化手段完成成本費用信息與預算信息的有效融合。工作人員應不斷提升數據信息的精準性與真實性，為企業各項工作的順暢實施提供相應的依據。

（四）強化預算考核管理效果

預算考核工作在煙草企業內部的有效實施有利于改善原有管理環境，提升管理效力，工作人員可以對各預算主體執行的最終結果進行相應的評價與分析，更好地挖掘管理工作中的不足，提升企業的綜合實力。工作人員應確保預算考核的精準性與科學性不出現偏離，以此構建一個健全完整的預算考核機制。煙草企業在開展具體工作的過程中，應有針對性地展開編制，并結合現有的預算精益化管理考核方式，明晰預算定額的重點內容。與此同時，企業內部應結合實際情況構建相關的預算管理問責制度，對于工作過程中盲目調整預算的部門以及相關人員追究相應的責任，并在開展預算考核工作的同時將考核工作內容與員工個人收益相聯系，充分調動員工的工作主動性與預算控制認識，提升企業的綜合管理實力與管理效能。

結語

綜上所述，煙草企業在開展財務預算精細化管理的過程中，除了要運用科學的方法進行制度建設之外，還需要從企業內部的多個環節入手進行積極宣導，使全體員工認識到精益化管理對于企業發展的重要作用。財務人員更應主動學習，提升自身專業能力，實現企業預算精益化的可持續性發展，提升企業的經濟效益與社會效益。